《会计基础》常用会计科目表解释.doc

会计常用会计科目表解释

（一）资产类（借：增加、贷减少、借方余额）
库存现金：是核算企业现金（备用金）增减变动情况和结余的科目；按币种设置明细账，由出纳员记账，且必须设置库存现金日记账。
银行存款：是核算企业银行存款账户增减变动情况和结余的科目；按不同银行账户设置明细账，由出纳员记账，且必须设置银行存款日记账。
其他货币资金：是核算银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证等其他货币资金的科目。
交易性金融资产：是核算企业对外进行的具有交易性（赚取差价）为目的股权、债券、基金等短期投资性科目。
应收票据：是核算企业因销售商品，提供劳务，向客户收取的商业汇票（包括商业承兑汇票、银行承兑汇票）；按照票据总类设置明细账。
应收账款：是核算因销售商品提供劳务而应收未收的款项，按债务人名称设置明细科目。
其他应收款：是核算企业除了应收票据、应收账款以外的其他应收、暂付的款项，包括：预支差旅费、支付押金和应收租金等。
坏账准备：是应收账款的备抵账户。
预付账款：是核算企业因采购货物或接受劳务以及其他原因，按合同规定预付的款项，按供货方的名称或预付费用的种类设置明细科目。
在途物资：核算企业购入材料物质，但尚未运达企业或未验收入库，按材料物资的品名、种类设置明细账。
原材料：是核算企业库存材料物资的收、发、存情况的账户，按材料物资的品名、种类设置明细账。
库存商品：是核算企业库存产成品或商品的收、发、存情况的账户，按产品或商品品种、规格设置明细账。
长期股权投资：是核算企业对外进行的股权性质的投资，期限在一年以上。
固定资产：是核算企业固定资产的增减、变化情况的账户。该账户反映的是原价，也就是原始价值。
累计折旧：是核算企业固定资产的磨损（消耗）价值（会计上称之为折旧）是固定资产的备抵账户。（固定资产－累计折旧＝固定资产净值）
在建工程：是核算企业自行建造或安装固定资产过程中的建造安装成本科目。
工程物资：是核算企业购入用于工程项目建造或大型设备按装的专项工程物资科目。
固定资产清理：是核算企业因出售、报废和毁损固定资产等原因，而发生清理费用或清理收益。
无形资产：是核算企业专利技术、土地使用权、商标权、商誉等非货币性资产。
累计摊销：是无形资产的备抵账户，是核算无形资产的摊销账户

（二）负债类（借：减少、贷：增加、贷方余额）
短期借款：是核算企业向银行或其他金融机构借入偿还期限在一年之内的各种借款，该科目只核算本金不核算利息。
应付票据：是核算企业因采购货物，接受劳务而向客户开出的商业汇票。按照票据总类设置明细科目。
应付账款：是核算企业因采购货物，接受劳务而应付未付的款项。按债权人名称、姓名设置明细科目。
预收账款：是核算企业销售商品、产品或提供劳务，按合同约定向采购方预收的款项。按采购商的名称设置明细科目。
其他应付款：是核算企业除应付账款，应付票据以外其他应付暂收款项。例如：存入保证金(押金)、应付的租金等。
应付职工薪酬：是核算企业支付给职工个人的属于工资总额内的各种工资、津贴以及为职工支付的养老保险等福利费用。分设若干明细科目。
应交税费：是核算企业与税务部门之间，应交未交的各种税金。按税种分设明细账，如应交增值税、应交营业税、应交个人所有税、应交企业所得税等。
应付股利：是核算企业应付给股东的现金股利账户。
应付利息：是核算应付利息的科目。

（三）所有者权益（借：减少、贷：增加、贷方余额）
实收资本：是核算企业的股东投入的资本金账户，按公司法规定，投入资本可以是货币、实物和无形资产等，企业不得自行随意增减，如需增减，须经工商部门批准。
资本公积：核算企业因资本而产生的，包括资本溢、折价、资本汇兑差等，此科目可以转增资本金。
盈余公积：是核算企业按照公司法规定，用净利润提取的留待企业今后发展的基金。
本年利润：是核算企业当年度实现的净利润或净亏损（年末转入利润分配）。
利润分配：是核算企业累计的净利润分配情况和剩余未分配利润的账户。

（四）成本类（借：增加、贷减少、借方余额）

生产成本：是核算企业生产过程中过程成本核算的科目，生产成本包括直接材料，直接人工和间接制造成本。按“基本生产成本”、“辅助生产成本”设置二级明细科目。
制造费用：是核算生产车间发生的，发生时不能直接归属于某个产品对象的间接制造成本，是产品成本中的间接制造成本，月末该科目余额为零（转入生产成本）。

（五）损益类(其科目特点：期末无余额，期末全部转入本年利润)
1、收入类：（借：减少、贷：增加、无余额）
主营业务收入：是核算企业主营业务而产生的收入，该收入占企业总收入的最大比重。
其他业务收入：是核算企业因其他业务而产生的收入。如：工业企业的出售原材料、对外出租和转让无形资产使用权等取得的收入。
投资收益： 是核算企业对外投资所取得的收益或发生的损失。本科目应按投资收益种类设置明
细账，进行明细核算。
营业外收入： 就是发生的与其生产经营无直接关系的各项收入的总和，比如：固定资产盘盈、处置固定资产净收益、非货币性交易收益、出售无形资产收益、罚款净收入等。
2、费用类（借：增加、贷减少、无余额）
主营业务成本：因主营业务收入增加而增加的销售成本，与主营业务收入是直接配比的科目。该科目来自于生产成本。
其他业务成本：是核算企业因其他业务收入而产生的销售成本、费用和税金等，与其他业务收入是直接配比科目。
营业税金及附加：是核算企业因主营业务而产生的各种税金，包括营业税、消费税、城市维护建设税和教育费附加等费用类税金的科目。（不含增值税）
销售费用：是核算企业为销售而发生或销售过程中发生的或单设销售机构或售后服务网点等所有费用。包括运输费、包装费、广告费、展览费和专设销售机构的销售人员工资等
管理费用：是核算企业行政机构为组织生产经营而发生的各种费用。包括：董事会费、公司经费、办公费、管理人员工资及福利费、管理用设备折旧费、水电绿化费等
财务费用：是核算企业为筹集生产经营所需资金而与银行或金融机构产生的借款费用。包括利息支出和手续费用等。
资产减值损失：是核算企业资产发生跌价或减值产生的损失，包括坏账损失、存货跌价损失和固定资产减值损失等等。

营业外支出：是核算企业非日常活动中产生的与生产经营无直接关系的各种损失。包括捐赠支出、非常损失、罚款支出、处置非流动资产损失等
所得税费用：是核算企业所得税费用的科目。

注：会计科目中有些虽然不需要掌握核算，但属于新科目，请同学们还是要关注，至少要能知道该科目的属性。如：周转材料、累计摊销、长期待摊费用、公允价值变动损益、资产减值损失等
特别提醒：总分类科目和明细科目的书写要求：
库存现金按币别设明细科目
银行存款按银行名称设明细科目
其他货币资金—按存款种类设置明细科目；如：其他货币资金—银行汇票存款
        其他货币资金—银行本票存款
应收票据—按商业汇票种类设置明细科目，（也可以按债权人名称设明细科目）
如：应收票据—商业承兑汇票
应收账款—按债务人名称设置明细科目；如：应收账款—A公司
其他应收款—按其他应收的种类设置；如：其他应收款—存出保证金
预付账款—按供应商名称或预付款项目设置明细科目；如：预付账款—甲企业
预付账款—预付租金
在途物资—按材料物资的品名规格设置明细科目；如：在途物资—乙材料
原材料—按材料物资的品名规格设置明细科目(明细特别多的，可设“主要材料”“辅助材料”二级明细，在二级明细下设三级明细科目)；
如：原材料—主要材料（甲材料）或：原材料—甲材料
库存商品—按产品、商品品名设置明细科目；如：库存商品—A产品
应付票据—按商业汇票种类设置明细科目；如：应付票据—商业承兑汇票
应付账款—按债权人名称设置明细科目；如：应付账款—B公司
预收账款—按采购商名称设置明细科目；如：预收账款—乙企业
其他应付款—按其他应付款种类设置明细科目；
如：其他应付款—存入保证金 其他应付款—**押金
应付职工薪酬—按应付种类设置明细科目 如：应付职工薪酬—工资 、应付职工薪酬—福利 应付职工薪酬—五险一金
应交税费—按应交税金的种类设置明细科目；如：应交税费—应交增值税、应交税费—应交个人所得税
生产成本—按不同生产车间分设二级明细；如：生产成本—基本生产成本（甲产品）
生产成本—辅助生产成本（机修车间）
制造费用—按不同车间设二级明细（按费用类别设三级明细）；

主营业务收入—按产品或商品品名设置明细科目；如：主营业务收入—A产品

主营业务成本—按产品或商品品名设置明细科目；如：主营业务成本—A产品

其他业务收入—按收入种类设置明细科目；如：其他业务收入—租金收入
其他业务成本—按成本种类设置明细科目；
营业外收入—按收入种类设置明细科目；如：营业外收入—盘盈收入
营业外支出—按支出种类设置明细科目；如：营业外支出—捐赠支出
管理费用，销售费用，财务费用 三个期间费用均按费用种类设置明细科目；
不设明细科目的有：累计折旧、累计摊销、所得税费用等

企业会计科目表度期
会计平衡公式: 资 产 = 负债 + 所有者权益
公式左方：资产、成本、损益费用类科目 借：增加
贷：减少
右方：负债、所有者权益、损益收入
类科目 借：减少
贷：增加
一、 一、资产类：(51个)
1001 库存现金 1002 银行存款
1012 其他货币资金 1101 短期投资(分拆)
1102 短期投资跌价准备(更名) 1101 交易性金融资产 (新增)
1121 应收票据 1122 应收账款
1123 预付账款 1131 应收股利
1132 应收利息 1221 其他应收款
1231 坏账准备 1261 委托代销商品
1161 应收补贴款 1401 材料采购(更名)
1402 在途物资(新增) 1403 原材料
　　 1404 材料成本差异 1405 库存商品
　　 1406 发出商品(新增) 1407 商品进销差价
　 1408 委托加工物资 1411 周转材料(新增)
　　 1412 包装物及低值易耗品 1421 消耗性生物资产
　　 1471 存货跌价准备 1501 持有至到期投资(新增)
　 1502 持有至到期投资减值准备(新增) 1503 可供出售金融资产(新增)
　　 1511 长期股权投资 1402 长期债权投资(更名)
　　 1512 长期股权投资减值准备 　 1521 投资性房地产(新增)
　　 1531 长期应收款(新增) 　 1532 未实现融资收益(新增)
　　 1541 存出资本保证金 (新增) 　 1601 固定资产
　　 1602 累计折旧 　　 1603 固定资产减值准备
　　 1604 在建工程 1605 工程物资
　　 1606 固定资产清理 　　 1701 无形资产
　　 1702 累计摊销 (新增) 　　 1703 无形资产减值准备
　　 1711 商誉(新增) 　 1815 未确认融资费用(变更类别) 1801 长期待摊费用 　　 1811 递延所得税资产(新增)
　 1901 待处理财产损溢
二、负债类：（19个）
2001 短期借款
2101 交易性金融负债(新增)
2201 应付票据
2202 应付账款
2203 预收账款
2211 应付职工薪酬
2221 应交税费 (合并)
2176 其他应交款(合并)
2231 应付利息(新增)
2232 应付股利
2241 其他应付款
2401 递延收益(新增)
2501 长期借款
2502 应付债券
2701 长期应付款
2702 未确认融资费用 (变更类别)
2711 专项应付款
2801 预计负债
2901 递延所得税负债(更名)

三、共同类 （3个）
　 3101 衍生工具 (新增)
　　 3201 套期工具(新增)
　　 3202 被套期项目(新增)

五、成本类 （4个）
　 5001 生产成本
　 5101 制造费用
　 5201 劳务成本
5301 研发支出(新增)
四、所有者权益类 （6个）
4001 实收资本 4002 资本公积 4101 盈余公积 4103 本年利润
4104 利润分配 4201 库存股(新增)
六、损益类 （费用类）11个
6401 主营业务成本 　 6402 其他业务支出
　 6403 营业税金及附加 6601 销售费用(更名)
　 6602 管理费用 6603 财务费用
　 6604 勘探费用 (新增) 　 6701 资产减值损失 (新增)
　 6711 营业外支出 　　 6801 所得税费用(更名)
　　 6901 以前年度损益调整

六、损益类 （收入类）5个
6001 主营业务收入
6051 其他业务收入
6101 公允价值变动损益(新增)
6111 投资收益
6301 营业外收入

其中专业理论知识内容包括：保安理论知识、消防业务知识、职业道德、法律常识、保安礼仪、救护知识。作技能训练内容包括：岗位操作指引、勤务技能、消防技能、军事技能。
二．培训的及要求培训目的
安全生产目标责任书
为了进一步落实安全生产责任制，做到“责、权、利”相结合，根据我公司2015年度安全生产目标的内容，现与财务部签订如下安全生产目标：
一、目标值：
1、全年人身死亡事故为零，重伤事故为零，轻伤人数为零。
2、现金安全保管，不发生盗窃事故。
3、每月足额提取安全生产费用，保障安全生产投入资金的到位。
4、安全培训合格率为100%。
二、本单位安全工作上必须做到以下内容：
1、对本单位的安全生产负直接领导责任，必须模范遵守公司的各项安全管理制度，不发布与公司安全管理制度相抵触的指令，严格履行本人的安全职责，确保安全责任制在本单位全面落实，并全力支持安全工作。
2、保证公司各项安全管理制度和管理办法在本单位内全面实施，并自觉接受公司安全部门的监督和管理。
3、在确保安全的前提下组织生产，始终把安全工作放在首位，当“安全与交货期、质量”发生矛盾时，坚持安全第一的原则。
4、参加生产碰头会时，首先汇报本单位的安全生产情况和安全问题落实情况；在安排本单位生产任务时，必须安排安全工作内容，并写入记录。
5、在公司及政府的安全检查中杜绝各类违章现象。
6、组织本部门积极参加安全检查，做到有检查、有整改，记录全。
7、以身作则，不违章指挥、不违章操作。对发现的各类违章现象负有查禁的责任，同时要予以查处。
8、虚心接受员工提出的问题，杜绝不接受或盲目指挥；
9、发生事故，应立即报告主管领导，按照“四不放过”的原则召开事故分析会，提出整改措施和对责任者的处理意见，并填写事故登记表，严禁隐瞒不报或降低对责任者的处罚标准。
10、必须按规定对单位员工进行培训和新员工上岗教育；
11、严格执行公司安全生产十六项禁令，保证本单位所有人员不违章作业。
三、 安全奖惩：
1、对于全年实现安全目标的按照公司生产现场管理规定和工作说明书进行考核奖励；对于未实现安全目标的按照公司规定进行处罚。
2、每月接受主管领导指派人员对安全生产责任状的落

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