会计企业制度.doc

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企业背景资料
（一） 企业概况
华光有限责任公司是一家工业制造业，主要生产、销售空压机及零部件。
（二）企业基本信息
企业名称：华光有限责任公司 &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp;企业性质：国有企业
简称：华光公司 &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp;经营范围：空压机及零件
地址：凤山市复兴路25号 &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; 主管部门:国资委
记账本位币：人民币 &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp;纳税人：一般纳税人
纳税人登记号：030218001231818 &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; 开户银行：中国工商银行凤商支行
账号：610028-22 &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; 联系电话：[phone]
代表法人：方圆 &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp;会计主管：张国梁
所属行业：工业企业
(三)组织机构

二、会计核算制度
（一）基本核算制度&nbsp;
1、本模拟企业会计制度依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《企业会计准则应用指南》、《企业会计准则解释公告》，结合模拟企业的实际情况制定。&nbsp;
2、本模拟制度适用于本模拟企业及其子公司。&nbsp;
3、模拟企业以持续经营为前提，对其本身的交易或事项进行会计确认，通过货币形式进行计量和报告，划分会计期间，分期结算账目和编制财务报告。&nbsp;
4、会计核算以人民币为记账本位币。会计年度自公历1月1日起至12月31日止。&nbsp;5、模拟企业以权责发生制为记账基础。&nbsp;
6、财务报告中所提供的会计信息质量应当符合可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性的基本要求。&nbsp;
7、会计要素按其性质划分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。&nbsp;
8、模拟企业在将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于会计报表时，按照规定的会计计量属性进行计量，确定其金额。一般采用历史成本计量，采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，必须保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。&nbsp;
9、模拟企业采用借贷记账法。&nbsp;10、模拟企业采用科目汇总表核算形式。&nbsp;
11、本模拟制度未做特殊规定的，均按照国家相关规定执行。&nbsp;12、本模拟制度由竞赛组委会负责解释。&nbsp;
（二）会计科目&nbsp;
1、科目编码规则为4-2-2-2-2结构。&nbsp;
2、总账科目必须采用与《企业会计准则应用指南》相符的科目，不得随意添加和更改。
3、明细科目根据试卷要求设置。&nbsp;
4、不得使用“红字”编制记账凭证。
（三）货币资金
1、库存现金，实行限额管理，可定的库存现金限额为3000元。现金的使用范围按照《现金管理条例》的规定执行。
2、银行存款。只设基本存款账户。
3、其他货币资金。本公司在建行开设存储投资款账户，其款项用于购买股票，债券等。账号：302287961.
4、用款审批制度。
5、货币资金清查制度。
（四）应收款项
1、应收票据。设立总账和辅助明细账，按照客户分类，还需设辅助台账。公司不允许收取商业承兑汇票。
2、应收账款：须按照客户设立明细账。
3、坏账准备：年末采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例千分之五。
（五）存货核算
低值易耗品价格目录
类别
物品名称
计量单位
计划单位|元
生产用具
量具
件
60
刀具
件
80
劳保用品
工作服
套
350
安全帽
顶
150

原材料价格目录
材料类别
材料名称
计量单位
计划单价|元
主要材料类
生铁
吨
1000
铝材
吨
9000
辅助材料类
油漆
千克
40
润滑油
千克
60
外购件类
铜件
件
2
标准件
套
6
只想
个
4
燃料类
煤
吨
180
柴油
千克
5
（六）固定资产核算
1、企业将固定资产按经济用途、使用情况综合分类如下；
（1）房屋及建筑物
（2）机器设备
（3）管理设备
（4）运输工具
2、企业对固定资产的核算按以上分类设二级科目进行明细核算
3、固定资产采用平均年限法计提折旧
类别
折旧年限|年
月折旧率|（%）
房屋及建筑物
30
0.2
机器设备
10
0.4
管理设备
5
0.41
运输工具
8
0.25
4、固定资产中小修理费用，计入当月有关费用。
（七）无形资产
使用寿命有限的无形资产通常其残值为零，应当自可供使用的当月开始摊销，处理当月不在摊销。本企业对无形资产的摊销采用直线法。
（八）成本费用
（1）产品生产工艺流程
企业分设三个车间，其中铸造车间生产铁铸件和铝铸件两种产品，完工后入半成品库。金工车间生产空压机，初次加工时从仓库领用铁铸件和铝铸件，完工后直接转入装配车间进行组装。装配车间对转入的空压机及外购件组装成产成品入库待销售。产品生产工艺流程如图2-1所示。
原材料- 铸造车间- 半成品库- 金工车间- 装配车间- 成品库

（2）成本费用
1．铸造车间以铁铸件和铝铸件作为成本计算对象，半成品成本采用逐步综合成本结转。
2．金工车间和装配车间以空压机作为成本计算对象，并采用逐步结转分步法结转成本。
3．成本明细账按成本计算对象设置，账内按半成品、直接材料、直接人工、制造费用设置成本项目，归集生产费用。
4．各基本生产车间月末采用约当产量法将生产费用在完工产品与在产品之间进行分配，计算产品成本。原材料（半成品）在生产开始时一次投入，完工产品和月末在产品均视同完工程度为100%参与材料费用的分配。直接人工和制造费用等加工费用均按50%的完工程度计算分配月末在产品的直接人工费和制造费用。
5．各车间均设置制造费用明细账，并按费用项目进行归集。铸造车间月末应按生产工时分配制造费用。金工车间、装配车间的制造费用直接转入基本生产成本明细账。
6．辅助生产车间应按车间名称设置明细账户，并按成本项目归集费用。日常发生的间接费用不通过“制造费用”账户核算，直接计入“生产成本”账户。月终采用直接分配法分配辅助生产费用。
7．期间费用包括管理费用、销售费用和财务费用的核算，可采用多栏式账簿进行核算。

（八）税费核算
（1）增值税
1．企业为一般纳税人。
2．企业增值税税率为17%，但支付水费和暖气费的增值税税率为13%。
3．企业支付的运输费用取得相关发票后，按7%的扣除率计算进项税额准予扣除。

（2）城市建设维护税
1．计税金额：以企业实际缴纳的增值税、营业税、消费税的税额为计征依据。
2．税率：7%。
（3）教育费附加
1．计税金额：以企业实际缴纳的增值税、营业税、消费税的税额为计征依据。
2．税率：3%。
（4）地方教育费附加
1．计税金额：以企业实际缴纳的增值税、营业税、消费税的税额为计征依据。
2．税率：2%。
（5）企业所得税
该企业所得税税率为25%。采用按年计算、分月按实际数预缴的方法申报缴纳所得税。
（6）印花税
企业所负担的印花税等根据国家税法规定计算缴纳。
（九）利润及利润分配核算
1．按月计算利润。全年采用账结法。
2．当期实现的净利润，加上年初末分配的利润（或减去年初末弥补亏损）和其他转入后的余额，为可供分配的利润。公司当期实现的净利润首先要弥补以前的年度亏损，在提取10%的法定盈余公积金、5%的任意盈余公积金后，按可供分配利润的50%向投资者分配，分配依据为各方的出资比例。
三、会计年度
&nbsp; &nbsp;模拟企业采用公历年度，以每年1月1日起至12月31日为一个会计年度，按照自然月份分为12个会计期。试题中以2011年12月作为会计软件账套启用会计期。假定本年度1—11月份无发生额。
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