会计实务习题——初级职称-(6).doc

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第五章　费用
一、单项选择题
1.某工业企业2010年3月份发生的费用有：发生生产车间管理人员工资80万元，发生行政管理部门人员工资60万元，支付广告费用40万元，计提短期借款利息40万元，支付固定资产维修费30万元。则该企业当期的期间费用总额为（　　）万元。
A.100　　　
B.140　　
C.170　　
D.250

2.某工业企业2009年度9月份主营业务成本为50万元，其他业务成本为20万元，销售费用为20万元，管理费用为30万元，财务费用为10万元，营业外支出为5万元。假定不考虑其他因素，该企业2009年度9月份的期间费用应为( )万元。
A.135
B.130
C.60
D.70

3.下列各项，不属于期间费用的是（ ）。
A.管理部门固定资产维修费
B.预计产品质量保证损失
C.因违约支付的赔偿款
D.汇兑损益

4.下列各项中，应该通过“销售费用”科目核算的是（ ）。
A.销售方发生的现金折扣
B.出售固定资产支付的清理费用
C.销售商品过程中发生的保险费用
D.业务招待费

5.列各项业务，在会计处理时，一定计入管理费用的是（ ）。
A.企业管理人员差旅费
B.固定资产发生的盘亏净损失
C.筹建期间长期借款利息费用
D.生产车间管理人员工资

6.企业为购买原材料所发生的银行承兑汇票手续费，应当计入（　 ）。
A.管理费用
B.财务费用
C.销售费用
D.其他业务成本

7.下列各项中，应计入其他业务成本的是（ ）。
A.库存商品盘亏净损失
B.经营租出固定资产折旧
C.向灾区捐赠的商品成本
D.火灾导致原材料毁损净损失

8.下列各项税费，应该计入“营业税金及附加”科目是（　）。
A.出售固定资产应交的营业税
B.增值税一般纳税人销售产品应交的增值税
C.出租无形资产应交的营业税
D.委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品被代扣代缴的消费税

二、多项选择题
1.下列属于费用的确认原则的有（ ）。
A.权责发生制原则
B.收付实现制原则
C.配比原则
D.划分收益性支出与资本性支出原则

2.下列各项，属于费用的有（ ）。
A.制造费用
B.管理费用
C.营业外支出
D.其他业务成本

3.下列各项中，属于费用的有（ ）。
A.销售商品结转的商品成本
B.出售固定资产产生的净损失
C.出租固定资产计提的折旧费
D.因违约支付的赔偿款

4.下列各项中，应在发生时直接确认为期间费用的有（　　）。
A.专设销售机构固定资产的折旧费
B.业务招待费
C.管理人员差旅费
D.车间管理人员薪酬

5.下列各项中，应计入销售费用的有（ ）。
A.预计产品质量保证损失
B.进行股票投资支付的手续费
C.出租包装物的摊销额
D.专设销售机构人员工资

6.下列各项费用，最终计入“管理费用”科目的有（　　）。
A.诉讼费　　　　
B.无形资产开发的研究费用
C.业务招待费　　
D.日常经营活动聘请中介机构费

7.下列各项业务，在进行会计处理时不应该计入管理费用的有（　　）。
A.支付离退休人员工资 　　　　
B.生产车间管理人员的工资
C.摊销管理部门用无形资产 　　 　
D.计提坏账准备

8.企业发生的下列各项支出，计入财务费用的是（　 ）。
A.发生的现金折扣　　　　　　　　　
B.短期借款的利息
C.汇兑损益　　
D.企业筹建期间的长期借款利息

9.下列项目属于“其他业务成本”科目核算的内容有（　）。
A.出租的无形资产的摊销额
B.出租无形资产支付的服务费
C.销售材料结转的材料成本
D.出售固定资产发生的处置净损失

10.企业交纳的下列各种税金中，可能通过“营业税金及附加”科目核算的有（　）。
A.矿产资源补偿费
B.营业税
C.增值税销项税额
D.城市维护建设税

三、判断题
1.期末销售费用、管理费用和制造费用均应无余额。（ ）

对　 错

2.企业专设销售机构固定资产的折旧费应计入“管理费用”账户。（ ）

对　 错

3.随同产品出售不单独计价的包装物，应该在包装物发出时，结转成本并计入其他业务成本中。（ ）

对　 错

4.企业应交的房产税、教育费附加、印花税、矿产资源补偿费计入“管理费用”科目。（　　）

对　 错

5.企业生产经营期间的长期借款利息支出应该全部计入财务费用中。（ ）

对　 错

6.计提的长期借款的利息费用均计入到财务费用中。（ ）

对　 错

四、计算题
1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%，产品销售价格中均不含增值税金额。销售产品为公司的主营业务，2009年度，甲公司发生如下业务：
（1）2月5日向A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明售价为1000000元，增值税额为170000元。为了鼓励多购商品，甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。该批商品的实际成本是500000元，商品已经发出，货款尚未收到。
（2）3月1日收到本年2月5日销售商品的全部货款。
（3）5月20日向B公司销售应税消费品1000件，每件商品的标价为80元。开出的增值税专用发票上注明的售价为80000元，增值税为13600元。甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。每件商品成本为60元。
（4）6月5日收到B公司扣除所享受现金折扣后的全部款项并存入银行。（假定计算现金折扣不用考虑增值税）
（5）期末，应收账款的账面余额为1000000，甲公司按照应收账款账面余额的5%计提坏账准备。假定期初坏账准备的余额为0。
（6）支付业务招待费200000元。
（7）计提并支付专设销售机构人员薪酬50000元。
（8）支付印花税10000元。
假定不考虑其他事项。
要求：
（1）根据上述（1）～（8）业务编制甲公司的会计分录。
（2）计算甲公司2009年发生的费用总额。（应交税费科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用元表示）

2.甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。商品销售价格均不含增值税额。销售实现时结转销售成本。甲公司销售商品和提供劳务为主营业务。2010年3月，甲公司销售商品和提供劳务的资料如下：
（1）3月1日，对远大公司销售原材料一批，增值税专用发票上注明的销售价格为200万元，增值税额为34万元。提货单和增值税专用发票已交远大公司。为及时收回货款，给予远大公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30（假设计算现金折扣时考虑增值税）。该批原材料的实际成本为170万元。3月9日，收到远大公司支付的货款并存入银行。
（2）3月6日，收到东升公司来函，要求对当年1月2日所购商品在价格上给予10％的折让（甲公司在该批商品售出时，已确认销售收入400万元，并在销售实现时已经收到款项）。经查核，该批商品外观存在质量问题。甲公司同意了东升公司提出的折让要求。当日，收到东升公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并出具红字增值税专用发票和支付折让款项。
（3）3月10日，向A公司发出商品一批。该批商品的销售价格为240万元，实际成本150万元，A公司收到商品并验收入库。该销售合同于2010年2月签订，签订时A公司已经预付货款100万元。3月10日A公司支付了剩余货款。
（4）3月20日，与B公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为120万元（不含增值税额），于维修完成并验收合格后一次结清。3月31日，该设备维修任务完成并经B公司验收合格。甲公司实际发生的维修费用为80万元（均为维修人员工资）。当日B公司支付了全部价款。
（5）3月26日，与C公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，甲公司按售价的10%向C公司支付手续费。该批商品的协议价400万元（不含增值税额），实际成本为360万元。商品已运往C公司。3月31日，甲公司收到C公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的40％，款项尚未收到。
（6）3月31日，与D公司签订一份特制商品的合同。该合同规定，商品总价款为160万元（不含增值税额），自合同签订日起3个月内交货。合同签订日，收到D公司预付的款项80万元，并存入银行。商品制造工作尚未开始。
（7）3月31日，收到远大公司退回的当月1日所购全部商品。经查核，该批商品系发货错误，甲公司同意了远大公司的退货要求。当日，收到远大公司交来的税务机关开具的进货退出证明单，并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。
要求：
（1）编制甲公司3月份发生的上述经济业务的会计分录。
（2）计算甲公司3月份主营业务成本和其他业务成本。（“应交税费”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）。

答案部分
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一、单项选择题
1.
【正确答案】：C
【答案解析】：发生的生产车间管理人员工资计入“制造费用”中核算，发生行政管理部门人员工资计入“管理费用”核算，支付广告费计入销售费用，计提短期借款的利息计入“财务费用”，支付固定资产维修费计入“管理费用”中核算，销售费用、管理费用与财务费用属于期间费用，所以答案是60+40+40+30＝170（万元）。
【该题针对“期间费用的计算”知识点进行考核】
【答疑编号10017331】

2.
【正确答案】：C
【答案解析】：期间费用=销售费用+管理费用+财务费用。该企业2009年9月份期间费用＝20+30+10=60万元。
【该题针对“期间费用的计算”知识点进行考核】
【答疑编号10017333】

3.
【正确答案】：C
【答案解析】：期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。选项C因违约支付的赔偿款应该计入营业外支出中，不属于期间费用；选项A管理部门固定资产维修费应该计入管理费用中，属于期间费用；选项B预计产品质量保证损失应该计入销售费用中，属于期间费用；选项D汇兑损益应该计入财务费用中，属于期间费用。
【该题针对“期间费用的内容”知识点进行考核】
【答疑编号10017337】

4.
【正确答案】：C
【答案解析】：销售方发生的现金折扣应该计入财务费用中；出售固定资产支付的清理费用应该计入固定资产清理中；业务招待费应该计入管理费用中。
【该题针对“销售费用核算的内容”知识点进行考核】
【答疑编号10017344】

5.
【正确答案】：A
【答案解析】：选项B固定资产发生的盘亏净损失应该计入营业外支出中；选项C筹建期间长期借款利息费用，如果满足资本化条件的，应该计入相关资产成本，如果不满足资本化条件的，应该计入管理费用；选项D生产车间管理人员工资应该计入制造费用。
【该题针对“管理费用核算的内容”知识点进行考核】
【答疑编号10017350】

6.
【正确答案】：B

【该题针对“财务费用核算的内容”知识点进行考核】
【答疑编号10017356】

7.
【正确答案】：B
【答案解析】：A库存商品盘亏损失，对于入库的残料价值计入到原材料，应由保险公司和过失人赔款计入其他应收款，扣除了残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失，属于一般经营损失的部分，计入管理费用，非正常损失的部分计入到营业外支出；CD都是应该计入到营业外支出。
【该题针对“其他业务成本核算的内容”知识点进行考核】
【答疑编号10017358】

8.
【正确答案】：C
【答案解析】：选项A出售固定资产应交的营业税应该计入“固定资产清理”科目；选项B增值税一般纳税人销售产品应交的增值税借方计入“银行存款”或“应收账款”等科目，贷方计入“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目；选项D委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品被代扣代缴的消费税应该计入“应交税费——应交消费税”借方。
【该题针对“营业税金及附加核算的内容”知识点进行考核】
【答疑编号10017365】

二、多项选择题
1.
【正确答案】：ACD

【该题针对“费用的内容”知识点进行考核】
【答疑编号10017327】

2.
【正确答案】：BD
【答案解析】：制造费用属于成本类科目，不属于费用；营业外支出是非日常经营活动发生的，属于损失，不属于费用。
【该题针对“费用的内容”知识点进行考核】
【答疑编号10017328】

3.
【正确答案】：AC
【答案解析】：出售固定资产产生的净损失、因违约支付的赔偿款计入营业外支出，营业外支出不是日常活动中发生的，所以不属于费用。A项销售商品结转的商品成本计入主营业务成本； C项出租固定资产计提的折旧费计入其他业务成本中。因此正确答案为AC。
【该题针对“费用的内容”知识点进行考核】
【答疑编号10017329】

4.
【正确答案】：ABC
【答案解析】：期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。专设销售机构固定资产的折旧费计入销售费用中；业务招待费和管理人员差旅费计入管理费用中；车间管理人员薪酬计入制造费用中。所以正确答案是ABC。
【该题针对“期间费用的内容”知识点进行考核】
【答疑编号10017332】

5.
【正确答案】：AD
【答案解析】：进行股票投资支付的手续费可能计入当期损益也可能计入投资成本；出租包装物的摊销额应该计入其他业务成本。
【该题针对“期间费用的内容”知识点进行考核】
【答疑编号10017341】

6.
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：无形的研究费用最终都是要计入管理费用中。
【该题针对“管理费用核算的内容”知识点进行考核】
【答疑编号10017346】

7.
【正确答案】：BD
【答案解析】：生产车间管理人员的工资应该计入制造费用中；计提坏账准备应该计入资产减值损失中。
【该题针对“管理费用核算的内容”知识点进行考核】
【答疑编号10017347】

8.
【正确答案】：ABC
【答案解析】：发生的现金折扣，属于企业的理财费用，应计入财务费用；短期借款利息属于筹资费用，应记入“财务费用”科目；汇兑损益应该计入“财务费用”科目；企业筹建期间的长期借款利息，符合资本化条件的计入相关资产成本，不符合资本化条件的应记入“管理费用”科目。
【该题针对“财务费用核算的内容”知识点进行考核】
【答疑编号10017355】

9.
【正确答案】：ABC
【答案解析】：出租无形资产的摊销额、出租无形资产支付的服务费以及销售材料结转的材料成本均在“其他业务成本”科目中核算；出售固定资产发生的处置净损失应该在“营业外支出”科目中核算。
【该题针对“其他业务成本核算的内容”知识点进行考核】
【答疑编号10017360】

10.
【正确答案】：BD
【答案解析】：矿产资源补偿费应计入“管理费用”；增值税销项税额不影响损益，与“营业税金及附加”无关。
【该题针对“营业税金及附加核算的内容”知识点进行考核】
【答疑编号10017363】

三、判断题
1.
【正确答案】：错
【答案解析】：制造费用属于成本类科目，期末可能有余额，而销售费用、管理费用属于期间费用，期末应该将余额结转到本年利润，结转后无余额。
【该题针对“期间费用的内容”知识点进行考核】
【答疑编号10017335】

2.
【正确答案】：错
【答案解析】：企业专设销售机构固定资产的折旧费应计入“销售费用”。
【该题针对“销售费用核算的内容”知识点进行考核】
【答疑编号10017342】

3.
【正确答案】：错
【答案解析】：随同产品出售不单独计价的包装物，应于包装物发出时计入销售费用。
【该题针对“销售费用核算的内容”知识点进行考核】
【答疑编号10017343】

4.
【正确答案】：错
【答案解析】：教育费附加应该通过“营业税金及附加”科目核算。
【该题针对“管理费用核算的内容”知识点进行考核】
【答疑编号10017345】

5.
【正确答案】：错
【答案解析】：企业生产经营期间的长期借款利息支出，如果满足资本化条件的，应该计入相关资产成本中，如果不满足资本化条件的，应该计入财务费用中。
【该题针对“财务费用核算的内容”知识点进行考核】
【答疑编号10017348】

6.
【正确答案】：错
【答案解析】：不是所有的长期借款的利息费用均要计入到财务费用，筹建期间的长期借款的利息费用如果是符合资本化条件的，应该计入相关资产成本，如果是不符合资本化条件的，那么是计入到管理费用中；为购建固定资产而借入的长期借款，在固定资产未达到可使用状态前发生的利息费用要计入到在建工程中。
【该题针对“财务费用核算的内容”知识点进行考核】
【答疑编号10017352】

四、计算题
1.
【正确答案】：（1）①借：应收账款 1053000
贷：主营业务收入 900000
应交税费——应交增值税（销项税额） 153000
借：主营业务成本 500000
贷：库存商品 500000
②借：银行存款 1053000
贷：应收账款 1053000
③借：应收账款 93600
贷：主营业务收入 80000
应交税费——应交增值税（销项税额） 13600
借：营业税金及附加 8000
贷：应交税费——应交消费税 8000
借：主营业务成本 60000
贷：库存商品 60000
④借：银行存款 92800
财务费用 800
贷：应收账款 93600
⑤借：资产减值损失 50000
贷：坏账准备 50000
⑥借：管理费用 200000
贷：银行存款 200000
⑦借：销售费用 50000
贷：应付职工薪酬 50000
借：应付职工薪酬 50000
贷：银行存款 50000
⑧借：管理费用 10000
贷：银行存款 10000
（3）甲公司2009年费用总额
=500000+8000+60000+800+50000+200000+50000+10000=878800（元）

【该题针对“费用的内容”知识点进行考核】
【答疑编号10017330】

2.
【正确答案】：（1）①3月1日赊销时
借：应收账款　　　　　234
　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　200
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　 34
借：其他业务成本　　170
　　贷：原材料　　　　170
3月9日收到货款时
借：银行存款　　　229.32
　　财务费用　　　　4.68
　　贷：应收账款　　　234
②借：主营业务收入 　　　　　　　　　　40
　　　 应交税费——应交增值税（销项税额） 6.8
　　　 贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　46.8
③借：预收账款　　　　　280.8
　　　 贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　 240
　　　　　 应交税费——应交增值税（销项税额）　　40.8
借：主营业务成本 150
　　贷：库存商品 150
借：银行存款 180.8
贷：预收账款 180.8
④借：银行存款 140.4
　　　 贷：主营业务收入 120
　　　　　 应交税费——应交增值税（销项税额）20.4（120×17％）
借：劳务成本　　　80
　　贷：应付职工薪酬　　　80
借：主营业务成本　　80
　　贷：劳务成本　　　　　80
⑤借：委托代销商品　360
　　　 贷：库存商品　　　　360
借：应收账款　　　　　187.2
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　160
　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　　27.2
借：主营业务成本　　144
　　贷：委托代销商品　　144
借：销售费用 16
贷：应收账款 16
⑥借：银行存款　　　80
　　　贷：预收账款　　　80
⑦借：其他业务收入　200
　　　 应交税费——应交增值税（销项税额） 34
　　　 贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　229.32
　　　　 　财务费用 　　　　　　　　　　　　　4.68
借：原材料 170
　　贷：其他业务成本 170
（2）主营业务成本＝150＋80＋144＝374（万元）
其他业务成本＝170－170＝0（万元）

【该题针对“销售商品业务和企业日常费用支出业务的账务处理”知识点进行考核】
【答疑编号10017368】
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