农业企业会计制度(六).doc

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    ９．“间接费用”指建筑安装单位在施工过程中所发生的间接费用。
　　制造费用明细表（农会０２表附表５）
　　一、本表反映企业各个生产单位（生产队和车间）为组织和管理生产
所发生的各项间接费用。
　　二、本表“本年实际”栏，根据“制造费用”科目所属明细科目填列
。
　　三、本表各项目的内容：
　　１．工资、福利费：指生产队和车间管理人员的工资和按规定从成本
中提取的职工福利费。
　　２．折旧费：指生产队、车间的各项固定资产按照规定计提的折旧费
。
　　３．修理费：指生产队、车间发生的修理费。
　　４．机物料消耗：指生产队、车间发生的与多种产品有关不能直接计
入成本核算对象的机、物料消耗。
　　５．低值易耗品摊销：指工具、器具等低值易耗品的摊销额。
　　６．劳动保护费：指发生的各种劳动保护费用。
　　７．水电费：指由于消耗水、电而支付的费用。
　　８．办公费：指文具、印刷、邮电、办公用品等办公费用。
　　９．取暖费：指所支付的取暖费。支付给职工的取暖津贴，应该包括
在工资项目之内，不列入本项目。
　　１０．差旅费：指生产队、车间职工因公外出，按国家规定开支的各
种差旅费用。
　　１１．运输费：指生产队、车间为组织和管理生产所支付或应负担的
运输费。
　　１２．保险费：指生产队、车间应负担的财产物资保险费。
　　１３．租赁费：指生产队、车间使用外部租入的各种固定资产和工具
按规定在成本中列支的租金（不包括融资租赁费）。
　　１４．设计制图费：指车间设计部门的日常经费。应包括生产设计部
门支付的图纸及其他用品费和委托外部设计制图时所支付的费用等。
　　１５．试验检验费：指对材料、产品进行分析、化验、检验所发生的
费用。
　　１６．停工损失：指季节性、大修理期间车间的停工损失。
　　１７．土地开发费摊销：指１９９３年以后年度土地开发费的摊销额
。
　　１８．其他：指表列１－１８行以外的各项费用。
　　营业费用明细表（农会０２表附表６）
　　一、本表反映企业的农业、工业、商品流通业、服务业因销售产品、
商品及提供服务过程中发生的各项费用及专设销售机构的各项经费。
　　二、本表设“合计”“产品销售费用”“商品流通费用”“服务费用
”四个栏目。除“合计”栏外，各栏各项目数字应根据“营业费用”科目
所属明细科目本年发生额分析填列。
　　三、本表各项目的内容：
　　１．工资、福利费：指农业、工业产品销售部门、商业、服务业销售
、经营部门人员的工资及按规定从成本中提取的福利费用。
　　２．折旧费、修理费：指产品销售、商品流通、服务业销售、经营部
门使用的固定资产按规定计提的折旧费，以及固定资产、低值易耗品发生
的修理费用。
　　３．物料消耗：指产品销售、商品流通、服务部门为维护设备等所消
耗的各种材料。服务业的物料消耗不包括计入营业成本的餐饮原料、洗染
业照相业原料消耗。
　　４．低值易耗品摊销：指产品销售，商品流通及服务部门的工具、器
具及劳保用品等低值易耗品的摊销额。服务业服务人员服装费不在本项目
反映。
　　５．办公费：指产品销售、商品流通及服务部门的文具、印刷、邮电
、电传、办公用品等办公费用。
　　６．差旅费：指产品销售，商品流通及服务部门人员因公出差按国家
规定开支的各种费用。
　　７．保险费：指产品销售，商品流通及服务部门发生的财产保险费用
。
　　８．租赁费：指产品销售、商品流通及服务部门自外部租入的各种固
定资产及用具按规定在营业费用内列支的租金，不包括融资租赁费。
　　９．运输费、装卸费、包装费：指产品销售，商品流通及服务部门在
经营过程中发生的运输费，装卸费及包装用品，包装物摊销等费用。
　　１０．广告宣传费：指产品销售、商品流通及服务部门为推销产品支
付的广告宣传费用。
　　１１．展览费：指产品销售、商品流通部门举办的产品展览、展销所
支付的各项展览费用。
　　１２．检验费：指对产品、商品质量进行检验、化验中支付的费用及
手续费。
　　１３．仓储保管费：指产品销售、商品流通部门为保管储存产品、商
品所发生的挑选整理、库内倒运、防水防潮等费用。
　　１４．委托代销手续费：指委托其他单位代销产品、商品所支付的手
续费。
　　１５．销售服务：指产品、商品正常销售过程中按规定支付的服务费
用。
　　１６．商品损耗：指商品流通部门在经营过程中发生的定额内合理损
耗。
　　１７．业务费：指产品销售、服务部门在经营过程中发生的各项业务
费用。商品流通部门的业务费计入管理费用。
　　１８．服装费：指服务业服务人员的服装费用。
　　１９．外事费：指服务业在涉外业务中发生的各项费用。
　　２０．水电费：指服务业为提供服务所发生的水电费用。产品销售、
商品流通部门可计入办公费、业务费等。
　　２１．燃料费：指服务业为提供服务所发生的各种燃料费用。产品销
售，商品流通部门可计入物料消耗内。
　　２２．其他费用：指除以上各项以外的其他营业费用。
　　管理费用明细表（农会０２表附表７）
　　一、本表反映企业管理部门包括派出机构（如分场）为管理和组织经
营活动所支付的各项费用。
　　二、本表各项目的内容：
　　１．本表１至１９行、２０行、２２行、２３行、２４行各项目的内
容，参见“农业企业财务制度”中有关说明。
　　２．“开办费摊销”（２１行）：指企业开办费在本年的摊销数。
　　３．“坏帐损失”（２５行）：指企业年度终了，按规定计提的坏帐
准备和计提的坏帐准备不足冲减实际发生的坏帐损失。
　　４．“排污费”（２６行）：指企业按规定交纳的排污费用。
　　５．“绿化费”（２７行）：指企业对场区等绿化而发生的零星费用
。
　　６．“存货盘亏和毁损（已减盘盈）”（２８行）：指企业发生的并
已按照规定经批准应由管理费负担的存货盘亏和毁损。
　　７．“其他”（２９行）：指表列１－２８行以外的各项费用。
　　８．“家庭农场实际上交管理费及劳动保险费”（３１行）：指按农
场规定家庭农场实际上交的管理费用及劳动保险费用。
　　９．“管理费支出净额”（３２行）：指管理费合计减家庭农场实际
上交管理费及劳动保险费的管理费支出净额。
　　营业外收支明细表（农会０２表附表８）
　　一、本表反映企业在年度内发生的营业外收入和营业外支出情况。
　　二、本表“本年实际”栏根据“营业外收入”科目和“营业外支出”
科目所属明细科目全年发生额计算填列。“上年实际”栏根据上年度本表
“本年实际”栏数字填列。
　　三、本表各项目的内容及填列方法：
　　１．“固定资产盘盈”项目，反映企业在清查财产中盘盈的固定资产
的净值。
　　２．“处理固定资产净收益”项目反映企业出售、报废和毁损的固定
资产进行清理所得的各项收入大于固定资产净值和清理费用的数额。
　　３．“罚款收入”项目，反映企业因有关单位违反合同等原因而取得
的罚没收入。
　　４．“无法支付的应付款”项目，反映企业确实无法支付而按规定程
序经批准后作营业外收入的应付款。
　　５．“教育费附加返回款”项目，反映企业按规定收到实际退回的教
育费附加款。
　　四、营业外支出各项目的内容：
　　１．“固定资产盘亏”项目，反映企业在清查财产过程中盘亏固定资
产的净值。
　　２．“处理固定资产净损失”项目，反映企业出售、报废和毁损的固
定资产进行清理所得的收入小于固定资产净值和清理费用的数额。
　　３．“中小学校经费和技工学校经费”项目，反映企业办中小学校及
技工学校的教育经费支出净额（已减有关部门拨入的教育经费）。
　　４．“捐赠支出”项目，反映企业为支持社会公益事业和赈灾而捐赠
的财产、物资等数额。
　　５．“赔偿金”与“违约金”项目，分别反映企业违反合同规定而支
付的赔偿金和违约金。
　　６．“防汛抢险支出”项目，反映企业实际支付的防汛抢险支出数额
。
　　７．“非常损失”项目，反映企业因自然灾害等非常原因造成的财产
报废、毁损净损失，包括流动资产、固定资产和在建工程的非常损失。
　　五、营业外收入各项目的合计数和营业外支出各项目的合计数，应与
年度“损益表”中有关项目的数字相等。
　　家庭农场经营情况表（农会补充表）
　　一、本表反映家庭农场（包括林、牧、渔场及家庭工厂、家庭商店等
）营业总收入、营业总支出、上交税金、利润、费用及利润分配情况。
　　二、本表各项目数字应根据家庭农场会计核算帐簿的实际发生数和业
务统计数填列。家庭农场的会计报表由省自治区、直辖市主管部门根据具
体情况确定。
　　三、本表各项目的内容及其填列方法：
　　１．本表“一、营业总收入”部分反映家庭农场的“农业收入”、“
林业收入”、“畜牧业收入”、“副业收入”、“渔业收入”、“工业收
入”、“商业收入”、“服务收入”、“其他收入”等各业生产营业收入
的总额，应根据家庭农场各项营业收入全年实际发生额填列。各业产品名
称应按主管部门规定的主要产品名称分别填列，“数量”按帐上反映的当
年实现的实际数填列，“单价”按平均数计算填列。
　　２．本表“二、营业总支出”部分反映家庭农场在生产经营过程中发
生的各项费用。其中，“种籽和种苗”反映家庭农场在生产中耗用的自产
或外购的种籽和种苗的价值；“肥料和农药”反映家庭农场在生产中耗用
的化肥、农药的价值；“饲料”反映家庭农场在饲养中耗用的自产或外购
的各种植物、动物、矿物质饲料的价值；“燃料动力费”反映家庭农场在
生产中耗用的各种能源，如电、煤、汽油、柴油、润滑油等；“灌溉费”
反映家庭农场在生产中用水费；“工副业原材料”反映家庭农场在生产中
耗用的工副业原材料；“其他材料”反映家庭农场在生产中耗用的除工副
业原材料以外的其他材料，如修理用材料和零件，低值易耗品等；“租赁
费”反映家庭农场在生产中租用机械等的租赁费用；“临时工开支”反映
家庭农场在生产中使用的临时工的工资及其他开支；“折旧费”反映家庭
农场拥有的或使用农场的固定资产，按规定的折旧率计算的折旧费；“机
械作业费”反映家庭农场拥有的机械发生的作业费；“其他生产费用”反
映家庭农场除上列各项的生产费用以外的其他费用，如生产性差旅费、利
息支出等；“应交管理费”和“应交福利费”反映家庭农场按合同规定应
上交农场的管理费、福利费；“期初在产品”和“期末在产品”反映家庭
农场按规定进行清点计价结转的各项在产品。以上各项数字，应根据营业
支出的实际数计算填列。
　　家庭农场产品成本计算公式：
　　某种产品总成本（元）＝生产费用合计（元）＋期初在产品（元）－
期末在产品（元）＋定额工资（元）
　　某种产品单位成本＝某种产品总成本（元）÷某种产品总产量（公斤
）
　　３．本表“三、利润的计算”部分反映家庭农场的经营总收入、总支
出、税金和利润总额等情况。
　　“营业总收入”“营业总支出”应分别与本表“一、营业总收入”“
二、营业总支出”总计项目“金额”栏的数字相等。
　　“定额工资”是指家庭农场的劳动力基本报酬。确定“定额工资”是
为了正确计算家庭农场的成本和利润。“定额工资”包括标准工资和工资
性补贴及福利费，其计算方法是：原为职工的，按原工资标准计算；非职
工按农场统一的平均工资标准计算。
　　“税金”反映家庭农场按国家税法规定应交纳的各项税金，包括家庭
农场直接交纳的税金和企业代垫以后收回的农牧业税，“应交管理费用”
反映家庭农场按合同规定应上交农场的管理费（包括劳动保险费）和应负
担的其他营业外费用。
　　“利润总额”是“营业总收入”减“营业总支出”“定额工资”“税
金”和“应交管理费用”后的余额（亏损以“－”号表示）。
　　４．本表“四、收益分配的计算”部分反映家庭农场收益分配情况。
　　“收益分配总额”是“营业总收入”减“营业总支出”、“税金”和
“应交管理费用”后的余额。
　　“应上交企业利润”是按合同规定应上交农场的利润。
　　“家庭农场净收入”是“收益分配总额”减去“应上交农场利润”后
的余额。
　　“经营资本金”是家庭农场净收入中留作发展生产的资金。
　　“个人消费”是家庭农场净收入中留作个人生活消费的资金。
　　５．补充资料填列方法：
　　“家庭农场上交款情况”是反映家庭农场按承包合同规定上交的利润
、管理费、劳保费用及其他营业外费用等。其中，“上年欠交款”是上年
末欠交数；“本年应交款”是本年按合同规定应交数；“本年已交款”是
本年的实交数；“年末欠交款”是年末累计欠交数。“年末欠交款”计算
公式如下：
　　年末欠交款＝上年欠交款＋本年应交款－本年已交款
　　“家庭农场劳动力人数”是指参加家庭农场劳动的人数，包括职工和
非职工，按年末平均数填列。
　　“折合劳动力人均净收入”折合劳动力人数，是指参加家庭农场劳动
的劳力折合数，成年人按整劳动力计算，不足十八周岁的按规定比例折算
。折合劳动力人均净收入计算公式如下：
　　折合劳动力人均净收入＝家庭农场净收÷折合劳动力人数
　　“家庭人口人均净收入”中的人口数，指家庭农场的全部人口。家庭
人口人均净收入计算公式如下：
　　家庭人口人均净收入＝家庭农场净收入÷家庭农场人口数
　　四、本表各项数字之间的相互关系如下：
　　１．营业总收入栏：
　　２５行＝１行＋８行＋１２行＋１８行＋１９行＋２０行＋２１行＋
２２行＋２３行＋２４行
　　２．营业总支出栏：
　　１４行＝１行至１３行之和
　　２２行＝１４行＋１５行－１６行
　　３．利润的计算栏：
　　７行＝１行－２行－３行－４行－６行
　　４．收益分配的计算栏：
　　１２行＝８行－９行－１０行－１１行
　　１４行＝１２行－１３行
　　５．补充资料栏：
　　１７行＝８行＋１１行－１４行
　　【名称】 附：家庭农场会计科目
　　【题注】
　　【章名】 一、家庭农场会计科目总说明
　　（一）家庭农场会计科目，适用于企业内部承包经营的家庭农场，包
括家庭林场、家庭牧场、家庭渔场、家庭工厂和其他类型的职工家庭承包
单位。
　　（二）家庭农场应采用借贷记帐法，如生产经营单一，条件不具备，
也可采用其他记帐法。
　　（三）家庭农场应核算全部生产经营收支，不包括家庭农场的生活收
支。生产经营收支与生活收支划分有困难的，可从主要方面加以区别。
　　（四）根据家庭农场的特点，考虑与农业企业会计科目和会计报表的
衔接，对家庭农场的生产经营收支、固定资产、材料、产成品及经营成果
的帐务处理方法，参照《农业企业会计制度》作了一些改变。在使用家庭
农场会计科目时，应按本规定的帐务处理方法进行核算。
　　【章名】 二、家庭农场会计科目名称
　　（一）资产类
　　１．现金及存款
　　２．应收生活垫支款
　　３．其他应收款
　　４．材料
　　５．产成品
　　６．畜禽
　　７．固定资产
　　８．累计折旧
　　（二）负债类
　　９．银行借款
　　１０．应付企业款
　　１１．其他应付款
　　（三）所有者权益类
　　１２．经营资本金
　　１３．本年利润
　　１４．利润分配
　　（四）损益类
　　１５．营业收入
　　１６．营业支出
　　１７．税金
　　１８．管理费用
　　【章名】 三、家庭农场会计科目使用说明
　　第１号科目 现金及存款
　　一、本科目核算家庭农场库存现金及存款。
　　二、本科目的使用方法：
　　家庭农场收到现金或存入银行款项时，借记本科目，贷记有关科目；
支付现金或支取银行存款时，借记有关科目，贷记本科目。
　　三、本科目期末余额反映家庭农场现金及存款结存金额。
　　第２号科目 应收生活垫支款
　　一、本科目核算家庭农场为生活所垫支的款项。
　　二、本科目的使用方法：
　　１．家庭农场垫付自己生活开支（包括口粮），借记本科目，贷记“
现金及存款”、“营业收入”、“应付企业款”等科目。
　　２．年终，按规定方法计算定额工资，以结算家庭农场利润，借记“
本年利润”科目，贷记本科目。
　　３．超定额工资分配应先归还生活垫支款，借记“利润分配”科目，
贷记本科目。
　　三、本科目期末余额反映家庭农场尚未归还的生活垫支款项。
　　第３号科目 其他应收款
　　一、本科目核算家庭农场除应收生活垫支款以外的各种应收暂付款项
。
　　二、本科目应按应收暂付款的单位名称或个人设置明细帐。
　　三、本科目的使用方法：
　　１．家庭农场发生其他应收暂付款项时，借记本科目，贷记有关科目
。
　　２．家庭农场收回其他应收款项时，借记有关科目，贷记本科目。
　　四、本科目期末余额反映家庭农场其他应收未收款额。
　　第４号科目 材料
　　一、本科目核算家庭农场按实际价格计价入库的各种生产经营材料，
包括种籽、饲料、肥料、农药、燃料及润滑油、低值易耗品、工副业原材
料等。
　　二、本科目按材料名称设置明细帐。
　　三、本科目的使用方法：
　　１．以现金购入材料时，按材料的实际价格加运杂费，借记本科目，
贷记“现金及存款”科目。
　　２．家庭农场接受企业借给的材料，借记本科目，贷记“应付企业款
”科目。
　　３．家庭农场自产种籽、饲料等入库，按售价，借记本科目，贷记“
营业收入”科目。
　　４．家庭农场库存材料用于生产时，按帐面实际价格，借记“营业支
出”科目，贷记本科目。
　　５．年终材料盘点发现盘盈时，借记本科目，贷记“营业支出”科目
。盘亏时，借记“营业支出”科目，贷记本科目。
　　四、家庭农场的材料也可采用实地盘存制方法进行核算。购进留用材
料一律进营业支出，借记“营业支出”科目，贷记“现金及存款”、“应
付企业款”、“营业收入”科目。年终实地盘点时按实际价格和盘存数量
计算冲减营业支出，借记本科目，贷记“营业支出”科目。
　　五、本科目期末余额反映库存材料的实际价值。
　　第５号科目 产成品
　　一、本科目核算家庭农场的各种库存产成品的价值。
　　二、本科目按产成品名称、品种设置明细帐。
　　三、本科目的使用方法：
　　１．家庭农场的产成品可按企业内部价格进行核算，不结转实际成本
。产成品的入库、出库、平时只记数量，不计金额。销售时按售价计收入
，借记“现金及存款”、“其他应收款”科目，贷记“营业收入”科目。
年度终了，库存产成品按企业内部价格计算入帐，借记本科目，贷记“营
业收入”科目。
　　２．出售上年库存产品，按售价，借记“现金及存款”、“其他应收
款”科目，贷记本科目。年末盘点上年库存产品，上年的产品年末盘存价
值与年末帐面价值（年初数减本年减少数）的差额应增、减营业收入，产
成品盘存价值大于帐面价值的差额，借记本科目，贷记“营业收入”科目
；产成品盘存价值小于帐面价值的差额，借记“营业收入”科目，贷记本
科目。
　　四、本科目期末余额反映按企业内部价格计算的各种库存产成品的价
值。
　　第６号科目 畜禽
　　一、本科目核算家庭农场畜禽价值变动和存栏价值。
　　二、本科目按不同种类畜禽设置明细帐。
　　三、本科目的使用方法：
　　１．家庭农场外购畜禽在购进时，按实际价格计价，借记本科目，贷
记“现金及存款”、“其他应付款”科目。
　　２．家庭农场对外销售畜禽按售价，借记“现金及存款”、“其他应
收款”等科目，贷记“营业收入”科目。
　　３．期末家庭农场应将全部存栏畜禽进行盘点，根据盘点数量按市价
或估价计算盘存价值。盘存价值大于原帐面价值（年初畜禽价值加本年购
入畜禽价值）的差额，借记本科目，贷记“营业支出”科目；盘存价值小
于原帐面价值的差额，借记“营业支出”科目，贷记本科目。
　　四、本科目的期末余额反映家庭农场存栏畜禽的价值。
　　第７号科目 固定资产
　　一、本科目核算家庭农场生产经营用各种固定资产的原值。固定资产
划分标准及分类，执行有关规定。固定资产应设卡片进行登记。
　　二、本科目的使用方法：
　　１．家庭农场原有固定资产，按新旧程度估价，借记本科目，贷记“
经营资本金”科目。
　　２．家庭农场新购入的固定资产，按购入价，借记本科目，贷记“现
金及存款”“其他应付款”科目。
　　３．家庭农场出售的固定资产，售价等于帐面净值时，借记“现金及
存款”“累计折旧”科目，贷记本科目。售价大于帐面净值时，借记“现
金及存款”（按净值）“累计折旧”科目，贷记本科目；同时，按售价大
于净值数，借记“现金及存款”科目，贷记“营业收入”科目。售价小于
净值时，借记“现金及存款”“累计折旧”“营业收入”（小于净值数）
科目，贷记本科目。
　　４．家庭农场收到企业作价转售的固定资产时，借记“固定资产”科
目，贷记“应付企业款”科目。
　　５．家庭农场已提足折旧，清理报废的固定资产，借记“累计折旧”
科目，贷记本科目。未提足折旧提前报废时，借记“累计折旧”“营业支
出”科目，贷记本科目。
　　三、本科目期末余额反映家庭农场的固定资产原价。
　　第８号科目 累计折旧
　　一、本科目核算家庭农场固定资产的累计折旧。
　　二、家庭农场固定资产计提折旧范围、折旧率等执行有关规定。折旧
办法，一般应采用不留残值的单项折旧，以便记入单项资产名下，核算其
净值。
　　三、本科目的使用方法：
　　１．家庭农场按规定提取折旧时，借记“营业支出”科目，贷记本科
目。
　　２．家庭农场按规定清理报废固定资产时，已提足折旧，借记本科目
，贷记“固定资产”科目；未提足折旧，借记本科目和“营业支出”科目
（未提足折旧数额），贷记“固定资产”科目。
　　３．家庭农场出售固定资产，“累计折旧”科目的帐务处理方法与“
固定资产”科目相同。
　　四、本科目的期末余额反映家庭农场现有固定资产的累计折旧额。
　　第９号科目 银行借款
　　一、本科目核算家庭农场直接向银行借入的生产经营需要的款项。
　　二、本科目的使用方法：
　　１．家庭农场向银行借入款项时，借记“现金及存款”科目，贷记本
科目。
　　２．家庭农场归还银行借款时，借记本科目，贷记“现金及存款”科
目。
　　三、本科目期末余额反映家庭农场尚未归还的银行借款额。
　　第１０号科目 应付企业款
　　一、本科目核算家庭农场应付及暂收企业的各种款项。包括家庭农场
按合同应缴企业款、应付企业财产作价转售款和企业借给的生产资金、物
资垫款、代付的其他各种款项。家庭农场以产品抵缴企业款也在本科目核
算。
　　二、本科目与企业的“应收家庭农场款”科目是构成连结家庭农场与
企业（分散核算为生产队）之间经济往来业务的结算科目，应经常核对，
及时结清。
　　三、本科目的使用方法：
　　１．家庭农场按合同规定应交企业的管理费用（包括劳动保险费用）
、福利费、利润等，借记“管理费用”、“营业支出”、“利润分配”等
科目，贷记本科目。家庭农场以现金或产品抵还应交款时（实交多少，记
多少），借记本科目，贷记“现金及存款”、“营业收入”科目。
　　２．家庭借企业的生产资金、物资和企业代付家庭农场的税金、其他
单位的运输费等款项时，借记“现金及存款”、“材料”、“营业支出”
等科目，贷记本科目。以现金或产品抵还款项时，借记本科目，贷记“现
金及存款”、“营业收入”科目。
　　３．家庭农场应付企业作价转售的固定资产、畜禽等财产时，按作价
数，借记“固定资产”、“畜禽”等科目，贷记本科目；以现金或产品抵
还款项时，借记本科目，贷记“现金及存款”、“营业收入”科目。
　　四、本科目期末余额反映家庭农场应付而未付企业的款额。
　　第１１号科目 其他应付款
　　一、本科目核算家庭农场除“应付企业款”科目以外的各种应付及暂
收款项，包括欠外单位和其他个人的各种款项以及预收预购定金等。
　　二、本科目应按应付暂收款的单位名称和个人设置明细帐。
　　三、本科目的使用方法：
　　１．家庭农场收到应付款项时，借记“现金及存款”、“材料”等科
目，贷记本科目。
　　２．家庭农场归还或支付应付款项时，借记本科目，贷记“现金及存
款”、“材料”等科目。
　　四、本科目期末余额反映家庭农场其他应付而未付的款额。
　　第１２号科目 经营资本金
　　一、本科目核算家庭农场投入的生产经营资本金。
　　二、本科目的使用方法：
　　１．家庭农场将自己原有的财产投入，属于生产垫本性质，一般只有
增加而无减少。财产按规定作价投入时，应分别固定资产、材料、畜禽、
现金等，借记“固定资产”、“材料”、“畜禽”、“现金及存款”等科
目，贷记本科目。
　　２．家庭农场年终从利润分配中转增生产经营资本金时，借记“利润
分配”科目，贷记本科目。
　　三、本科目期末余额反映家庭农场实有经营资本金总额。
　　第１３号科目 本年利润
　　一、本科目核算家庭农场本年实现的利润（或亏损）总额。
　　二、本科目的使用方法：
　　１．家庭农场将“营业收入”科目余额结转利润时，借记“营业收入
”科目，贷记本科目。
　　２．家庭农场将“营业支出”科目余额结转利润时，借记本科目，贷
记“营业支出”科目。
　　３．家庭农场将“管理费用”结转利润时，借记本科目，贷记“管理
费用”科目。
　　４．家庭农场将支付的税金结转利润时，借记本科目，贷记“税金”
科目。
　　５．家庭农场将本年利润结转利润分配时，借记本科目，贷记“利润
分配”科目。
　　三、本科目年末结转后应无余额。
　　第１４号科目 利润分配
　　一、本科目核算家庭农场已经分配的利润。
　　二、本科目的使用方法：
　　１．年末家庭农场应将利润结转本科目，借记“本年利润”科目，贷
记本科目。
　　２．家庭农场按合同应上交企业利润时，借记本科目，贷记“应付企
业款”科目。以现金上交企业款时，借记“应付企业款”科目，贷记“现
金及存款”科目。以入库的粮豆抵交上交企业利润时，借记“应付企业款
”科目，贷记“产成品”科目。
　　３．家庭农场职工超定额工资分配的利润，借记本科目，贷记“现金
及存款”、“应收生活垫支款”等科目。
　　４．家庭农场用于发展生产的利润，借记本科目，贷记“经营资本金
”科目。
　　三、本科目年末一般应无余额，如出现借方余额则反映本年亏损挂帐
的数额。
　　第１５号科目 营业收入
　　一、本科目核算家庭农场从事各业承包、自营生产的产品（劳务）的
收入以及租金等其他收入。固定资产变价溢余收入应增加经营资本金，不
在本科目核算。
　　二、本科目应按业别和主要产品名称设置明细帐。
　　三、本科目的使用方法：
　　１．家庭农场自销产品及取得劳务、其他收入时，借记“现金及存款
”、“其他应收款”等科目，贷记本科目。
　　２．家庭农场以产品抵交企业款时，贷记“应付企业款”科目，贷记
本科目。
　　３．家庭农场产品留作种籽、饲料、口粮等，借记“材料”、“应收
生活垫支款”等科目，贷记本科目。
　　４．家庭农场年末待销产成品，按企业内部价，借记“产成品”科目
，贷记本科目。
　　５．家庭农场出售固定资产，“营业收入”科目帐务处理方法与“固
定资产”科目相同。
　　６．年终应将各项营业收入余额转入利润，借记本科目，贷记“本年
利润”科目。
　　四、本科目年末应无余额。
　　第１６号科目 营业支出
　　一、本科目核算家庭农场在生产经营过程中，当年所支付全部经营支
出，包括种籽和种苗、肥料和农药、饲料、燃料动力费、灌溉费、工副业
原材料、其他材料、租赁费、临时工开支、折旧费、机械作业费、其他生
产费用、应交福利费等。畜禽饲养费用在本科目核算；畜禽的价值在“畜
禽”科目核算，不在本科目核算。
　　二、本科目应按与营业收入相对应的主要产品名称设置明细帐。
　　三、本科目的使用方法：
　　１．家庭农场发生营业支出，借记本科目，贷记有关科目。
　　２．家庭农场应上交福利费时，借记本科目，贷记“应付企业款”科
目。
　　３．期末家庭农场将存栏畜禽按市价或估价计算盘存价值、盘存价值
大于原帐面价值（年初畜禽价值加本年购进畜禽价值）的差额，借记“畜
禽”科目，贷记本科目；盘存价值小于原帐面价值的差额，借记本科目，
贷记“畜禽”科目。
　　４．年末应将本科目余额结转利润，借记“本年利润”科目，贷记本
科目。
　　四、本科目年末余额为在产品。
　　第１７号科目 税金
　　一、本科目核算家庭农场按照国家税法规定交纳的各项税金。
　　二、本科目的使用方法：
　　１．家庭农场按规定交纳税金时，借记本科目，贷记“现金及存款”
科目。
　　２．由企业代家庭农场垫交税金时，借记本科目，贷记“应付企业款
”科目。
　　３．年末应将本科目余额结转利润，借记“本年利润”科目，贷记本
科目。
　　三、本科目年末应无余额。
　　第１８号科目 管理费用
　　一、本科目核算家庭农场应交企业的管理费用，包括劳动保险费。
　　二、本科目使用方法：
　　１．家庭农场按合同规定，应上交企业的管理费用，包括劳动保险费
用，借记本科目，贷记“应付企业款”科目。同时，借记“本年利润”科
目，贷记本科目。
　　２．家庭农场以现金或产品抵交时，借记“应付企业款”科目，贷记
“现金及存款”、“营业收入”科目。
　　三、本科目年末应无余额。
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