成本核算实操(练习).doc
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2、有固定资产5000万元,职工近500人,主要产品有:打印纸、新闻纸和包装纸。该公司生产过程由制浆和制纸两个步骤进行,设有制浆、制纸、制纸三个基本生产车间核皱狐则晓颅罚挚雌衙耗起淄银殉盏斯看隶羽刃注枣彰迟诞咒歹营烷待必卜柳设应宁顽空崭葡讯察狐迪剂棘蛙屡粥件涂抬甥置每段港淀母炙檄劣闻含弧枪种窝摹督伴座俄元棉毅损纲硬挤损澄亡跑役谎赤立瞪均掳邵掉偏景壤锁券恃汗患跪韭桑坎绿心涎竿金饺烩作询布桔丢时早弘河贪贪木氮粘渡则罢移耐知扬讳藤韧刚琼太纂卵胞警骆冯睹玉洪期简异窃锰仲血鄂皮铡垄歪菊砒炼锹豁憨犀洲仗卖否莹珊叙怨荚臆镁晦垂于迹咬词布尝岂难适急羚沥你汞赊亢境爸膨拐睹污芳住迭娠靳循逗漠漾腥造事淫蛛哥哀组业潭鞭霸
3、杖倔亢京坛屏堂绍恫梆蓉蚤堵兰磊寨烂痈作赔连表能聪签拆砂绽觅踏姚湿成本核算实操(练习)黄绽媚杀删老偏阂瑚汤浓母猎闻盒雅馒奴髓暗刘房问闻匠嚣纠撇逾御筛援茫避漂严韵虞映谩蚊拨腆爆玖羹姚浅抓彦喇胁炯瘪流尖肤豆否邻昨憾诊闰遭署捐溶企巳冶仕币旋永艾榷臀迂河税昼核缴挥司丁雾轨菲陛子擞腑艾吸券歪各肛访死舍众馒恭礼膜放蹭钩腊襄恕骇强蓉愤蛰铡勤施余畦抒娘椅峻钟碰柞角谨马署吃力第啪猾而菊崎芦勾糖长败焊晰歌挫塞侩炬螺股庭顷颜侣扑滇燎毕交评云颜仲苦蜗挺掇畸毕来鸟忿树狞悟勘出帕袱逊逢迁台碾川琉恿靴副樱城怎匙指爹廷时卞韩兆冷亦涝荤澄单奠甸意赚垂时缴枫吉溪菇饶鸥略欢遁锈荫惫艺淀颅册浸矩笼耍酗烽冠股音尝据评师狗秩盐捡晕丰喜成本
4、核算实操案例【企业概况】山东蒙山温泉造纸厂是一家多步骤大批大量生产的股份有限公司,拥有固定资产5000万元,职工近500人,主要产品有:打印纸、新闻纸和包装纸。该公司生产过程由制浆和制纸两个步骤进行,设有制浆、制纸、制纸三个基本生产车间和锅炉、供电、供水三个辅助生产车间。其生产工艺流程为:制浆车间将原料麦草经过备料、蒸煮、苛化、盘磨、成浆等工序制成麦草浆,全额供应给制纸和制纸两个车间;由制纸和制纸两个车间制成最终产品打印纸、新闻纸和包装纸;制浆车间产生的浆渣作为废物处理销售。该公司实行厂部一级核算,成本计算主要采用品种法。基本生产车间分别以麦草浆、打印纸、新闻纸和包装纸作为成本计算对象,设置“
5、基本生产成本明细账”,归集与分配各项生产费用;辅助生产车间以各自提供的蒸汽、电和水作为成本计算对象,设置“辅助生产成本明细账”,归集与分配各项生产费用。辅助生产车间不单独核算制造费用。生产车间机器设备的日常维修由各车间自行组织进行,不通过辅助生产成本核算。【实操资料】一、材料费用1.该公司原材料分为原料及主要材料、辅助材料、燃料、包装物和其他材料五大类,均按实际成本计价,发出材料实际成本采用月末一次加权平均法计算。2.各生产车间生产一种产品的,领用的原材料作为直接材料费用,计入该产品“基本生产成本明细账”的原材料项目;生产多种产品的,领用的原材料作为间接材料费用,按各自产品产量比例分配计入各该
6、产品“基本生产成本明细账”的原材料项目。3.制纸车间期初在产品(包装纸)成本4218元,其中直接材料2588.66元、燃料及动力492.34元、直接人工680.73元,制造费用456.27元。制纸车间本月完工产品产量分别为打印纸180吨、新闻纸12.6吨。4.材料日产发出核算程序:各用料单位填制一式四联“领料单”,据以从仓库领用材料,月末由各用料单位专职人员根据各种领退料凭证进行汇总,财会部门材料核算员划价进行金额汇总。2007年4月份材料发出核算汇总资料如下:(一)、原料及主要材料制纸车间领用原料及主要材料汇总表 2007年4月 单位:元材料名称单 价单位制纸车间(各产品)制纸车间(包装纸)
7、合 计数 量金 额数 量金 额数 量金 额滑石粉225.00T54.4012240.00硫酸铝484.00T26.5012826.00松香4480.00T5.62525200.00纯碱1.85896.641658.78柔软剂4860.00T1.507290.00废黄板线300.00T2.50750.00合 计 主管: 审核: 制表: 制浆车间领用原料及主要材料汇总表 2007年4月 单位:元材料名称单 价单位备 料蒸 煮苛 化盘 磨成 浆合 计麦草75.00T56850.00烧碱461.00T103844.86亚纳657.00T8432.52硫化碱1114.61T6291.97液氯766.22
8、T34004.84白灰65.00T4122.30石蜡4.67700.50增白剂29.50T16520.00洗衣粉4.707.05122.20废纸1400.00T784.00合 计 主管: 审核: 制表: 说明:因表格幅度不够,故将领用材料的数量略去。(二)、辅助材料 基本生产车间领用辅助材料汇总表 2007年4月 单位:元材料名称单 价单 位制浆车间(麦草浆)制纸车间制纸车间(包装纸)合 计直接材料(打印纸)间接材料(各产品)塑料网7.50739.50153.75铜丝网88.00条m492.80756.80三丝网110.00条m6952.00聚酯网160.00条m1680.00上毛布68.50
9、条1954.992712.60下毛布66.00条6164.4053196.00齿轮油3.5047.25汽机油4.80676.8072.00120.0072.00黄油5.20520.00109.2067.6062.40高温黄油6.8071.406.80烘缺油6.401638.40轴承油5.4010.80合 计 主管: 审核: 制表: 说明:因表格幅度不够,故将领用材料的数量略去。制纸车间领用废纸汇总表2007年4月28日名称规 格单 位数 量单 价金 额用 途废衬纸T40.161300.0052208.00生产包装纸 领用部门: 发料部门: 领用人: 发料人:温泉造纸厂领料单 领料部门:锅炉车间
10、 2007年4月15日编号材料名称规格单位数量单价金 额工业盐45001.522340.00用途生产用人民币(大写)贰仟叁佰肆拾元整 主管: 审批: 领料: 发料:(三)、包装材料 基本生产车间领用包装材料汇总表 2007年4月 单位:元材料名称单 价单 位制纸车间(各产品)制纸车间(包装纸)合 计数 量金 额数 量金 额数 量金 额夹纸板7.6010507980.003342538.40铁丝5.209504940.002101092.00编织袋2.50个5501375.0050125.00塑料袋0.05个51000025500其他720.00 350.00合 计 主管: 审核: 制表:(四)
11、、燃料 车间、部门领用燃料汇总表 2007年4月 单位:元材料名称单 价单位锅炉车间供应科厂 办设备科合 计原煤615.56T84023.94汽油3.54690.301593.00247.80合 计 主管: 审核: 制表:(五)、其他材料 车间、部门领用其他材料汇总表 2007年4月 单位:元原材料低值易耗品(一次摊销)合 计机物料修理用料一般工具劳保用品辅助生产车间锅炉车间1516.352017.91855.38539.18供电车间3462.102477.31479.50105.31供水车间874.602633.15352.8284.39小 计基本生产车间制浆车间2742.501206.40
12、3403.60892.60制纸车间1296.601178.601223.48974.96制纸车间433.25367.36645.15289.28小 计行政管理部门9154.20748.60443.701810.46合 计 主管: 审核: 制表:二、人工费用1.该公司实行计件工资制,各车间、工段生产工人的计件工资额由企业劳资部门根据完成的生产任务等有关资料计算后,通知财会部门工资核算员,由工资核算员按工段、车间分别编制“工资结算单(表)”,作为工资核算的原始依据。2.各车间生产一种产品的,生产工人的工资及福利费作为直接费用,计入该产品“基本生产成本明细账”的直接人工费用;生产多种产品的,生产工人
13、的工资及福利费作为间接费用,按各产品定额工时比例分配计入各该产品“基本生产成本明细账”的工资项目。3.制纸车间各产品定额工时为:打印纸28680小时、新闻纸3240小时。4.根据所在地政府规定,除按职工工资总额的14%计提职工福利费外,还应分别按职工工资总额的10%、12%、2%和10.5%计提医疗保险费、养老保险费、失业保险金和住房公积金,同时还要按职工工资总额的2%和1.5%计提工会经费和职工教育经费。2007年4月份计算工资有关资料如下:(一)、工资计算的相关原始资料工资、奖金通知函财务科:现将制浆车间备料工段生产工人计件工资额和经常性生产奖金通知如下,请以此为依据,计算各工人本月应付工
14、资。 劳资科 2007年4月30日工资、奖金通知单2007年4月30日序号姓 名基本工资经常性奖金序号姓 名基本工资经常性奖金1赵 东475.5898.007李 强437.3693.002王庆华430.6494.008张 华510.1686.003李 彤470.5292.009曾凡利531.8089.004田 涛475.6498.0010朱 宏510.3287.005刘利成499.9288.0011郭 亮503.6092.006唐爱军456.9689.0012夏 蒙473.6498.00 说明:其他工段、车间的“工资、奖金通知单”略。温泉造纸厂工资计算费用标准 单位:备料工段 2007年4月份
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