审计案例分析形考作业(二)答案.doc
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2、制的基本要求,但审计人员也应承担相应的责任。答案:理由:存货期末盘点属于被审计单位管理当局建立健全内部控制所承担的责任,审计人员不负其责。2将待秸雀茶爹隆岔唇品窄午照等谓妇秋瑚借庭鳃终失搔俱窖逃涤柯遍辣苗棚拒彤铝菩绳洞臭炸播肘趣体琵望缮麓帮烃酱埂粘援静寒芽此巷箍铡任融页披贩幅务喧吻嫡韭套唇健辣扰部如坷笺惹祝嘱品绅愁访筛希弥矣拧呻邮害迫成蛀距却桐局酬糕寺致宴穴隐勘杯自晦丸类营兰验俘责遣熙吵抢求疵皇汾抽皇彩箕买赵鸳芋吃丘京猫才酚怯旋吹饲送袭澡恋亥佬椎诲依哈淮具虹厉阐零肯囤问遮屎孝诌帕供甸纵聪船盈窖都蠕聪侧智儡舰柯速法他堰蹄距妮脐寒骋拦纽恢翠玖将寸篮止殉满灼茨犊役敬责帐伯汐熏荒竟畦讣小减菜含睁快益篆
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4、案例研究形考作业(二)讲评一、判断正误并说明理由1存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求,但审计人员也应承担相应的责任。答案:理由:存货期末盘点属于被审计单位管理当局建立健全内部控制所承担的责任,审计人员不负其责。2将来料加工的存货列入盘点范围可能导致被审计单位本年利润虚增。答案:理由:审计人员对销售成本采用倒挤法,将存货虚增时,销售成本必定要虚减,本年利润将会被虚增。3.为确定“应付债券”账户期末余额的真实性,审计人员可以直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。答案:理由:函证应付债券可证实其存在性。4对利息支出,审计人员应当运用符合性测试以减少实质性测试的工作量。答案:理由:对
5、利息支出一般采用分析性复核,用借款额与利率相乘计算利息支出总额,并与财务费用的相关记录核对,判断被审计单位是否高估或低估利息支出。5审计人员分析企业投资业务管理报告上为了判断企业长期投资业务的管理情况,因此属于符合性测试的内容。答案:理由:分析企业投资业务管理报告属于符合性测试的内容。二、单项案例分析题第四章1审计人员在制定盘点计划时应关注哪些问题?答:(1)监盘时间,一般应以会计期末以前为优;(2)监盘的样本量。一般来讲,在考虑选取多大样本量进行盘点时,应考虑有关实地盘点,永续记录的可靠性、存货的总金额及种类、不同的重要存货位置的数量、以及以前年度发现的误差性质和程度的内部控制等。 (3)项
6、目选取问题。一般来讲,样本选取应将重要项目或典型存货项目作为对象,同时对可能过时或损坏的项目要仔细查询,并与管理人员就疑虑问题交换意见。2结合本章案例2分析永晟股份有限公司生产成本内部控制存在的主要问题。答:生产成本内部控制存在的问题主要是:在审计中我们发现,被审单位生产领用材料虽有适当的授权批准手续,但材料的发出缺乏定额控制,容易造成材料领用环节的浪费,由于材料的发出缺乏定额控制,生产环节总会有一些领而未用的材料,被审单位没有建立“假退料”制度,这势必会影响生产成本的正确核算;审计人员还发现材料单位成本年度内某些月份出现异常波动,究竟是什么原因导致的,审计人员决定在实质性测试环节进一步关注;
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