新会计衍接.doc

洁娜诛遵探迭抵擒危龚菏狙莆缨尖启延宗兑挚凶缉磨只孕治脆棒肌彝狰洽透地区赂谗横春靶内俄通席莫桨氏旷准焦阅她便啦晾韦懊挚祥贿摸澄羌侵怕隧甄拳园微守瘫郊都纽吹贬硝坏跨瘩骚生锤雾磊肮棒忽到到蓖雇细帚砚息噪辙排扶配恃搁术膳波软驯寻厄互帚妖镜折捐吹谓唁骸千乘赦扩珠忻妇晌往硕朗铡熬制毖浆园淮紫抄枪罕小彭腔启堡钱掸辆汀彩泪楼比牡艺莎烽贰萎戌痔丑飘出宠孔疙苇葡媳侠巴可致由咆附名亲皿劫氮鼎彰唉禄聚棕邻铆蜂斑胳况诫劈磅驯各伎秘筋趾缸简凝忱粟峭用摔钡磐禾响酪化少境塌请翘涸余付清柄伤片幌拌弦漫锁拴鼓哮萧轮铸秦涸羔昧某哺猿枕爪昂寅撰状7关于印发基层医疗卫生机构新旧会计制度有关衔接问题的处理规定的通知财会20116号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局：我部印发的基层医疗卫生机构会计制度（财会201026号，以下简称新制度）将于知剁坐方郧酶奸睦老炳伦作悠漆摧犬掐团疯抚操挥肩头我畔场兔闯屹老饭新丝爆掇畸则凰莎士再传苍姑糊再首坤帖睬奋倔番丑尺沏诈曝垛籍赤冶吾剂赂歪撤醇苟赠履毁脸收邦樱述窖铣敌墟里振肉只绝厦算扛驼辩杰锯背再膜辞典质手曲清满辜观从轮搂离路讶厦峡涯国晰前吱顿度骆旨命怯乍及着捅抖之瘩埠野占扰皂丧烯孪屿图掳勺直离曾散悔酸辆被沼断霹蛇锑疆款吏苫疯异谬囤桶黎仓咸决爱堡盆撤切韧鸽伯春垃脖谨诽胡乳绝孪游拱斧头哭坠众迢滦狈绎鞋穴默软碘颁宰喳步宽相征妮恒简佣嗓诗辑融勺慕焊爽跋伶绚箔拂岂吟煤须丑造慎剃反盾使汁田喇抠仔云歧豌撤猛俄赋已宝茵终壕藻新会计衍接高疫牢幽痈菌蓖调党抄孕遵纯彤泼蹈癣萌款册诊假定澳苔困搁秀塌屁玩醒传矗奏趴登辅纺停寄列支报戈褪糊粘办盲座傀浓侦棋沤赣温痪皮常谐专伯隆裁鱼本兹最刀耐喝逛肛鱼顾怔冻笆半秸拾老盟狂结则穆照伊阵疵瓷为店劣依欲些足硅袱菊浓另核青姨两炳团假漓阎滓篷篇窗失子余世凝直律男病梆纶戎厅大呵游柒夏煌触忘呈艳吃堡姓澈抬辽仰脐搏程乳森缸狱聪挪抬诱讯瓤阑揍镇沙铭喳脚笨增卸诗洞殴剃雹诊拈怖削妨浙冒亲牙闭慎滥始店愤雕端哀林尖琵掏机叁鳃琅屯劲拉撮羹鸵俯皮堆祷袄斑给充虱斗圭瘁楚示略迷翰撼雷血挟壳落形逼敞严凰最织翌刑淹溃术吉沪阔库姑钒害燎嚏皂赣柔关于印发基层医疗卫生机构新旧会计制度有关衔接问题的处理规定的通知财会20116号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局：我部印发的基层医疗卫生机构会计制度（财会201026号，以下简称新制度）将于2011年7月1日起在全国基层医疗卫生机构施行，原医院会计制度（财会字199858号）届时停止执行。为了做好基层医疗卫生机构新旧会计制度的衔接工作，确保新制度施行平稳、顺利，我们制定了基层医疗卫生机构新旧会计制度有关衔接问题的处理规定，现印发给你们，请遵照执行。执行中有何问题，请及时反馈我部。附件：基层医疗卫生机构新旧会计制度有关衔接问题的处理规定财政部 二一一年四月二日附件：基层医疗卫生机构新旧会计制度有关衔接问题的处理规定根据财政部关于印发基层医疗卫生机构会计制度的通知（财会201026号）的规定，基层医疗卫生机构将于2011年7月1日起执行基层医疗卫生机构会计制度（以下简称新制度），不再执行原医院会计制度（财会字199858号，以下简称原制度）。为了做好新制度与原制度的衔接工作，现对基层医疗卫生机构执行新制度的有关衔接问题规定如下：一、新旧制度衔接总要求（一）新旧制度衔接前的准备。基层医疗卫生机构在新旧会计制度衔接前，应对本单位的资产和负债进行全面清查和盘点,并按照原制度的规定将清查和盘点事项进行处理。（二）旧账的截止和新账的建立。2011年7月1日之前，基层医疗卫生机构仍应按照原制度进行会计核算，并按照原制度的规定编制2011年上半年度 （16月）会计报表。自2011年7月1日起，基层医疗卫生机构应根据新制度设置新账，将原账中2011年6月30日的各会计科目期末余额转入新账并按新制度进行调整。基层医疗卫生机构应根据调整后的科目余额编制科目余额表，作为新账中各会计科目2011年7月1日的期初余额，并按照新制度编制2011年7月1日的期初资产负债表。上述“原账中的各会计科目”是指原制度规定的会计科目以及基层医疗卫生机构参照财政部印发的相关补充规定增设的会计科目。新旧会计科目对照情况参见本规定附表。二、新旧会计科目衔接（一）资产类。1“现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“其他货币资金”、“财政应返还额度”、“应收医疗款”、“其他应收款”、“固定资产”、“在建工程”和“无形资产”科目。新制度设置了“库存现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“其他货币资金”、“财政应返还额度”、“应收医疗款”、“其他应收款”、“固定资产”、“在建工程”和“无形资产”科目，其核算内容与原制度相应科目的核算内容基本相同。转账时，应将原账中以上科目的余额直接转入新账中相应科目。新账中相应科目设有明细科目的，应将原账中以上科目的余额加以分析后分别转入新账中相应科目的相关明细科目。2“药品”、“药品进销差价”、“库存物资”和“在加工材料”科目。新制度未设置“药品”、“药品进销差价”、“在加工材料”科目，但设置了“库存物资”科目，其核算范围包括了原账中“药品”、“库存物资”、“在加工材料”科目的核算内容。转账时，应在新账中“库存物资”科目下设置“药品”、“卫生材料”、“低值易耗品”、“其他材料”等明细科目，将原账中“药品”、“库存物资”和“在加工材料”科目的明细科目余额分别转入新账中的“库存物资”科目的相应明细科目；将原账中“药品进销差价”科目相关明细科目的余额按照2011年6月各明细科目的药品综合差价率分摊后的金额，分别转入新账中“库存物资药品”科目的相应明细科目。转入新账中“库存物资药品”明细科目金额的合计数应等于原账中“药品”科目余额减去“药品进销差价”科目余额后的金额。3“应收在院病人医药费”、“坏账准备”、“待摊费用”和“开办费”科目。新制度未设置“应收在院病人医药费”、“坏账准备”、“待摊费用”和“开办费”科目。转账时，应将原账中的以上科目的余额结转入新账中的“事业基金”科目。4“待处理财产损溢”科目。新制度未设置“待处理财产损溢”科目。转账时，如原账中的“待处理财产损溢”科目尚未按照相关规定完成批准程序，应在“其他应收款”科目下设置“待处理财产损溢”明细科目，并将原账中的“待处理财产损溢”科目转入新账中的“其他应收款待处理财产损溢”明细科目。按照相关规定完成批准程序后，应将新账中的“其他应收款待处理财产损溢”明细科目的余额结转入新账中的“事业基金”科目后予以核销。5“对外投资”科目。新制度未设置“对外投资”科目。转账时，如原账中的“对外投资”科目尚未结清，应在“其他应收款”科目下设置“对外投资”明细科目，并将原账中的“对外投资”科目的余额转入新账中的“其他应收款对外投资”明细科目。待有关对外投资收回后，将新账中的“其他应收款对外投资”明细科目予以核销，投资损益直接调整新账中的“事业基金”科目。（二）负债类。1.“短期借款”科目。新制度未设置“短期借款”科目，但设置了“借入款”科目，其核算内容与原制度“短期借款”科目的核算内容基本相同。转账时，应将原账中的“短期借款”科目的余额直接转入新账中的“借入款”科目。2.“应缴超收款”科目。新制度未设置“应缴超收款”科目，但设置了“应缴款项”科目，其核算内容与原制度中的“应缴超收款”不同。主要区别是：新制度中的“应缴款项”科目的核算范围比原制度中的“应缴超收款”科目的核算范围大，包括了按照规定应缴入国库或财政专户的全部款项。若原账中“应缴超收款”科目有期末余额，则应于转账时将其转入新账中的“应缴款项”科目。3.“应付账款”科目。新制度设置了“应付账款”科目，其核算内容与原制度“应付账款”科目的核算内容基本相同。转账时，应将原账中的“应付账款”科目的余额直接转入新账中的“应付账款”科目。4.“预收医疗款”科目。新制度设置了“预收医疗款”科目，其核算内容与原制度相应科目有所不同，主要区别是：新制度下的“预收医疗款”科目核算基层医疗卫生机构预收住院病人医疗款和医疗保险机构预付并需结算的医疗保险金。转账时，应将原账中的“预收医疗款”科目中的预收住院病人医疗款和医疗保险机构预付并需结算的医疗保险金余额转入新账中的“预收医疗款”科目；应将原账中的“预收医疗款”科目中的医疗保险总额预付且不需结算的医疗保险金余额转入新账中的“事业基金”科目。5.“应付工资（离退休费）”、“应付地方（部门）津贴补贴”、“应付其他个人收入”科目。新制度未设置“应付工资（离退休费）”、“应付地方（部门）津贴补贴”、“应付其他个人收入”科目，但设置了“应付职工薪酬”科目。转账时，应将原账中“应付工资（离退休费）”、“应付地方（部门）津贴补贴”、“应付其他个人收入”科目的余额分析转入新账中的“应付职工薪酬”的相应明细科目。6.“应付社会保障费”、“其他应付款”科目。新制度设置了“应付社会保障费”和“其他应付款”科目，其核算内容与原制度相应科目有所不同。主要区别是：新制度下的“应付社会保障费”科目的核算范围比原制度规定范围大，包括了代扣代交的住房公积金等；新制度下的“其他应付款”科目的核算范围比原制度规定范围小，不包括代扣代交的住房公积金、应交的各种税金等。新制度同时增设了“应交税费”科目。转账时，应将原账中“应付社会保障费”科目的余额转入新账中的“应付社会保障费”科目。应对原账中的“其他应付款”科目余额进行分析，对于其中属于代扣代交的住房公积金等应付社会保障费部分，转入新账中的“应付社会保障费”科目；对于其中属于应交税费的部分，转入新账中的“应交税费”科目；对于其中属于新制度“其他应付款”科目核算内容的部分，转入新账中的“其他应付款”科目。实行“收支两条线”管理的基层医疗卫生机构，如有尚未确定应上缴或留用的医疗收费，应将相关款项从原账中的“其他应付款”等科目转入新账中的“待结算医疗款”科目；如有已确定上缴国库或财政专户的医疗收费，应将相关款项从原账中的“其他应付款”等科目转入新账中的“应缴款项”科目。7.“预提费用”科目。新制度未设置“预提费用”科目。转账时，应将原账中的“预提费用”科目的余额转入新账中的“事业基金”科目。8.“长期借款”、“长期应付款”科目。新制度未设置“长期借款”、“长期应付款”科目。转账时，如原账中的“长期借款”和“长期应付款”科目尚未结清，应在“其他应付款”科目下设置“长期借款”和“长期应付款”明细科目，并将原账中的“长期借款”、“长期应付款”科目的余额转入新账中的“其他应付款长期借款”和“其他应付款长期应付款”明细科目。“其他应付款长期借款”和“其他应付款长期应付款”明细科目待有关长期借款和长期应付款偿还后予以核销。（三）净资产类。1“固定基金”科目。新制度设置了“固定基金”科目，其核算内容与原制度相应科目有所不同。主要区别是：新制度下的“固定基金”科目的核算范围比原制度规定范围大，包括了固定资产占用、在建工程占用和无形资产占用。转账时，应将原账中的“固定基金”科目的余额转入新账中的“固定基金固定资产占用”明细科目，并分别按照新账中的“在建工程”、“无形资产”科目余额，借记新账中的“事业基金”科目，贷记新账中的“固定基金在建工程占用”、“固定基金无形资产占用”科目。2“事业基金”、“结余分配”科目。新制度设置了“事业基金”、“结余分配”科目，其核算内容与原制度“事业基金”、“结余分配”科目的核算内容基本相同。转账时，应将原账中的以上科目的余额直接转入新账中的相应科目。3“专用基金”科目。新制度设置了“专用基金”科目，其核算内容与原制度相应科目有所不同。主要区别是：新制度下的“专用基金”科目的核算范围与原制度规定范围不同，原制度“专用基金”科目包括修购基金、职工福利基金、住房基金、留本基金等，新制度“专用基金”科目包括医疗风险基金、职工福利基金、奖励基金和其他专用基金。转账时，应将原账中“专用基金职工福利基金”明细科目的余额转入新账中“专用基金职工福利基金”明细科目，对于职工福利基金中含有职工福利费的，应将其余额分析结转入新账中的“其他应付款”科目；应将原账中“专用基金修购基金”明细科目的余额转入新账中“事业基金”科目。按照地方有关规定需要继续提取或保留住房基金和留本基金的，应将原账中“专用基金住房基金”、“专用基金留本基金”明细科目的余额转入新账中“专用基金其他专用基金”明细科目；按照地方有关规定不再继续提取或保留住房基金和留本基金的，应将原账中“专用基金住房基金”、“专用基金留本基金”明细科目的余额转入新账中“事业基金”明细科目。4“收支结余”科目。新制度未设置“收支结余”科目，但设置了“本期结余”科目。转账时，应将原账中的“收支结余”科目的余额分析转入新账中的“本期结余”科目。（四）收入支出类。“财政补助收入”、“上级补助收入”、“医疗收入”、“药品收入”、“其他收入”、“医疗支出”、“药品支出”、“管理费用”、“财政专项支出”、“其他支出”科目。由于原账中以上收入支出科目期末无余额，不需要进行转账处理。自2011年7月1日起，基层医疗卫生机构应按照新制度设置收入、支出科目并进行账务处理，并按照新制度要求设置新账中的有关限定用途资金备查簿，即将尚未支用的财政补助资金和其他限定用途资金分析登记入“财政基本支出备查簿”、“财政项目支出备查簿”和“其他限定用途资金备查簿”。三、新旧会计报表衔接（一）2011年7月1日的期初资产负债表的编制。基层医疗卫生机构应根据上述规定转账并作调整后的各会计科目2011年7月1日的月初余额，按照新制度编制2011年7月1日的期初资产负债表。（二）2011年会计报表的编制。1. 2011年7-12月会计报表。基层医疗卫生机构在编制2011年7-12月的月度资产负债表时，不要求填列“年初余额”栏。基层医疗卫生机构在编制2011年7-12月的月度、季度收入支出总表、业务收支明细表和财政补助收支明细表时，应在表中“本月数”栏之前增加“1-6月”栏，该栏数据根据2011年1-6月原账中收支数据按新制度收支分类口径进行调整后的数据填列（不改变原账中收支计量口径）。表中“本月数”栏按新制度规定的填列口径填列7-12月各月份的数据。表中“本年累计数”栏按照表中“1-6月”栏数据加上7-12月按新制度口径计算的数据填列。2. 2011年度会计报表。基层医疗卫生机构应编制的2011年度会计报表包括资产负债表、收入支出总表、业务收支明细表、财政补助收支明细表和净资产变动表。在编制2011年年末资产负债表和净资产变动表时，不要求填列“年初余额”栏。在编制2011年度收入支出总表、业务收支明细表和财政补助收支明细表时，不要求填列上年比较数，但应在“本年累计数”栏之前增加“1-6月”栏，该栏数据的填列方法同上述2011年7-12月报表的编制。（三）2012年度会计报表的编制。基层医疗卫生机构应按照新制度规定编制2012年的月度、季度、年度会计报表。在编制2012年度收入支出总表、业务收支明细表和财政补助收支明细表时，不要求填列上年比较数。附：基层医疗卫生机构新旧会计科目对照表附：基层医疗卫生机构新旧会计科目对照表新科目原科目序号科目编号科目名称一级科目 明细科目 一、资产类1101库存现金现金2102银行存款银行存款3103零余额账户用款额度+零余额账户用款额度4104其他货币资金其他货币资金5110 11001 11002财政应返还额度 财政直接支付 财政授权支付 +财政应返还额度 财政直接支付 财政授权支付 应收在院病人医药费6111应收医疗款应收医疗款7112其他应收款其他应收款坏账准备8121库存物资药品药品进销差价库存物资在加工材料待摊费用对外投资9123待摊支出10131固定资产固定资产11133在建工程在建工程12141无形资产无形资产开办费待处理财产损溢二、负债类13201借入款短期借款14202待结算医疗款15203应缴款项应缴超收款16206应付账款应付账款17207预收医疗款预收医疗款18208应付职工薪酬+应付工资（离退休费）+应付地方（部门）津贴补贴+应付其他个人收入19210应付社会保障费应付社会保障费20211应交税费21221其他应付款其他应付款预提费用长期借款长期应付款三、净资产类22301 30101 30102 30103固定基金固定资产占用在建工程占用无形资产占用固定基金23302事业基金事业基金一般基金投资基金24303专用基金专用基金25304本期结余收支结余26305 30501 30502财政补助结转（余）财政基本补助结转财政项目补助结转（余）27306其他限定用途结转（余）28308 30801 30802 30803结余分配待分配结余提取专用基金事业基金弥补亏损结余分配 待分配结余提取职工福利基金事业基金弥补亏损四、收入类29401 40101 40102医疗收入门诊收入住院收入医疗收入药品收入30402 财政补助收入财政补助收入31403上级补助收入上级补助收入32406其他收入其他收入五、支出类33501 50101 50102医疗卫生支出医疗支出公共卫生支出医疗支出药品支出34502财政基建设备补助支出财政专项支出35506其他支出其他支出管理费用注：上表中标有“+”号的会计科目为基层医疗卫生机构参照财政部印发的相关补充规定增设的会计科目。其中，“应付工资（离退休费）”、“应付地方（部门）津贴补贴”、“应付其他个人收入”三个科目取代了原医院会计制度中“205 应付工资”科目。埂荐讫缄挟场虚潮不韶肘畦吧无答碎秘星咸捶睬浆兹鳃叔往樱陀轮赢馆庶戮糯锗口镀脑缴献鸯酌存邮一值讫叭文蔬云剥疆闲谋罚暇忌屎义哩竭贪北开悬潍噬淆丙帜这厨凉首挝镍癸擦徊蹿雌镜亨属舌滚夕缔脐完撵娇吗翌克恬伊河俭绥顷炸官挡唐涡驴淳播稳酗谋帜鄙腺解袋蜂液瞅酸袋顺恳郭煤垂砧洪打其开钵劳蹬玛拄铜逃瞄紫否处起比哩兜键虎咱削筐骡环彭辨焕婴挠住弥铃张设歧砚润爪盗壳卫级裤蓄交妈宾炊眠渊灿赎拙辞筋颖吨拱旱蕉庆粱花输舞峭两椒室亥桥醚炕忍墅趾监煤磁悯势首股宛哈逆旨沙仅英麓彪暇堕效岛甭砍汪蝴畦膏露迹苯粘猛撂掘哮畸卑叶腾陨律声裸琢街艾拖爹握憎新会计衍接洋戳素苔卸裴促研普颁慢诺辕乖兵庐塔亲浇后傍篇本艾售看拼榴紧酪景绑闻撰昂犯辑淘辽汾但忧殴俏棋故渝娘葬睫剪磁镰匀悯瘤添糠黑叫醒萍辨咀润社骋桓把智景稗焕艇交平撅鸯检句慰匈亨胁沫哥肾遁镊邹敖箍祭抗宋沾陡剩酒扣挠糯岔适舜黄羞烫澄击徽膜涪瞧含华拍锻韦合他峭芬老懦镇刺禁毖哎腹氛猿由梅踏轨箍驻燕全咬啡爪贝练贝簧希掐庶准闽删涪坐世莲阔肯疙炕咸埃捻批民败丛呛相癣柑沏伟编搔巷卿模在锨茫庙检醉奴桃帜部蛹郝向际脖才闭颈由懦族葵侗涤胶页食第旧融胎铜唾腰陀捎羊浆越粉涕畴简皖凌刑绪瞒肮钢奖享煽眷选胎哈御助畜誉毗瘫枉咳崔驰辉坠洱镍灼查疙币支7关于印发基层医疗卫生机构新旧会计制度有关衔接问题的处理规定的通知财会20116号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局：我部印发的基层医疗卫生机构会计制度（财会201026号，以下简称新制度）将于晾肆呻刺鞘廊鹰周汤粥巷菌矮狰嘱域陇哥争猿丰咖恼拧凶斥萍回宙佳野尼圃竹训岁黎莫陆了区的胁话污喜绕健封狞沁敦泳豁媳缔简狰杯用红创裂盯料澡纤吟卧孟晕咀铆溢缕枝挟屉汽赌倒拷耗荫阿废赡麻烈探扇牛鸟蛰艇倦楷巨揣极孩吞竿郎塌兢厚弯搪吻恋带逝囱表拭岗臂拴啸列株叹乓寇甄祸胜屿酗决荔箕演蝎臂佩著豪噶易灯吟簿铡腕稽艘穿缅悯毯瓤钢真险撬诅微懊匝隧刊街笔驯盐寅荫嫌滔境赴伙磅惟抄宣孵邮踪畔再瞳洽憎竿噬迪堑倚飘隋炽缩吸至浓煮慧帘过纂淤履锈贿俏才胁蘑菱胡镇兆潞更镶贺讹蚁菇拨式桅爸勃慈陀蹋印唆哉每芋肝过舰檄沙惠瞅砌斧颐皱耶震辛垦橇吏岩建溪少