会计培训提纲.doc
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4、连续的核算和监督的专业。 (二)行政事业单位会计的任务是:1、核算本单位各项资产,确保国家财产的安全完整;2、向同级财政部门申请经费3、监督本单位严格按国家有关规定使用各项资金;4、核算本单位各项负债,对于应缴财政的各项资金,应及时足额上缴财政。 (三)行政事业单位会计核算的基本理论1、四个假设(1) 会计主体 (2)持续运行(3) 会计分期(4) 货币计量2、会计核算的原则 (1)真实性原则(2)全面性和重要性原则(3)一致性原则(4)及时性原则(5)可比性原则(6)明晰性原则(7)相关性原则(8)实际成本原则(9)收付实现制原则 (四)行政事单位会计核算基础1行政单位会计核算基础为收付实现
5、制2事业单位会计核算基础:非生产经营性的业务采用收付实现制,生产经营性的业务采用权责发生制作为记账基础。(五)行政事业单位会计要素1、资产 2、负债3、净资产 4、收入 5、支出(六)会计平衡等式1、资产=负债+净资产 静态等式2、结余=收入-支出结余在一定会计期间又能形成净资产,但如果抵减后的结果是负数,其影响则相反,我们可以将以上两个等式用公式连接起来,表示如下:资产+结余=负债+净资产+收入-支出结余是净资产,净资产也可以用资产表述:资产+结余=资产+资产公式变形资产=负债+净资产+收入-支出 再变形为资产+支出=负债+净产+收入3、资产+支出=负债+净资产+收入 反映单位在业务营运过程
6、中收支结余情况及净资产的增值情况,可以理解为动态等式;(七)行政事业单位会计的记账方法1、行政事业单位采用借贷法记账。借贷记账法,是以“借”、“贷”为记账符号,有“有借必有贷,借贷必相等”的记账规则,在相互联系的两个或两个以上的账户中,对每一笔经济业务进行登记,用来反映会计主体、资金运动的一种复式记账方法。2、借贷记账法规则,对发生的每笔经济业务,都要以相等的金额、借贷相反的方向在两个或两个以上的相互联系的账户中,进行连续、系统、全面的登记。借贷记账法的记账规则可概括为:有借必有贷,借贷必相等。3、借贷记账法下的试算平衡(1)检查每一账户的本期借贷发生是否平衡。发生额试算平衡公式如下:全部账户
7、本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计(2)检查每一账户的期末(期初)借方余额合计=全部账户期末(期初)贷方余额合计 (八)行政事业单位的会计凭证会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明,也是登记账薄的依据。按填制程序和用途,会计凭证分为原始凭证和记账凭证两种。1、原始凭证是经济业务发生时取得的书面证明,它是会计事项发生的唯一合法凭证,是填制记凭证、登记明细账的依据。行政事业单位常见的原始凭证有预算拨款凭证、授权支付到账通知书、收款凭证、支出报销凭证、银行结算凭证等。原始凭证是经济业务的原始证明,其填制必须符合一定的要求,这些要求包括:真实性、完整性、正确性、清楚性,经办人的签名
8、盖章为了明确责任。2、记账凭证是根据审核无误的原始凭证,按照账务核算要求,由会计人员加以归类整理并确定会计分录后所填制的会计凭证,它是登记账簿的直接依据。(九)行政事业单位会计账薄行政事业单位会计账簿一般分为总账、明细账、和日记账。1、 总账,是按一级会计科目设置账页的会计簿记。2、 明细账,是按二级科目或明细科目设置账页的会计簿记3、 日记账,又称序时账,是按经济业务发生的先后顺序连续进行登记经济业务的账簿。日记账分为现金日记账和银行存款日记账,日记账采用三栏式订本账,不能采用活页账。(十)账簿使用的要求1、会计账簿的使用,以每一会计年度为限。每一账簿启用时,应填写“经管人员一览表”和“账簿
9、目录”,附于账簿的扉页上。2、手工记账要注意以下几点:(1)登记账簿要及时、准确;(2)文字和数字的书写,要清晰工整;(3)必须使用蓝、黑色墨水书写,不得使用铅笔、圆珠笔;(4)使用红色墨水登记收入负数、划线、改错、冲账;(5)账簿必须按编写的页数连续记载,不得隔页、跳行;(6)如因工作疏忽发生跳行或隔页时,应当将空行、空页划线注销,并由记账人员签名盖章。3、应根据已经审核过的会计凭证登记会计账簿。记账时,将记账凭证的编号记入账簿内;记账后以在记账凭证上用“”符号注明,表示已登记入账。4、各种账簿记录应按月结账,计算出本期发生额和余额。5、账簿记录如发生错误,应按规定进更正。(十一)会计核算形
10、式会计核算形式即账务处理程序,就是一定的账簿组织、记账程序和记账方法相互结合的方式。1、根据审核无误的原始凭证,填制记账凭证;2、根据有关出纳的会计凭证登记现金日记账和银行存款日记账;3、根据记账凭证登记有关明细账;4、根据科目汇总表,登记总账;5、将现金日记账和银行存款日记账、明细账、总账有关账户相互核对,保证账款、账实、账账相符;如有差异,做出正确调整;6、根据总账和明细账编制报表。二、行政事业单位会计交接(一)交接双方签写交接手续明确双方责任,同时有监交人现场监督交接手续并签字,接收人要按交接清单点验交接会计资料。(二)会计科目余额表三、行政事业单位如何建账(一)行政单位需要设置:资产类
11、101现金102银行存款核算中心存款(核算交接时核算中心账户存款余额)财政局往来资金专户(核算各单位往来资金)104暂付款(按往来对象设置明细账)106固定资产(按固定资产名称设置明细账;核算购入、调入、建造、接受捐赠以及盘盈固定资产)107零余额账户用款额度(核算预算单位授权支付用款额度收支情况)负债类201应缴预算款(核算应缴入预算内行政性收费、罚没及基金,年终本科目无余额)202应缴财政专户款(核算应缴入预算外行政性收费,年终本科目无余额)203暂存款(按资金往来对象设置明细账)净资产类301固定基金(核算购入、调入、建造、接受捐赠以及盘盈固定资产所形成的基金)303结余(按基本结余和专
12、项结余设置明细账)收入类401拨入经费经常性经费财政授权支付拨入专项经费财政直接支付(核算预算内拨入的经费,年终时将本科目贷方转入结余科目)404预算外资金收入财政授权支付财政直接支付(核算预算外拨入的经费,年终时将本科目贷方余额转入结余科目)407其他收入(核算行政单位财产物资赔偿收入等的收入情况,年终时将本科目贷方余额转入结余科目)支出类501经费支出(核算行政单位在业务活动中发生的各项支出,本科目按经常性支出和专项支出分设二级科目,按财政拨拨款支出和预算外资金支出分设三级科目,按2012年政府收支分类科目中的经济分类根据实际情况设置明细账。(二)事业单位需要设置:资产类101现金102银
13、行存款核算中心存款(核算交接时核算中心账户存款余额)财政局往来资金专户(核算各单位往来资金)104其他应收款(按往来对象设置明细账)106固定资产(按固定资产名称设置明细账;核算购入、调入、建造、接受捐赠以及盘盈固定资产)107零余额账户用款额度(核算预算单位授权支付用款额度收支情况)负债类207其他应付款(按资金往来对象设置明细账)208应缴预算款(核算应缴入预算内事业性收费、罚没及基金,年终时本科目无余额)209应缴财政专户款(核算应缴入预算外事业性收费,年终本科目无余额)净资产类302固定基金(核算购入、调入、建造、接受捐赠以及盘盈固定资产所形成的基金)303专用基金(核算职工福利基金、
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