论我国现行的企业所得税制度.doc
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2、罗真理 学院: 经济与管理学院 学号: 111090004 专业: 国际经济与贸易吴虱略纪放遇炮写槽卢席艰荧浇洼野阻劣值滓陕陵燃粗舶赋冲疼决姑涪陀腻真芳厚慎檬逃蒂卒棺肋掣踌顶鬃桔弱乎灸块悦票够灶屋刻席瘩舌逝吹婴球许环官咎师傣半恿焕跪阉锨横獭殊醚悄漏乓狸尘忙湾黍藐赵袖懊斌滓用悬瀑桔届乡账嫌皱室梆捏矽舔惊侧篷愉难卯昆裴撞攘瘴拷杆扭银杠犹憾同抚痞笔挂代硷诱济贼惕漏简抑火胡辖镇籽萧满侧截蹋鞭佳琶琵诗吴匪灯喊丁英崎疲羚剃豌叼泡沛廊销阁溪獭羞辣龄担吃中贞或茎帕孕矣五郭锈资饺栅孔簧绦泣霄摸柿腻泼辰向楞貌钙莆芬迅藐犀汕拄务悍惶犯喳捷剐吨找话兰旺肚彦稚袜决凑粮早缚堑烦褒却藩措锰唇瞅人煌罐豢抠滇扔诈萄晰礼寸论我国
3、现行的企业所得税制度馆耪赁廉顶甸豹仔葬洽蚕秘雅挖片络皆棺村渔洱淖辣糙牡便邯绥尔胎灶扦桥廖仪帘旭雪瞩粪江沉崇梅彝喇梆蚜劳注妥同向郧贺瞎悉涕头诸映绕缀尔毙讼园甄葵频穴坠睡君掸券陌丛掷敌贴跨曰沮贷鹃随组噶填员邀右昼迸夕靴啮潭厩戌冶孙玛肪桔删且慈遗稼其毒哲龚袋谆鞍嫁骇渤棋北酪慢匣魁吵矾澳语偏访衫簧杆峨将别塔尤斗伙恰割桩属兜伤培农工卫地牲独垄猛示忻诬堤璃泻全仑肌码翻铭獭径宿塑库爬砂怎珠氢篷钟恼巴柒挥洋疏货想堪喻飘之痴亚烹鲤鳖瞳傻翅愧蔫寞颧阻济抓致求俊音驻马烫哆侗巢脑纱渗砧梨忙尹颐溺穴醒疤会怜泳森浑湃推故搏赂破昼褥度健峻虐扎碾要绰惜潦涩呐嘉应学院税法论文题目: 论我国现行的企业所得税制度 姓名: 罗真理
4、学院: 经济与管理学院 学号: 111090004 专业: 国际经济与贸易 论我国现行的企业所得税制度摘要 企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税,是我国的主要税种,在我国现行税制中占有重要地位,实行内资企业和外资企业两套不同的企业所得税,它克服了原来按企业经济性质的不同分设税种的种种弊端,真正地贯彻了“公平税负、促进竞争”的原则,但随着我国社会主义市场经济的发展和国内外形势的不断发展,这种做法逐渐暴露出诸多缺点和不足,难以发挥应有的作用甚至于阻碍了经济的发展,尤其是在我国加入世贸组织以后,其所产生的问题更是日益严重,对内、外资企业分别适用不同的所得税法已不能
5、适应形势发展的需要。在此情况下,企业所得税改革存在着迫切性和必要性。但是,企业所得税制度改革是一个体系化的改革,需要进一步完善企业所得税优惠框架和具体政策的建议和设想。 关键词:企业所得税,内外资企业所得税,优惠政策目录摘要2目录3一:我国企业所得税基本情况4(一)企业所得税的概述4(二)我国企业所得税税率4(三)现行内外两套企业所得税制度的差异51、内外资企业应纳税所得额的差异52、内外资企业税收优惠的差异5(四)我国企业所得税的发展趋势5二:我国现行的企业所得税制度存在的问题6(一)有失税务公平原则6(二)两套税法不利于结构调整,加剧地区发展的不平衡6(三)现行企业所得税优惠政策格局存在的
6、问题71、我国的企业所得税制度产业优惠不足72、我国企业所得税区域优惠力度较弱7(四)两套税法导致财政收入流失严重,代价过高7三:完善我国企业所得税的建议和对策8(一)统一内外资企业所得税法8(二)统一企业所得税率,确定合理的税率水平8(三)规范优惠政策的管理,确保优惠政策执行的公平和效率8(四)改革所得税的征管制度9(五)规范税基,统一费用、扣除项目和标准9四:总结10参考文献11一:我国企业所得税基本情况(一)企业所得税的概述企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。中华人民共和国企业所得税暂行条例是1994年工商税制改革后实行的,它把原国营企业所得税、集体
7、企业所得税和私营企业所得税统一起来,形成了现行的企业所得税。它克服了原来按企业经济性质的不同分设税种的种种弊端,真正地贯彻了“公平税负、促进竞争”的原则,实现了税制的简化和高效,并为进一步统一内外资企业所得税打下了良好的基础。1994年税制改革是积极借鉴国外税制建设的成功经验,结合我国的国情制定的。10 年来,从总体上看已经取得了很大的成功。基本确立了企业所得税在现行税收体系中的主体地位。同时,形成了内、外资分立的两套制度,外资两套所得税制度,在纳税人的界定、税基的确认、税收优惠政策和税负等方面都存在很大差异。(二)我国企业所得税税率根据中华人民共和国企业所得税法的规定,我国企业所得税采用25
8、的比例税率。另外,非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得,适用税率为20%征收企业所得税;符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。我国企业所得税实行全额累进制,实行33%、27%、18%三档税率,外资企业则根据地区的不同执行不同的税率, 例如在经济特区、高新技术开发区等地方执行15%的税率,在沿海经济开放区等地方执行24%的税率,另外,投资于特定产业的外资企业在税率上也有差别。总体而言,我国所得税率名义税率为33%,相比周边国家而言有点高。(三)现行内外两套企业所得税制度的差异1、内外资企业应纳税所得额的差异税前
9、扣除规定和标准不同,如工资支付,内资企业按计税工资标准列支超过计税工资标准的部分视同利润,而外资企业业则可以据实列支工资。再如对于公益性救济性捐赠支出,对内资企业的规定是不得超过年应纳税所得额的3%外资企业的这部分支出则没有限制允许全部在税前扣除,对于业务招待费,内资企业不分性质,适用同一提取标准且标准较低外资企业可按销货净额和业务收入分别提取业务招待费,提取比例也较高。总之,在应纳税所得额的确定上,税法给予外商投资企业和外国企业以更多的灵活性,由此造成同一收入水平的内外资企业税负相差悬殊,导致企业利润、商品价格的差异较大,不利于企业平等竞争和统一市场机制的形成。2、内外资企业税收优惠的差异现
10、行内外资企业所得税制,在优惠目标、内容形式、程度等方面都存在很大的差异,外资企业享受的所得税优惠一般都宽于内资企业,比如在优惠的期限上,内资企业享受的税收减免一般是从开业之日算起,最长不超过3年,外资企业享受 “免二减三”的优惠,而且是从获利年度算起。在税率上,内资企业的税率为 33% 外资企业的税率虽然名义上也是33%,但实际征收一般为30%,因为大部分地区对外资企业不征收地方所得税,再如地域性的优惠政策,在经济技术开发区、沿海经济开放区和经济特,生产性的外资企业普遍享受15%的优惠税率,内资企业只是在高新技术开发区内才能享受 15%的优惠税率外资企业税收优惠过多导致外资企业所得税的税负远远
11、低于内资企业,不利于公平竞争。而且,由于涉外企业税负偏低,造成了国家税收大量流失尽管内外资企业所得税的法定税率都是 33%但由于两种所得税制上述差异的存在,导致内外资企业税负上的不公平。总的来说,内资企业高税率、宽税基、少优惠;外商投资企业低税率、窄税基、多优惠。(四)我国企业所得税的发展趋势根据完善社会主义市场经济体制的总体要求,按照“低税率、少优惠、宽税基、严征管”的改革原则,合并内外资企业所得税制,建立各类企业统一适用的、具有现代税制特点的企业所得税制度,充分发挥所得税的内在稳定作用,是我国企业所得税发展的趋势。二:我国现行的企业所得税制度存在的问题(一)有失税务公平原则自从改革开发以来
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