基于“互联网 ”视角下内蒙古高校税务管理风险防控研究.pdf
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1、收稿日期:2023-05-19基金项目:内蒙古开放大学 2021 年度科学研究项目一般课题(IMOU-GSR2131)作者简介:杨利峰(1990),男,内蒙古开放大学财务处,会计师。基于“互联网+”视角下内蒙古高校税务管理风险防控研究杨利峰(内蒙古开放大学,内蒙古 呼和浩特 010011)摘要:互联网作为一个快速发展的新兴领域,不断与传统产业深度融合,逐步形成了“互联网+”业态。党的十八大以来,各地税务机关认真贯彻落实党中央、国务院决策部署,着力推进放管服改革,努力打造负担更轻、办税更快、服务更好、环境更优的税收营商环境1。税务部门通过“互联网+”税务的模式,实现征管方式的进步,完善税收监管体
2、系,推进了税收治理体系和治理能力现代化。这对于纳税人而言既是机遇,也是挑战。内蒙古高校在新的税收征管模式下,通过创新税务管理方法,培养专门人才等,提升税务管理水平,降低税务管理风险,保障完成教学科研任务,提升办学社会效益。关键词:互联网;大数据;税务风险;防控中图分类号:F 234.3 文献标志码:A 文章编号:1672-3473(2023)05-0023-04DOI:10.16162/j.issn.1672-3473.2023.05.005一、基于“互联网+”背景下的税制改革 随着互联网的飞速发展,大数据在各个领域发挥着越来越重要的作用。在税收领域,税务机关通过智慧税务建设,利用大数据的汇总
3、和分析功能,可以透视纳税人的整体运行情况。税务机关通过对比纳税人的财务数据库、开票数据、银行流水等信息,对其纳税情况进行分析,税务机关利用“互联网+”大数据,实现了精准监管。金税四期作为高科技管理系统,将联通各级税务机关网络,通过发挥防伪税控开票、防伪税控认证等系统的功能,对纳税人的纳税情况进行严密监控,以数治税成为新的监管方式。在税务检查方面,金税四期以大数据为支撑,以打击税务违法行为为主要目标,分析研判纳税人涉税风险点,精准选取纳税人开展税务检查。新税务稽查模式下,预警指标可以利用云端数据,准确定位纳税人的税源和等级,税务稽查变得更加精准。近年来,以习近平同志为核心的党中央加强对财税体制改
4、革的集中统一领导,为推动财税体制改革取得历史性成就提供根本保证。2税收制度的改革取得重大进展,税种科学、结构优化、法律健全、规范公平的税收制度体系建立健全。32021年中共中央办公厅、国务院办公厅印发 关于进一步深化税收征管改革的意见,指出未来税收征管的新趋势,基本构建全面覆盖、全程防控、全员有责的税务执法风险信息化内控监督体系4,同时在实现税务执法规范性、税费服务便捷性、税务监管精准性上取得重要进展5。上述 意见 指出,要加强重点领域风险防控和监管,对逃避税问题多发领域,根据税收风险提高抽查比例。上述意见 提出全面推进税收征管数字化升级和智能化改造,加快推进智慧税务建设,精准实施税务监管6。
5、在这一背景下,高校税务管理风险防控迫32内蒙古电大学刊 JOURNAL OF INNER MONGOLIA RADIO&TV UNIVERSITY No.5,2023(Sum No.201)2023 年第5 期(总第201 期)在眉睫。二、高校税务管理风险点(一)高校对政策把握不到位带来的风险税收是国家组织财政收入的主要形式,同时也是国家宏观调控的重要工具,通过宏观税负和具体税率发挥调节作用。税收政策会随社会经济的发展和宏观调控的需要进行调整。在税收政策调整后,如无法及时获取最新的税收政策,仍按照调整前的税收政策进行税务处理,会给高校带来税务风险。纳税人对政策把握不准,最常见的情况有两种:第一
6、是发布的税务政策具有动态性,不同的时间点,适用的税率不同。例如 内蒙古自治区水利建设基金筹集和使用管理实施细则(内财税 20211055 号)第二条规定,2021 年地方水利建设基金按销售收入或营业收入的 1计征,2022 年按实际缴纳的增值税、消费税税额的 1%计征,2023 年按实际缴纳的增值税、消费税税额的 0.5%计征。第二是税务机关内部发文,不对外公布,但是要求纳税人执行。例如 国家税务总局内蒙古自治区税务局关于进一步规范增值税普通发票代开有关事项的通知,此 通知 属于内部行文,纳税人无法从公开渠道获取,易产生涉税风险。(二)高校信息化建设不足带来的风险高校的财税人员作为推进智慧校园
7、建设的中坚力量,须掌握自然人扣缴端、电子税务局、开票软件、财务软件等应用。但在“互联网+”普及的今天,仅仅掌握“3+1”的配置远远不够。上述系统各自为战,信息化、一体化建设不足,存在信息壁垒、无法共享数据,税务申报无法一键提取、一键申报,仍然存在大量需人工手动取数、填报现象。这种情况下容易导致报税数据与财务数据不一致,从而产生涉税风险。(三)高校经济往来中的风险高校在运转过程中,也会存在采购和销售。在销售过程中,部分办税人员风险意识不强,当开票额超过免征额时,为了享受优惠政策,故意作废或者红冲已开具的增值税普通发票。采购时,会对标的物做出技术参数约定,当供应商提供的标的与约定不符,但又无法退货
8、时,往往会按照约定收取违约金。部分高校将违约金常年挂账,不做处理,同样给高校带来了税务风险。(四)高校办理个人所得税风险部分高校的个税返还手续费未能按税法要求落实。根据国家税务总局公布的 个人所得税扣缴申报管理办法(试行)第十七条规定对扣缴义务人按照规定扣缴的税款,按年付给百分之二的手续费7,可用于提升办税能力、奖励办税人员。部分高校由于返还的手续费金额较小,一直处于挂账的状态,不按政策要求执行。返还的手续费按照不同的用途涉及合并工资计税,按经纪代理服务缴纳增值税等。但是,部分高校对于这部分收入“一挂了之”。这样的处理方式必然为其带来税务风险。此外还存在职工享受个人所得税优惠政策未做备案带来的
9、风险。根据 中华人民共和国主席令第四十八号第五条规定,残疾、孤老人员和烈属的所得减征个人所得税。享受减征个人所得税优惠,需要到主管税务机关进行备案。部分高校的残疾职工,在没有备案的情况下享受税收减征优惠,也会导致税务风险的发生。(五)高校科研费用管理的涉税风险高校的职能除了教学,还有科研。内蒙古高校部分科研任务通过课题实现,按照经费来源划分为同级财政资金、教育主管部门经费、社科联课题经费、校级课题经费等等。不管科研活动以何种方式开展,必然会涉及科研经费的使用。尤其是重点科研项目或者高规格科研项目,其经费往往数以百万计算。较大的科研项目会涉及固定资产的采购,采购固定资产在计算企业所得税时涉及加计
10、扣除的方式进行抵减收入,并且采用真实发生、自行判别、申报享受、资料留存备查的方式办理。办税人员对这一优惠政策把握不准,就会出现涉税风险。(六)对小税种的关注度不够带来的风险高校作为纳税人,负有纳税义务。高校的收入种类繁多,主要涉及增值税和企业所得税及其他小税种。常见的小税种有水利建设基金、印花税等。小税种具有税率低、金额小、非经常性等特点,这就导致小税种不被重视,给高校带来税务风险。(七)历史遗留问题带来的风险部分高校存在历史遗留问题,往来款项长期挂账,不做处理。尤其是其他应付款大量存在就意味42杨利峰 基于“互联网+”视角下内蒙古高校税务管理风险防控研究 经 济着账上有大量沉淀资金,使这部分
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