餐饮财务管理制度.doc

餐饮财务管理制度
一、 总 则
1、 为了强化企业管理，规范财务管理、财务核算，健全财务制度，更有效的为企业决策服务，特制定本制度。
2、 本制度分为三个部分：岗位及职责、会计处理程序、会计核算办法。
二、 岗位、 职责、分工
(一) 公司财务组织设以岗位：
1、 总出纳；
2、 收银；
3、 库管；
4、 财产库管；
5、会计核算。
(二)会计核算分为：
1、 采购应付账款；
2、 收入、应收账款；
3、 固定资产核算；
4、 成本核算；
5、 工资核算；
6、 材料核算；
7、 总账、稽核、综合分析组。
(三)公司视具体情况可设1人1岗，1岗多人，1人多岗制进行岗位分配。
(四)职责
1、财务人员责任
(1) 做好财务工作，参与分公司经营决策；
(2) 监督财务制度执行；
(3) 执行财务稽核、综合分析职责；
(4) 审核对外报表并签字；
(5) 对处理财会不当造成的违章、罚款、浪费等现象视具体情况负相应责任；
(6) 对不及时清理现金、存款、往来账款等账而造成的损失负责；
(7) 对各种会计资料管理不善，出现损坏、遗失负责；
(8) 对未做好财务分析工作负责；
(9) 对各部门的成本、费用有检查权、监督权；
(10) 对违反公司财务制度的收、支，有权制止并呈报总裁；
(11) 对各部不合理现象在征得总裁意见后可分开临时财务会；
(12) 负责组织财务人员对企业现金、财、物进行临时抽检和盘点；
2、会计工作对象
(1) 采购、应付账款核算；
①审查采购调查报告；
②审查申购计划；
③审查采购入库单、申购单是否一致；
④审查入库单各项是否准确无误；
⑤审查采购结算凭证(发票入库单、送货单等)，防止错付、漏付、重付；
⑥采购成本差异核算
⑦登记应付账款账，材料成本差异明细账；
⑧审核内部交易结算单据。
(2) 销售、应收账款核算；
①审查营业日报各项目；
②审核收银记录本；
③审核折免单据；
④审核内部交易结算单据；
⑤正确计算销售成本；
⑥登记收入，应收相关成本明细账。
(3) 固定资产核算
①企业固定资产增减变动核算；
②折旧核算；
③清理核算；
④制定企业固定资产目录和折旧单据；
⑤登记固定资产明细账；
⑥固定资产清理整顿。
(4) 成本核算(使用不当，闲置不用的固定资产处理)
①审核各项费用单据；
②会同各部门制定费用标准及管理办法；
③成本费用的归集与分配；
④登记有关明细账。
(5) 工资核算
①制定工资表；
②分配计算；
③审核发放。
(6) 材料核算
①审核材料收发凭证；
②核算材料领用存；
③登记有关明细账
④各项低耗品的购进、领用、摊销核算；
⑤各项低耗品及材料的报废核算。
(7) 总账、稽核、综合分析
①审核记账凭证；
②汇总记账凭证；
③登记总分类账；
④月终财务分析；
⑤填制各类报表。
3、 出纳职责
(1) 不得私自支出现金，均以主要负责人签字为依据支出现金；
(2) 认真做好现金日记账、做到月清旬结；
(3) 认真审核各种报销凭证，手续不全者一律不得办理支付手续；
(4) 现金收支应立即加盖印记并登记；
4、收银职责
（1） 每日按规定时间到公司出纳处交清前一天的营业款项及报表。
（2） 按时到岗，备足营业用零钞、发票做好营业前的准备及清洁工作。
（3） 收款时认真审核服务员开出的单据，确认金额及数量正确，如有错误立即退还服务员，交总经理确认误单后签字作废。
（4） 认真识别现金真伪，发现假钞应立即退还该服务员向客人解释并调换。
（5） 认真填写营业后的交款单据，须做到帐物相符。
（6） 严禁在收银台存放酒水或与工作无关的私人物品。
（7） 收银员不得在上班时间中途离开岗位。
（8） 收银员不得在收银工作中营私舞弊、贪污、挪用公款，损害公司利益，如经发现给予开除并赔偿经济损失。
（9） 收银员应认真整理好每日帐单，避免单椐遗漏。并做好当日营业报表．
（10） 收银员在营业结束后，应认真核对好当日营业收入款，如出现短(长)款，应及时查明原因，如属收银员自身造成短款，由当日收银员全额赔偿，属其他原因造成的或未查明原因的，报财务部，经财务部查明后处理．
（11） 收银员应严格遵守财务保密制度，必须严格按指定的收银折扣、管理人员签字权限操作（如有超出及时提醒），否则给公司带来的经挤损失由收银员赔偿。
（12） 收银员在操作过程中，如遇错单作废必须由总经理签字方能认 可，否则一切损失由承接责任人承担。
5、 库管职责
（1） 库房管理人员日常工作由公司办公室管理，库房账务类工作接受财务部统一安排。
（2） 严格执行入库手续，物料或成品进入仓库时，仓管人员必须核实物料名称、规格、数量等是否与送货单一致。如发现异常情况，须及时上报直属上级。
（3） 入库的物料或成品应按种类、品名、规格、入库日期等进行分类堆放，保持整齐，并设醒目的物料标识等。
（4） 物料出入库后，必须及时登记相关台账。
（5） 库管人员必须坚持日清月结，凭单下账，不准跨月记账。按时上交相关报表等，做到物料、台账绝对一致。
（6） 库管人员对库存物品不完好性负责，凡因保管不善及其他个人原因而造成的损失由当事人承担。公司并保留进一步追究责任的权利。
（7） 库房管理人员调动或离职前，首先在财务监督下办理账目移交手续，要求逐项核对点收。如有短缺，必须限期查清并出具书面报告，方可完成交接。
三、会计核算办法
(一) 公司实行统一核算，单独计算各部盈亏制度。
(二) 资产管理
1、 外购资产(固、低)以实际支付价款加上合理费用(运输、税费等)为计账金额。
2、 内部调拨：(1)有账面价的按原账面价；(2)无价的以估计价加上修理费、运费等合理费用为计账金额。
3、 在建工程(装修等)以扣除可移动月财产(固、低)价值入账，可移动财产单独计价管理。
4、 原材料购进通过“物资采购”核算入库，领用采用计划价格(原材料的管理参见《存货管理》)其差异通过“材料成本差异核算”。
5、 成品菜的入库、发出均采用“计划成本”计价，其差异通过“责任成本差异”科目或直接转入“本年利润”。
6、 内部交易采用“计划成本”制，通过“其他应收款”“其他应付款”核算。
7、 固定资产折旧年限根据税法规定执行(绩效考核照三年计算)。
8、 低值易耗品摊销采用“五.五”摊销，小额(100元以下)一次摊销。
9、 开业前期待摊销费用于开业当期一次摊入。
10、 金额较大(房租等)的待摊费用根据受益期限摊销。
11、 金额较小(100以内)的一次计入当期损益。
12、 各项固低资产、低耗品均应建立三级账。
13、 各类物耗品(一次性用品)于领用时全部计入当期费用。
14、 各项资产合理损耗计入当期费用，非正常损耗落实到人头，通过“其他应收款”核算。
(三) 负债：
各项采购业务通过“应付账款”核算，其余的通过“其他应付款核算”应付账款以扣除供应商赔款、罚款和计账依据，应建立明细账。
(四) 收入
1、 所有收入以扣除折免后的金额为计账金额。
2、 其他与营业无关的收入直接计入损益(冲费用或成本)。
3、 收入按各部门设置明细账。
(五) 成本、费用
1、 成本、费用按各部门设定二级账。
2、 成本内容：公司所有员工工资，原材料、原辅材料、燃料、包装材料(一次性用品中的，店面销耗除外)。
3、 费用内容：除成本、资产外的一切费用(包括门店消耗的一次性用品)。
(六)制度中未涉及事项核算参照有关会计制度执行。  
四、会计处理程序
(一)原始凭证审核
1、收款凭证
(1)收据：经出纳、交款人签字； (2)缴款单：出纳、缴款人签字，其附件有营业日报、折免记录、营业日报须收银部门负责人签字，折免记录须折免负责人签字，短、长款记录须收银部门负责人签字，(有总裁口头指令)须补办领款手续；
2、付款凭证
(1)项目(合同)支付款项以项目验收报告或货物验收单为其发票或收据的合法附件； (2)采购项目支付申购单、入库单、领料单为其发票或收据合法附件； (3)费用报销单以实际发生取得合法凭证为附件； (4)其他费用发票(水、电、邮电等)只须签字完整即可； (5)所有付款凭证付款前须经会计审核方可付款； (6)付款凭证审批程序见《费、领申》制度；
3、内部结算单据：所有内部结算单据经合法的审批程序后会计可直接记账。
(二)记账凭证处理
1、所有原始凭证均应填制记账凭证。
2、应具备原始凭证，但无法取得原始凭证的，应由经办人填写“无单据证明”，经会计签字做为原始凭证。
3、记账凭证处理错误时，应立即更正，交签章证明或重新编制记账凭证。
4、任何记账凭证均应以真实的经济业务为依据。
5、下列凭证为不合法记账凭证： (1)原始凭证不合格；(2)金额与原始凭证不符；(3)记账内容与原始凭证内容不符；(4)原始凭证签字不全的；(5)收付凭证未盖出纳印签的；(6)填制人员未盖章的；(7)修改处未盖章的；(8)科目运用错误的。
(三)账薄处理
1、记账凭证复核并汇总。
2、根据记账凭证、汇总凭证、登记总账、分类账、明细账。
3、账薄规定 (1)现金、存款采用订本或账薄，使用前完整编号； (2)其他各类账薄均应顺序编号，分类账应先按科目的账页顺序编号，年终时编列账册总号； (3)各册账薄前一页应有科目名称、起止页数。
4、账薄更正，过账错误、结余错误应立即更正并签章。
5、结账 (1)日记账应每日结一次； (2)分类账、总账每月结一次； (3)成本费用收支账，应有月计、季度合数、本年累计数； (4)结转时应清理的事项： ①预收、预付账产；②应收应付账产；③待摊费用；④预损费用；⑤折旧账产；⑥账实、账证不相符的调整事项；⑦各项损益类账产清理。
6、现金、存款各类三级账年度结账时可不启用新账薄，其余分类账总须启用新账薄。
(四)报表
1、根据各类帐薄据实编制各式报表。
2、内部交易科目应于合并后填写，如有差异应查明原因并及时调整。
3、结账后报表前不得记账及过账(电脑)，以免账表不符。
4、报表根据要求和时限呈送。
5、报表均应由负责人留底备查。
6、报表不得随意抄写、考核，非指定人需求人不得借阅或抄写备份。
(五)其他
1、任何财务人员工作变动时均应办理交接手续。
2、交接、记录应有以下事项： (1)账册数及名称；(2)各科目余额；
3、移交过程应有监交人，交接三方均应签字，记录一式三份，交班人一份、财务负责人一份、财务留档一份。
4、各项会计资料：原始凭证、记账凭证、账薄、报表、交接记录均应按各自要求装订和保管，保管期限不低于5年。
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