全国通用会计初级职称考试《会计实务》押秘模拟试题03答案版.doc

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全国通用会计初级职称考试《会计实务》押秘模拟试题
03答案版
1.实际成本法下的一般纳税人大地公司2013年1月12日委托三青公司加工一批材料，该材料的实际成本为10000元，加工时支付加工费4000元，增值税为680元，消费税为6000元；以上款项均通过银行存款支付。2013年1月24大地公司加工完毕后的产品用于直接对外出售。请做出以上会计分录。
2013年1月12日发出材料时：
借：委托加工物资 10 000
贷：原材料 10 000
加工时：
借：委托加工物资 10 000
应交税费-应交增值税（进项税额） 680
贷：银行存款 10 680
加工完毕后直接对外出售：
借：库存商品 20 000
贷：委托加工物资 20 000
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2.计划成本法下的一般纳税人远光科技公司2013年7月22日委托三药科技公司加工一批材料，该材料的计划成本为20 000元，材料成本材料率为节约3%；2013年7月24日加工时支付加工费10 000元，增值税为17 000元，消费税为12 000元；以上款项均通过银行存款支付。2013年7月29远光科技公司加工完毕后的材料继续用于再生产；该材料的计划成本为28 500元。请做出以上会计分录。
2013年7月22日发出材料时：
借：委托加工物资 19 400
材料成本差异 600
贷：原材料 20 000
2013年7月24日加工时：
借：委托加工物资 10 000
应交税费-应交增值税（进项税额） 1 700
—应交消费税 12 000
贷：银行存款 23 700
2013年7月28日加工完毕后用于继续再生产：
借：原材料 28 500
材料成本差异 900
贷：委托加工物资 29 400
3. 计划成本法下的一般纳税人东方科技公司2013年10月8日委托三叶科技公司加工一批模具材料，该材料的计划成本为30 000元，材料成本材料率为超支5%；2013年10月13日加工时支付加工费8 000元，增值税为1 360元，消费税为16 000元；以上款项均尚未支付。2013年10月20东方科技公司加工完毕后的产品直接用于对外出售；该材料的计划成本为53 350元。请做出以上会计分录。
2013年10月8日发出材料时：
借：委托加工物资 31 500
贷：原材料 30 000
材料成本差异 1 500
2013年10月13日加工时：
借：委托加工物资 24 000
应交税费-应交增值税（进项税额） 1 360
贷：应付账款 25 360
2013年10月20日加工后直接用于对外出售：
借：库存商品 53 350
商品进销差价 2 150
贷：委托加工物资 55 500
4. 计划成本法下的一般纳税人甲公司2013年8月1日向B公司购买器皿、刀具劳保用品一批，取得含税买价为19 890元，增值税税率为17%，8月2日该批器皿、刀具与劳保用品验收合格入库并取得对方开具的增值税专用发票一张，含税金额为19 890元，款项通过银行本票存款支付。该批材料计划成本为18 000元。请做出以上会计分录。
借：材料采购 17 000
应交税费-应交增值税（进项税额） 2 890
贷：其他货币资金-银行本票存款 19 890
借：周转材料-低值易耗品 18 000
贷：材料采购 17 000
材料成本差异 1 000
5. 实际成本法下的一般纳税人乙公司2013年9月10日领用包装物一批金额为24 000元。具体明细如下：生产车间领用包装物14 000元；管理部门6 000元；销售部门4 000元。
乙公司对包装物采用五五摊销法进行摊销，请编制会计分录。
①领用包装物时：
借：周转材料-包装物——在用 24 000
贷：周转材料-包装物——在库 24 000
②第一次摊销包装物时：
借：制造费用 7 000
管理费用 3 000
销售费用 2 000
贷：周转材料—包装物—摊销 12 000
③第二次摊销包装物时：
借：制造费用 7 000
管理费用 3 000
销售费用 2 000
贷：周转材料—包装物—摊销 12 000
④摊销完毕时：
借：周转材料—包装物—摊销 24 000
贷：周转材料—包装物—摊销 24 000
6. 计划成本法下的一般纳税人三业公司2013年1月15日销售一批随产品而不单独计价的包装物，取得含税售价为16380元，增值税税率为17%，款项通过银行收讫；该包装物的计划成本为11000元，该包装物的节约率为2%。
借：银行存款 16 380
贷：其他业务收入 14 000
应交税费-应交增值税（销项税额） 2 380
借：其他业务成本 10 780
材料成本差异 220
贷:包装物 11 000
7.实际成本法一般纳税人的丁公司是一家生产A产品的有限责任公司，2012年8月初A产品的期初进价成本为10 000元、售价为12 000，本月购进A产品进价为18 000元，售价为23 000元。本月销售收入为200 000元，销售折让与销售折扣为20 000元，毛利率为35%。请分别采用毛利率法与商品进销差价法计算本月期末该A产品的成本。
一.采用毛利率法计算
①销售净额=20 000-2 000=18 000元；
②销售毛利=18 000*35%=6 300元；
③销售成本=18 000-6 300=11 700元；
④本月期末A产品的成本=10 000+18 000-11 700=16 300元。
二. 采用商品进销差价法计算
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①商品进销差价率=（期初商品进校差价+本月购入商品进销差价）/（期初商品售价+本月购入商品售价）*100%=（12000-10000）+（23000-18000）/（12000+13000）*100%=28%
②销售净额=20 000-2000=18 000元；
③本月分摊的商品进销差价=18 000*28%=5 040元；
④销售成本=18 000-5 040=12 960元；
⑤本月期末A产品的成本=10 000+18 000-12 960=15 040元。
8.①枫叶科技公司2012 年1 月1日购买旭日科技股份有限公司（以下简称旭日公司）65%的股份；发生买价为1 450 000 元 （其中130 000 元为旭日公司2011年已宣告但尚未发放的现金股利）；另外发生审计费6500 元、印花税1500 元，其他相关支出6000 元；以上款项均通过银行支付。假设枫叶科技公司对旭日公司不具有共同控制或重大影响且在活跃市场中没有报价，公允价值不能可靠计量；以上均不存在关联方。
②2012 年2 月10 日枫叶科技公司收到130 000 元的现金股利存入开户银行。
③2012 年3 月15 日旭日公司宣告发放2011 年的现金股利获得收益200 000 元。
④2012 年4 月10 日枫叶科技公司收到旭日公司发放的现金股利收益存入开户银行。
⑤2012 年7 月3 日旭日公司宣布2012 年上半年的净利润为1 000 000 元；
⑥2012 年7 月31 日旭日公司通过向其他非关联方转让股权获得收益2 000 000 元；
⑦2012 年9 月30 日枫叶科技公司通过网络了解到旭日公司预计未来2年半内会发生一定的财务危机，后经枫叶科技公司仔细调查，也证实这个观点，估计拥有旭日公司65%的股份可能在未来2 年半内的现值为1 270 000 元。
⑧2012 年10 月31 日枫叶科技公司因资金困难，将旭日公司的全部股份全部出售，售价为1 286 000 元全部存入银行。
（备注以上经济业务均以万元表示。）
请做出以上会计分录：请判断枫叶科技公司对长期股权投资应采用哪种方法核算，并作出以上会计分录？
答案：由于枫叶科技公司对旭日公司取得65%的股权且对旭日公司不具有共同控制或重大影响且在活跃市场中没有报价，公允价值不能可靠计量；以上均不存在关联方。则枫叶科技公司应采用非同一控制下的成本法核算。
①2012年1月1日购买时：
借：长期股权投资—旭日公司 132
应收股利—旭日公司 13
管理费用 1.4
贷：银行存款 146.4
②2012 年2 月10日收到现金股利时：
借：银行存款 13
贷：应收股利—旭日公司 13
③2012 年3 月15 日旭日公司宣告发放2011 年的现金股利时：
借：应收股利—旭日公司 13
贷：投资收益 13
④2012 年4 月10 日枫叶科技公司收到现金股利时：
借：银行存款 13
贷：应收股利—旭日公司 13
⑤2012 年7 月3 日不做账务处理
⑥2012 年7 月31 日也不账务处理
⑦2012 年9 月30 日资产负债表日长期股权投资的账目价值=132元；
长期股权投资的预计未来的现值为127.00万元；
则减值损失=132-127=5万元
借：资产减值损失 5
贷：长期股权投资减值准备 5
⑧2012 年10 月31 日处置时：
借：银行存款 128.6
长期股权投资减值准备 5
贷：长期股权投资 132
投资收益 1.6
9.①华中科技公司2013 年7月1日购买西华股份有限公司（以下简称西华公司）35%的股份；发生买价为1 764 000 元 （其中140 000 元为阳光公司2012年已宣告但尚未发放的现金股利）；另外发生审计费28400 元、印花税2200 元，其他相关支出45400 元；以上款项均通过银行支付。假设华中科技公司对西华公司具有重大影响；以上均不存在关联方。当日西华公司可辨认净资产的公允价值为4 800 000 元。
②2013 年7 月10 日华中科技公司收到140 000 元的现金股利存入开户银行。
③2013 年8 月6日西华公司宣告发放2012 年现金股利获得收益400 000 元。
④2013 年9 月20 日华中科技公司收到西华公司发放的现金股利收益存入开户银行。
⑤2013 年12 月31 日西华公司宣布2013 年全年的净亏损为2 000 000 元；
⑥2014 年3 月31 日西华公司通过向其他非关联方转让股权获得收益2 000 000 元；
⑦2014 年4 月30 日华中科技公司通过央视了解到西华公司因产品质量问题被曝光，后经华中科技公司估计拥有西华公司35%的股份可能在未来1年内的现值为1 855 000 元。
⑧2014 年5 月31 日华中科技公司因资金困难，将西华公司的全部股份全部出售，售价为1764 000 元，款项全部通过银行收讫。
（备注以上经济业务均以万元表示。）
请做出以上会计分录：请判断华中科技公司对长期股权投资应采用哪种方法核算，并作出以上会计分录？
答案：由于华中科技公司对西华公司取得65%的股权，并且对西华公司具有重大影响；以上均不存在关联方；则华中科技公司应采用非同一控制下的权益法核算长期股权投资。
①2013年6月1日购买时：
借：长期股权投资-成本—西华公司 170
应收股利—西华公司 14
贷:银行存款 184
当日华中科技公司享有被投资单位西华公司的所有者净资产的公允价值的份额=480*35%=168万元<长期股权投资的初始成本170万元，则差额2万元不需要调整长期股权投资的初始成本，应计入到“商誉”。
②2013 年7 月10 日收到现金股利时：
借：银行存款 14
贷：应收股利—西华公司 14
③2013 年8 月6日宣告发放2012年现金股利时：
借：应收股利—西华公司 14
贷：长期股权投资—损益调整 14
④2013 年9 月20 日收到现金股利时：
借：银行存款 14
贷：应收股利—西华公司 14
⑤2013 年12 月31 日西华公司宣告2013年发生净亏损200万元时：
借：投资收益 35（投资期间为2013年7月1日开始投入的）
贷：长期股权投资—损益调整 35（200*35%*6/12）
⑥2014 年3 月31 日西华公司通过向其他非关联方转让股权获得收益2 00万元时：
借：长期股权投资—其他权益变动 70
贷：资本公积—其他资本公积 70
⑦2014 年4 月30 日华中科技公司长期股权投资的资产负债表的账面价值为：
=170-14-35+70=191万元。
长期股权投资的1年后未来现值为185.5万元；
则减值损失=191-185.5=5.5万元。
借：资产减值损失 5.5
贷：长期股权投资减值 5.5
⑧2014 年5 月31日处置时：
借：银行存款 176.40
长期股权投资减值 5.5
长期股权投资—损益调整 21
资本公积-其他资本公积 70
贷：长期股权投资—成本—西华公司 170
—其他权益变动 70
投资收益 32.90
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