金融企业会计习题集答案.doc

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ymy199129
第一章 总 论
习 题
一、目的：掌握银行会计核算对象的具体内容。
二、资料：
单位：元
经济内容
金额
经济内容
金额
市百货公司存款 ⑴
85600
实收资本 ⑾
3000000
第一机械厂贷款 ⑵
120000
钢铁公司贷款 ⑿
2500000
市印刷厂存款 ⑶
57820
向中央银行借款 ⒀
800000
活期储蓄存款 ⑷
286540
电子计算机设备 ⒁
1865000
财贸学校定期存款 ⑸
50000
应付税金 ⒂
37800
市机床厂贷款 ⑹
150000
固定资产改良支出 ⒃
108000
存放中央银行款项 ⑺
356200
应收利息 ⒄
226000
房屋改建筑物 ⑻
1678000
应付固定资产租赁费 ⒅
74800
向同业拆入 ⑼
500000
存放联行款项 ⒆
968500
计提贷款呆帐准备 ⑽
181000
股票溢价 ⒇
2898140

三、要求：根据上列资料归类填人下表，并结出合计数。
资 产
权 益
类 别
金 额
类 别
金 额
固定资产 ⑻ ⒁
3，543，000
存款⑴⑶ ⑷ ⑸
479，960
现金资产 ⑺ ⒆
1，324，700
借款 ⑼ ⒀
1，300，000
放款 ⑵ ⑹ ⑿
2，770，000
发行债券

无形资产

其它负债 ⒂ ⒅
112，600
递延资产 ⒃
108，000
资本金 ⑾
3，000，000
其它资产 ⒄
226，000
资本公积 ⒇
2，898，140

盈余公积

准备金 ⑽
181，000
合计
7，971，700
合计
7，971，700

第二章 会计循环（科目、凭证及帐务组织）
习题 2—1 一、目的：练习和掌握会计科目的使用及借贷记帐法在银行业务中的具体运用。
二、资料：某市工行支行8月8日发生下列业务：
三、要求：根据上述业务确定会计分录，按科目归类填表，结出借、贷方发生额合计数。
1．某个体商业户以现金40000元偿还银行贷款。
借：库存现金
贷：贷款——信用贷款—个体工商业户
2．该行向电机厂发放15000元短期贷款，并将其转入电机厂存款户。
借： 贷款—信用贷款—电机厂
贷：吸收存款——电机厂
3．服装厂归还银行短期贷款20000元，银行经审核后，从其存款帐户中支付。
借： 吸收存款——服装厂
贷：贷款——服装厂
4．服装厂签发转帐支票一张，金额38000元，系支付缝纫机厂购买设备款。银行经审核无误后办理转帐：
借：吸收存款——服装厂
贷：吸收存款——缝纫机厂
5．营业终了出纳长款150元，经批准进行处理。
借： 库存现金 贷：其他应付款
借：其他应付款 贷： 营业外收入
6．机械厂将现金45000元送存银行，银行经审核后，办理收取现金的手续。
借： 库存现金
贷： 吸收 存款——机械厂
7、机床厂签发现金支票，支取备用金5000元，银行经审核后办理支付现金手续。
借： 吸收存款——机床厂
贷： 库存现金
8．机床厂签发转帐支票一张，金额45000元，系支付电机厂购买机电设备款。
借： 吸收存款——机床厂 贷：吸收存款——电机厂

科 目 名 称
发 生 额
借 方
贷 方
私营及个体工商业贷款
吸收存款
贷款
营业外收入
其他应付款
库存现金

108，000
15，000

150
85，150
40，000

143，000
20，000

150
150
5，000
合计
208，300
208，300
习题 2—2
一、目的：练习和掌握基本核算方法的各项内容。二、资料：某市工商行支行总月15日发生下列业务： ．
1.市电机厂(帐号221003)签发现金支票一张，支取现金50000元，用于发放工资。银行经审核无误后，办理支付现金手续。
借：吸收存款——电机厂（2011）现付 贷： 库存现金 （1001）
2.市服装厂(帐号221004)提交市百货商店(帐号225008)开出的转帐支票及进帐单一份，金额40000元，银行经审核无误后办理转帐。
借：吸收存款——市百货（2011）转付 贷：吸收存款——市服装厂（2011）转收
3．五金商店(帐号225009)将现金缴款单及现金提交银行，存入销货收入15000元。银行经审核无误后．办理收款手续。
借：库存现金 （1001） 贷：吸收存款——五金（2011）现收
4.百货商店提交由电机厂签发的转帐支票及自身填制的进帐单，金额为28000元，委托银行为其办理收款手续。银行审核无误后，为其办理转帐。
借：吸收存款——电机厂（2011）转付 贷：吸收存款——百货（2011）转收
5.百货商店签发转帐支票给印刷厂(帐号221005)支付印刷费25000元。银行审核后。为其办理转帐手续。
借：吸收存款——百货（2011）转付 贷：吸收存款——印刷厂（2011）转收
6．印刷厂签发转帐支票给电机厂支付机修费，金额50000元。
借：吸收存款——印刷厂（2011）转付 贷：吸收存款——电机厂（2011）转收
7．印刷厂签发现金支票，提取备用金4000元。银行经审核后，办理支付现金手续。
借：吸收存款——印刷厂（2011）现付 贷： 库存现金 （1001）
8．百货商店将其销货收入35000元，连同现金缴款单提交银行，银行经审核无误后，办理收款手续。
借：库存现金 （1001） 贷：吸收存款——百货商（2011）现收
9.电机厂签发转帐支票，金额2400元，支付五金商店购买材料款。银行经审核无误后。进行帐务处理。
借：吸收存款——电机厂（2011）转付 贷：吸收存款——五金商店（2011）转收
10．服装厂将其超出库存的现金3000元，填制现金缴款单送存银行。银行清点无误后，办理收款手续。
借：库存现金 （1001） 贷：吸收存款——服装厂（2011）现收
注：以上收、付款单位均在同一银行开户。
三、要求：1．根据上列业务编制会计分录，登记分户帐，抄制余额表。
2．根据会计分录编制科目日结单，登记总帐，编制日计表。
工业企业存款帐
户名：电机厂
帐号：221003
年
摘要
凭证
对方
借方
贷方
借
。 余额

月

日
号码

科目

或
贷
8

合计
14
15
承前页
现付
转付
转收
转付

1
4
6
9

1001
2011
2011
2011

50000
28000

2400

50000
贷
300000.00

269600.00

工业企业存款帐
户名：服装厂
帐号：221004
年
摘要
凭证
对方
借方
贷方
借
余额

月

日
号码

科目

或
贷
8

合计
14
15
承前页
转收
现收

2
10

2011
1001

40000
3000
贷

200000.00

243000.00

工业企业存款帐
户名：印刷厂
帐号：221005

年
摘要
凭证
对方
借方
贷方
借
余额

月

日
号码

科目

或
贷
8

合计
14
15

承前页
转收
转付
现付

5
6
7

2011
2011
1001

50000
4000

25000
贷

250000.00

221000.00

商业企业存款帐
户名：百货商店
帐号：225008
年
摘要
凭证
对方
借方
贷方
借
余额

月

日
号码

科目

或
贷
8

合计
14
15
承前页
转付
转收
转付
现收

2
4
5
7

2011
2011
2011
1001

40000

25000

28000

35000

贷

400000.00

398000.00

商业企业存款帐
户名：五金商店
帐号：225009
年
摘要
凭证
对方
借方
贷方
借
余额

月

日
号码

科目

或
贷
8

合计
14
15
承前页
现收
转收

3
9

1001
2011

15000
2400
贷

350000.00

3674000.00

工业企业存款科目余额衰
94年8月份
户名
电机厂
服装厂
印刷厂
合计
日期 账号
221003
221004
221005

14
15

合计
300000.00
269600.00

200000.00
243000.00
250000.00
221000.00
750000.00
733600.00

商业企业存款科目余额表
94年8月份
户名
百货商店
五金商店
合计
日期 账号
225008
225009
14
15

合计
400000.00
398000.00

350000.00
367400.00

750000.00
765400.00

中国商业银行( )
2011 科 目 日 结 表
年 月 日
借方
贷方

金 额

金 额
传票张数
(位 数)
传票张数
(位 数)
现金 2 张
54000
现金3 张
53000
转帐 5 张
145400
转帐5 张
145400

合计 张
199400
合计 张
198400

复 核 制 单

中国商业银行( )
1001 科 目 日 结 表
年 月 日
‘ 借方
贷方

金 额

金 额
传票张数
(位 数)
传票张数
(位 数)
现金 张
53000
现金 张
54000
转帐 张

转帐 张

合计 张
53000
合计 张
54000

复 核 制 单

工业企业存款科目总帐
94年8月份

发 生 额
余 额
日期
借 方
贷 方
借 方
贷 方
14
15

合 计

134400

118000

750000.00
733600.00

商业企业存款科目总帐
94年8月份

发 生 额
余 额
日期

’借 方
贷 方
借 方
贷 方
14
15

合 计

65000

80400

750000.00
765400.00

现金科目总帐
94年8月份

发 生 额
余 额
日期

借 方
贷 方
借 方
贷 方
14
15

合 计

53000

54000

1500000.00

1499000.00

日 计表
94年8月15日

发 生 额
余 额
科目名称(代号)
借 方
贷 方
借 方
贷 方
221
225
1001

合 计
134，400
65，000
53，000

252，400
118，000
80，400
54，000

252，400

1，499，000

1，499，000
733，600
765，400

1，499，000
第四章 贷款和贴现业务核算
要求：根据下列资料逐笔做出发放贷款、收回贷款、理贴现和收回贴现票款的会计分录，对于利息计算必须列出算式。
1． 某银行营业部于3月17日发放给电机厂贷款200000元，期限3个月，利率10‰，电机厂在到期日按时足额还款。发放：借：贷款——信用贷款——电机厂 200000
贷： 吸收存款——电机厂 200000
收回：应收利息=200000X3X10‰=6000
借：吸收存款——电机厂 206000
贷： 贷款——电机厂 200000
利息收入——信用贷款利息 6000
2． 某银行营业部于4月6日根椐五金公司200000元定期存單的70%发放抵押贷款，期限半年，利率10‰，此笔贷款于到期日收回。
贷款额度=200000X70%=140000 ；利息收入 ：40000X6X10‰=8400
借：贷款—抵押贷款——五金公司 140000
贷：吸收存款——五金公司 140000
收：代保管有价值物品——五金
借：吸收存款——五金公司 148400
贷：贷款——抵押贷款——五金公司 140000
利息收入——抵押贷款利息 8400
付：代保管有价值物品——五金
3．工行营业部4月16日发放给电炉厂贷款300000元，期限3个月，利率10‰，电炉厂在到期日归还180000元（利随本清），次年4月9日全部偿还贷款本息，逾期罚息2.5‰0。
发放时：借：贷款——信用贷款——电炉厂 300000
贷：吸收存款——电炉厂 300000
到期日归还180000：利息=180000X3X10‰=5400
借：吸收存款——电炉厂 185400
贷：贷款——信用贷款——电炉厂 180000
利息收入—— 信用贷款利息 5400
逾期处理：借：贷款——逾期贷款——电炉厂 120000
贷：吸收存款——电炉厂 120000
全部偿还时：利息=120000X3X10‰+120000X264X（10‰÷30+2.5‰0）=3600+18480=22080
借：吸收存款——电炉厂 142080
贷：贷款——逾期贷款——电炉厂 120000
利息收入——逾期贷款 利息 22080
4．某银行营业部于5月12日贴现一张电机厂持有的9月18日到期的商业承兑汇票，金额400000元，贴现率10‰，该汇票到期后承兑人无款支付票款，贴现银行从贴现申请人账户中扣回贴现票款。
办理贴现：贴现息：00000X10‰÷30X129=17200
实付贴现额=400000-17200=382800
借：贴现资产——商业承兑汇票户 400000
贷：吸收贷款——电机厂 382800
利息收入——贴现利息收入 17200
收回贴现票款：
借：吸收贷款——电机厂 400000
贷：清算资金往来 400000
借：清算资金往来 400000
贷：贴现——商业承兑汇票户 400000

第五章 支付结算业务核算
第一次练习： 一、目的：练习支付结算业务核算
二、资料与要求：工商行某支行发生以下业务，编制会计分录。
1．玻璃厂提交一式三联电汇凭证，向北京纤维厂汇原料款53000元，汇入行是北京东四分理处，审查无误立即办理。
借：吸收存款——玻璃厂
贷：清算资金往来
2．王良提交一式三联电汇凭证连同现金1200元，向驻天津市和平路旅社218房间张平汇差旅费，汇入行是天津市和平分理处，审查无误，立即办理。
借：库存现金
贷：应解汇款及临时存款——王
借：应解汇款及临时存款——王
贷：清算资金往来
3．收到北京王府井分理处拍发的汇款电报，金额18000元， 收款人 是在本行开户的纺织厂， 审查无误立即办理。
借：清算资金往来
贷： 吸收存款 ——纺织厂
4．收到上海虹口区办事处拍发的汇款电报，医药费金额2000元，并注明“现金”字样，收款人刘力。住本县招待所318房间，经通知于当日来行支取现金，审查无误立即办理。
借：清算资金往来
贷：应解汇款及临时存款——刘
借：应解汇款及临时存款——刘
贷：库存现金
5．收到上海静安区办事处拍发的汇款电报，采购款金额5200元，并注明“现金”字样，收款人赵强，留行待取，审查无误处理，当日赵强持一式三联电汇凭证及本人身份证件来行要求将汇入款5200元转汇北京王府井分理处，审查无误立即办理。
借：清算资金往来
贷：应解汇款及临时存款——赵
借：应解汇款及临时存款——赵
贷：清算资金往来
6．应解汇款登记簿上登记两个月前由天津外贸局汇入款900元差旅费，收款人李静留行待取，至今尚未解付，现办理退汇。
借：应解汇款及临时存款——李静
贷：清算资金往来
7．承付期满，付款单位化肥厂向上海虹口区办事处开户的化工一厂支付货款15200元，立即电划上海。
借：吸收存款——化肥厂
贷：清算资金往来
8．承付期满，付款单位纺织厂向天津大沽路分理处开户的天津纺织厂支付货款。185000元，立即电划天津。
借：吸收存款——纺织厂
贷：清算资金往来
9．收到天津和平路分理处拍发的汇款电报，金额350000元。收款人是在本行开户的地毯厂，审查无误立即办理。
借：清算资金往来
贷：吸收存款——地毯厂

第二次练习：一、目的：练习支付结算业务核算
二、资料与要求：工商行某支行发生以下业务，编制会计分录。
1．收到上海徐汇区办事处拍发的划款电报，金额14200元，是在本行开户的造纸厂委托银行向上海印刷厂托收的货款，审查无误立即处理。
借：清算资金往来
贷：吸收存款——造纸厂
2．根据玻璃厂的要求，将昨天收到的北京化工总厂托收承付结算凭证，金额262000元的货款，提前承付，审查无误，立即办理。．
借：吸收存款——玻璃厂
贷：清算资金往来
3． 承付期内，化工厂提交一式四联部分拒付理由书，拒付上海化工三厂货款50000元，同时承付68000元，审查无误立即电划上海。
借：吸收存款——化工厂
贷：清算资金往来
4、款期内，纺织厂提交多付款理由书，要求对上海机械厂的托收款金额22000元，多付3000元，即日电划上海。
借：吸收存款——纺织厂
贷：清算资金往来
5．收到百货批发部(在本行开户)提交的进帐单及百货商场(在本行开户)签发的5621号转帐支票．金额1480元．审查无误．立即处理。
借：吸收存款——百货商场
贷：吸收存款——百货批发
6.收到百货商场提交的进帐单金额14750元，及化工厂签发的3342号转帐支票金额14750元； (以上单位均在本行开户)经审查无误立即处理。
借：吸收存款——化工
贷：吸收存款——百货商场
7．收到化肥厂(在本行开户)提交该单位签发的7362号转账支票及代运输公司(在他行开户)填写的进帐单，金额4150元，经审查无误立即处理。
借：吸收存款——化肥厂
贷：存放中央银行款项
8．收到玻璃厂(在本行开户)提交进帐单及玻璃制品厂(在他行开户)签发的转帐支票金额5210元，审查无误，经票据交换后，按正常手续入帐。
借：存放中央银行款项
贷： 崭收款项（其他应付款）
借：崭收款项（其他应付款）
贷：吸收存款——玻璃厂
9．收到百货商场(在本行开户)提交进帐单及纺织厂(在他行开户)签发的541号转帐票金额15200元，审查无误，经票据交换后，该支票因印鉴不符当日退票。
借：存放中央银行款项
贷： 崭收款项（其他应付款）
借：崭收款项 （其他应付款）
贷：存放中央银行款项
10．收到印刷厂提交第二、三联银行本票申请书金额16200元，要求签发不定额银行本票，审查无误立即办理。
借：吸收存款——印刷 贷：清算资金往来

第三次练习：一、目的：练习支付结算业务核算
二、资料与要求：工商行某支行发生以下业务，编制会计分录。

1．收到纺织厂提交的进帐单及本行签发的不定额银行本票金额5200元，审查无误，立即办理。
借：存放中央银行款项
贷：吸收存款——纺织
2．收到商场提交的进帐单及他行签发的不定额银行本票金额12500元，审查无误，立即处理。
借：存放中央银行款项 贷： 吸收存款——商场
3．收到个体户李峰提交的注明“现金”字样本行签发的不定额银行本票9000元，经审查并验对身份证件无误，立即付现金。
借：存放中央银行款项
贷：现金
5．百货商场提交二、三联银行汇票委托书，金额184000元，要求向在北京东四分理处开户的北京家电批发部签发银行汇票，审查无误，立即办理。
借：吸收存款——百货商场
贷：存入保证金——汇票款（汇出汇款）
6．个体户赵余持现金3000元及第三联银行汇票委托书，来行签发银行汇票，收款人王敏，代理付款行是天津大沽路分理处，审查无误，立即办理。
借：库存现金
贷：存入保证金——汇票款（汇出汇款）
7．造纸厂提交进帐单及第二、三联银行汇票，其汇款金额2000元，进帐单及实际结算金额1850元。审查无误，立即处理。
借：清算资金往来 1850
贷：吸收存款——造纸厂 1850

8．张亮提交第二、三联银行汇票金额800元，汇票上注明“现金”字样，张亮要求支取现金，经审查并验对身份证无误，立即处理。
借：清算资金往来
贷：应解汇款及临时存款——张亮
借：应解汇款及临时存款——张亮
贷：库存现金
9．王力提交第二、三联银行汇票及第三联银行汇票委托书，金额6000元，汇票上注明“现金，，字样，要求将汇款转汇天津和平路分理处，经审查并验对身份证件无误，立即办理。
借：清算资金往来
贷：应解汇款及临时存款——王力
借：应解汇款及临时存款——王力
贷：汇出汇款
10．收到上海静安区办事处填发的全国联行借方报单及汇票解讫通知，报单汇款金额2800元，经审查汇票系本行签发、原汇款单位是在本行开户的造纸厂，审查无误，立即办理。
借：汇出汇款 贷：清算资金往来

第四次练习：一、目的：练习支付结算业务核算
二、资料与要求：工商行某支行发生以下业务，编制会计分录。
1．收到天津解放路分理处填发的全国联行借方报单及汇票解讫通知，报单金额,15200元。汇款金额15500元，经审查该汇票系本行签发、原汇款单位是在本行开户的玻璃厂，审查无误立即处理。
借：汇出汇款 15500 贷：清算资金往来 15200
吸收存款——玻璃厂 300
2．收到北京和平里分理处填发的全国联行借方报单及汇票解讫通知，报单金额34800元，汇款金额35000元，经审查该汇票系本行签发，原汇款人于红未在本行开户，经通知于红于当日来行支取现金。
借：汇出汇款 35000
贷：清算资金往来 34800
崭收款项（其他应付款）200

借：崭收款项 （其他应付款）200
贷：库存现金 200
3．收到天津东北角分理处拍发划款电报采购款金额50000元，并注明“现金”字样，收款人李杨，留行待取，当日李杨持二、三联银行汇票委托书来行转汇，经审查并验对身份证件无误，立即办理。
借：清算资金往来
贷：应解汇款及临时存款——李杨
借：应解汇款及临时存款——李杨
贷：汇出汇款
4．化工厂提交公函及一个月前经本行签发1000元的银行汇票二、三联来行申请退款，经审查无误，立即处理。
借：汇出汇款 1000
贷：吸收存款——化工厂 1000
5．收到天津解放路分理处寄来的第三、四、五联委托收款凭证及商业承兑汇票，金额45000元，收款人是天津印染厂，付款人是在本行开户的毛纺厂，经审查无误，且商业汇票已到期，立即划款。
借：吸收存款——毛纺厂 贷：清算资金往来
6．收到天津和平路分理处拍发的汇款电报,金额60000元，是在本行开户的地毯厂委托本行向天津外贸进出口公司收取的商业承兑汇票款，经审查无误，立即处理。
借：清算资金往来 贷：工吸存款——地毯厂
7．造纸厂申请签发的银行承兑汇票本日到期，按契约收取票款80000元，该帐户有款支付。
借：吸收存款——造纸厂 贷：应解汇款及临时存款——造纸厂
8．纺织厂申请签发的银行承兑汇票金额50000元，本日到期，该单位存款帐户只能支付28000元，按契约收取票款。
借：吸收存款——纺织厂 28000
逾期贷款—— 纺织厂 22000
贷：应解汇款及临时存款——纺织厂 50000
9．收到北京东四分理处填发的全国联行邮划借方报单及第三联银行承兑汇票，金额70000元。本行为该汇票的承兑银行，申请单位是造纸厂，该汇票以到期,经审查无误，立即划款。
借：应解汇款及临时存款——造纸厂
贷：清算资金往来

第六章 联行与同业往来核算习题 6—1
一、目的：练习全国联行往来的基本做法。
二、资料和要求：工商银行上海南市支行(行号20319)20x x年3月16日发生的下列业务，作出会计分录，并登记有关科目的总帐，根据第1、2习题填制凭证。

(一)该银行3月16日发生各笔联行业务：
1．照相机三厂(帐号21920101381)到期承付北京王府井分理处(20101)开户单位北京百货商店(帐号20125201125)货款12500元。
借：吸收存款——照相机三厂
贷：清算资金往来
2．东风拉链厂(帐号21920101474)电汇长春市分行(行号22010)为民医药商店(帐号2202250831 1)货款5000元。
借：吸收存款——东风厂
贷：清算资金往来
3．收到北京汇来应解汇款10笔，金额6560元，当天均未解付。
借：清算资金往来
贷： 应解汇款及临时存款——XX户
4．收到异地划来委托收款结算货款14756元，收款单位为电影机械厂(帐号21920100132)。
借：清算资金往来
贷：吸收存款——电影机械厂
5．收到异地某市支行寄来借方报单附汇票解讫通知一份，计货款1566．70元，系结清本行开户单位中国伞厂(帐号21920101612)前开银行汇票货款2000元。
借：汇出汇款 2000
贷：清算资金往来 1566.70
吸收存款——伞厂 433.30
6．第八百货商店(帐号21920100173)提交进帐单附外省某支行签发的银行汇票一份办理转帐，实际结算金额1280元，多余款220元。
借：清算资金往来 1280
贷：商业活期存款—八百货 1280
7．收到异地汇来给儿童医院(帐号21920100918)医药费480元。
借：清算资金往来
贷：单位存款—儿童医院
8．求精锁厂(帐号21920190114)到期承付异地委托收款货款6515元(原托收金额为6415元。)
借：吸收存款——求精锁厂 6515
贷：清算资金往来 6515

(二)根据以上业务登记并计算“联行往帐”“联行来帐”科目总帐。
“清算资金往来”总帐
日
发生额
余额
期
借方
贷方
借方
贷方
3
15
略
略

1880500.00
3
16
1280
24015

1903235.00

贷：往12500+5000+6515=24015 借：来1280
“清算资金往来”总帐
日
发生额
余额
期
借方
贷方
借方
贷方
3
15
略
略
252666.00

3
16
21796
1566.70
272895.30
，

借：来6560+14756+480=21796贷：往1566.70

习题 6—2
一、目的：练习联行往来收报行的核算。 ，
二、资料：设根据某银行(行号20304)下列业务作出会计分录和编制联