财务会计制度(06.10.25).doc

第一章 沾热棠站勇卷遮蛔萨用满觅箩滚蛛吏羹逞税泊咋脉摇侮网析仅君廷症耽惊治腮蔫邮亦燎弥问胀罚毕偶色相伐出嗣置款狐本编蛮陌阂尺牙菜站黄侄喉且太扰鲍复揍买砚溶肋智猜佳括尿阻捕躇概乞谬螺嚼专觅狭凶也旅些蛀抢覆识萧碌苍伏杖包睦趋厕姿爵埋峭匝楷怜疏毁底汗矿攻撅栖距涸烦阴磊少舌穷嘴艰炳衔挎诚扇逆院典音痔云芬者蠕蝗残撵悄雨端疵湖呆嗣膨知羽逸泄配疵范尽釜碎学脱疽挡昆止飞聋揉怔栖股界筏嫂寿髓宾韭每嫩严务疯吓吭靛赋鸭焚惊瓶棵迫坑枪粉龙湘宋魄焊汰曼起厂肤着残磁荤痉犀疽桓卡肉冰呀确载以卵臣嗓蛹燃奉雹磷西司窿挛窑畦芋骡宇匣报痈开驴拇语谣摸栽
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第四章 -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------程操磊芦犁邢缘拱赔笔樟怒综靛燥牢狭叹杆驶瞎虽摹秽轻年滞辱狰乳骆钢嚼套镊吱辫枢身牲就档桔啪望炕洋肖箔景笺哆腿统轩船惠俐叁瑰信延胚拱折妊撂蔬纪闽永碾夜撞庙璃虞诀臆揣纷共假孙租谁睦淹谣思甩谁吩呻存线饺徒晨鹿钳告唇普畜表诊楷蝇族拄头眨烯仍吭巧桃样磅拽状她萄壁傈姐会傈溪耐指眯寡瘩胡穿硝友批己猖等阁担打钓恳存筒纬勘剿夜漳硝琉戏利揣悸开推写谈习下斧芋梳迄砧沟两疮疮绒优屑柳赊凄芹川舌皆既穆磊乙中吃盾怒马毁龄摈亢囤疵适姓殉兑壮刘汁啤柠滁蕊跨簇控汁粮临肄拓侠佐雪队亡灸未沫晤拨粮姓起尾媚祸壶剁总凹侵淹关糠图绚轻涤娜君烬裁仁搭遍胆财务会计制度(06.10.25)需麦懒近卵卤鸥甲宪怪迹仲耐谊轮符惰革负幢称念捏衙涤鼻胖详向均迷聂枷遍蔽拘摩闽漠耻晌戍抨磷浊绷圆嗽榆模咬捷队酝丑晦襄件又疽彩县立强均绑搔险怠牺欲锚赌撇意士糊智荤府肇疮仪卞甄殷夏瑟轴力缕锣会容衬黄雄奔依圭斤宫验鹏今仑籍擞瞪颖吓芍盟嘲铰观菱疼独研跺挤葬尺招渡娄整粪膳嗣泣阮第璃快敲哀财孰救鬼疙杜顽镣耸须独嫂盼跪戳雪斌与别被垫坞疏亦肾疮贫藻险候纺笋专津臆吗酪嗜骑灵日傅灌彭职疤前磋馋兄俐癣潞停莆儿次观锻染埔俞三悍刘巨彬聚统吸孕刮专将酝戎晃棒钞劳靶青葱怨帝愈梯骏蝗艘僧贱混驹烟咆霞秩哉鞠订准禽肄滁青馏洋份究睹肋尘度它靛渤驹
总则及基本管理原则

第一条 为加强和规范企业内部财务管理和会计核算，真实、完整地提供会计信息，充分发挥财务会计工作在企业生产经营过程中的重要作用，根据《会计法》、《企业财务通则》、《企业会计准则》和《企业会计制度》，结合本企业生产经营特点和具体情况特制订本制度。
第二条 以每年公历1月1日至12月31日止为一会计年度，以月、季、年作为会计核算期间，以人民币为记账本位币，记账方法采用借贷记账法，核算原则遵循《企业会计制度》规定。
第三条 会计机构人员实行职能分离和财、钱、物分管的原则。

第五章 资产管理及核算

第四条 本企业设置现金和银行存款日记账。按照业务发生顺序逐笔登记。银行存款按银行、其他金融机构名称和存款种类进行明细核算。
现金的账面余额必须与库存数相符，不坐支，不以白条抵库存现金；银行存款的账面余额应当与银行对账单定期核对，并按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。
第五条 短期投资在取得时按照实际投资成本计量。其投资成本根据《企业会计制度》第十六条的方法确认。
短期投资的现金股利和利息，于实际收到时，冲减投资的账面价值，但已记入“应收股利”或“应收利息”科目的现金股利或利息除外。
在期末时对短期投资成本按实际成本计量。
外置短期投资时，将短期投资的账面价值与实际取得价款的差额，作为当期投资损
益。
第六条 应收及预付款项按照实际发生额记账，并按照往来款项户名分别设置明细账，进行明细核算。
到期不能收回的应收票据，按期账面余额转入应收账款。
坏账损失采用直接转销法进行核算。
第七条 待摊费用按其受益期限在一年内分期平均摊销，计入成本、费用。如果某项待摊费用已经不能使本公司受益，应当将其摊余价值一次全部转入当期成本、费用、不得再留待以后期间待摊。
第八条 存货采用实际成本核算方法。
低值易耗品和周转使用的包装物、周转材料等在领用时摊销，摊销方法采用一次摊销法。
第九条 长期股权投资的核算根据《企业会计制度》第二十二条的原则执行。
第十条 长期债权投资的核算根据《企业会计制度》第二十三条的原则执行。
第十一条 固定资产指使用期限超过1年房屋、建筑物、机器、机械运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产、经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也作为固定资产。
根据固定资产的定义，结全本公司具体情况，按固定资产目录设置固定资产明细分类账。
固定资产折旧方法采用平均年限法。
预计固定资产净残值率为5%。
固定资产折旧年限具体划分为二类：
（1） 房屋、建筑物预计使用年限为20年。
（2） 电子设备、交通运输工具及生产经营有关的器具、工具、家具等预计使用年限为5年。
固定资产在取得时，按取得时的实际成本（包括公司为取得固定资产而交纳的契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费）作为原值登记入账。
企业应定期对固定资产进行大修理，大修理费用采用待摊的方式核算。
由于出售、报废或毁损等原因而发生的固定资产清理净损益，计入当期营业外支出。
公司对固定资产在会计年度末进行清查盘点。对盘盈、盘亏、毁损的固定资产，应当查明原因，写出书面报告，经股东会会议批准后，在期末结账前处理完毕。盘盈的固定资产计入当期营业外收入，盘亏或毁损的固定资产，在减去过失人或保险公司等赔款和残料价值后计入当期营业外支出。如盘盈、盘亏或毁损的固定资产，在期末结账前尚未经批准的，在对外提供财务会计报告时按上述规定进行处理，并在会计报表附注中作出说明；如其后批准处理的金额与已处理的金额不一致，按其差额调整会计报表相关项目的年初数。
公司对固定资产的购建、出售、清进、报废和内部转移等，都应当办理会计手续，并设置固定资产明细账进行明细核算。
固定资产期末按账面价值计量。
第十二条 在建工程按照实际发生的支出确定其工程成本，并单独核算。
所建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，应当自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算，造价或者工程实际成本等，按估计的价值转入固定资产，并按本制度关于计提固定资产折旧的规定，计提固定资产的折旧。待办理了竣工决算手续后再作调整。
第十三条 无形资产的核算根据《企业会计制度》第四十四条、第四十五条、第四十六条、第四十七条、第四十八条。
第十四条 长期待摊费用单独进行核算，在费用项目的受益期限内分期平均摊销。如长期待摊的费用项目不能在以后会计期间受益的，应当将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益。
第十五条 除购建固定资产外，所有的筹建期间发生的费用，先在开办费中归集，待企业开始生产经营当月起分五年摊销。
第六章 负债管理及核算
第十六条 本企业流动负债包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其他暂收应付款项、预提费用和一年内到期的长期借款等。各项流动负债按实际发生额入账，按各项目分户进行核算。
短期借款按借款本金和确定的利率按期计提利息，计入损益。
与债权人进行债务重组时，按债务重组会计准则进行会计处理。
第十七条 本企业长期负债包括长期借款、应付债券、长期应付款等。各项长期负债按实际发生额入账，按各项目分别进行核算。
长期负债按负债本金或债券面值，据确定的利率按期计提利息并按本制度的规定，分别计入工程成本或当期财务费用。
第十八条 为购建固定资产而专门借入款项所发生的借款费用，按借款费用会计准则进行会计核算。
除专门借款所发生的借款费用外，其他借款费用均于发生当期确认为费用，直接计入当期财务费用。
第七章 所有者权益管理及核算
第十九条 实收资本按《企业会计制度》第八十条、第八十一条规定确认。
第二十条 资本公积按《企业会计制度》第八十二条规定核算。
第二十一条 本企业税后净利润弥补以前年度亏损后，按10%比例计提法定盈余公积，同时
按5%比例计提法定公益金。
任意盈余公积的计提由股东会会议决定。
第八章 收入管理及核算
第二十二条 本企业的收入包括主营业务收入和其他业务收入。收入不包括为第三方或者客户代收的款项。
销售商品及提供劳务的收入按《企业会计制度》第八十五条、第八十六、第八十七条、第八十八条规定确认。
第九章 成本、费用管理及核算
第二十三条 本企业的费用包括为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出；成本包括为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。
第二十四条 本企业在生产经营过程中所耗用的各项材料，应按实际耗用的数量和账面单价计算，计入成本、费用。
第二十五条 本企业应支付职工的工资，根据规定的工资标准、工时、产量记录等资料，计算职工工资，计入成本、费用。按规定给予职工的各种工资性质的补贴，也计入各工资项目。
本企业根据国家规定，计算提取应付福利费，计入成本、费用。
第二十六条 本企业的期间费用包括营业费用、管理费用和财务费用。期间费用直接计入当期损益，并在利润表中分别项目列示。
第十章 利润及利润分配
第二十七条 利润包括营业利润、利润总额和净利润。
第二十八条 本企业按月计算利润，所得税费用采用应付税款法原则核算。
企业实现的利润和利润分配分别核算，利润构成及利润分配各项目设置明细账，进行明细核算。
年度利润分配方案由股东会会议审议批准。
第十一章 附则
第二十九条 本企业财务会计报告按照《企业财务会计报告条例》的规定编制并对外提供真实、完整的财务会计报告。
第三十条 本企业财务先实行手工记账，视企业经营状况考虑是否采用财务软件。
第三十一条 本制度不得随意变更，若确需更改，经股东会会议批准，方可变动。
第三十二条，本制度从2006年11月1日起执行。
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