新晃县地税稽查局稽查业务操作流程(2011).doc

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新晃县地税稽查局稽查业务操作流程

为规范我局稽查工作， 根据国家税务总局《税务稽查工作规程》、《税务违法案件举报管理办法》、《湖南省规范涉企检查若干规定》以及《湖南省地方税务局公告》（2011年第2号），本着程序合法、操作方便、服务便捷、廉洁高效的原则，制定本税务稽查业务操作流程。
一、案源管理操作流程
1、综合组人员于每年12月5日前熟悉了解全县纳税单位本年度纳税基本情况及相关的数据，并将数据录入电脑，采取计算机选案，于12月20日前确定次年稽查对象，交稽查局局长审定，上报分管局长审批，下达稽查计划。计划下达后，通过监察部门向县优化办备案。
2、接到上级交办和部门转办案件，应及时登记基本情况，在2个工作日内交稽查局长审批。
3、税务违法案件举报中心受理的举报案件，必须清楚的记录相关情况，由举报人签名，交稽查局长审批。受理口头举报（含电话举报）应当作笔录或者录音，笔录经与举报者核实无误后由其签名、盖章或者押印，但不愿留名、不便留名者或者电话举报者除外，税务稽查机关应当为举报人保密。对不属于本机关管辖的问题，应当告知举报者到有权处理的机关或者单位反映，或者将举报材料转有关方面处理。
4、对通过各种方法确定的被查对象均应进行案源受理登记。登记的内容是：案件编号、税务登记号、纳税人名称、经济类型、内容摘要、案件来源、转来单位、受理日期等。
5、对受理的案源按如下办法处理：
（1）承办。对应由本单位承办，直接实施稽查处理的案件，将有关材料交检查组实施稽查。
（2）转办。对应由管理单位进行处理的问题，填写《转办单》，将有关材料交管理单位进行处理。
（3）转出。对不属于本系统处理的问题，填写《转办单》将有关材料转交有权处理的单位进行处理
6、待查对象确定后，综合组要填制《税务稽查立案审批表》，附有关资料，经稽查局局长批准后立案检查。
7、对已立案检查的案件要分类登记税务稽查有关台账，及时向检查组下达《稽查任务通知书》。
8、对已下达《稽查任务通知书》的案件，综合组要做好检查进度跟踪等工作，及时向上级机关报送相关表报信息。
二、稽查实施操作流程
1、接到综合组下达的《稽查任务通知书》后，检查组要按《湖南省地方税务稽查部门组织税收自查管理暂行办法》规定程序，向企业下达《税收自查通知书》及相关自查资料，书面告知自查税种、所属年度、自查时限及工作要求。自查对象的自查时限一般不超过30日。确需延长的，经稽查局局长批准后可以适当延长。对每一户自查对象，检查组应明确2人以上进行督促和指导，并指定其中1人主要负责。
2、检查组根据自查对象交回的报告、资料，在5个工作日内完成评审，形成自查约谈意见，随后3个工作日内组织自查约谈。要求纳税人（企业负责人和财务会计人员）进行说明、举证或补充提供资料。纳税人接受检查组约谈建议，报经检查组同意后可进行第二次自查。纳税人完全接受稽查局自查评审的基本判断，自行补正《自查应补税款申报表》并承诺依法如期缴纳税款、滞纳金的，检查组可不启动进户检查程序。对不启动进户检查程序的，检查组应于5个工作日内提出《检查部门评审意见书》，提交审理组审查。
3、检查组认为应启动进户检查程序的，应当制作《启动进户检查程序审批表》，经稽查局局长批准后实施进户检查。
4、进户检查前，检查组应制作《税务检查通知书》，《税务稽查告知书》以及送达回证，凭税务检查证送达被检查对象，于每月21到月底实施检查（金融等部门须制作税务专用检查证明）。
5、二人以上着手检查，到户检查不得超过10天。对不能在当月21日起至月底期间完成现场检查或不宜现场检查的，可采取调帐检查方式进行检查。采取调查、调帐检查方式的，先制作《税务申请事项书》，报稽查局长审定，分管局长审批后，制作县局签章的《调取帐薄通知书》，到被查单位根据所调资料填写《调取帐薄资料清单》一式两份，整件统计到本册，散件统计到页数，经稽查对象双方签字，并在三个月内退还。检查工作应当自实施检查之日起60日内完成；确需延长检查时间的，应当经稽查局局长批准。
6、实施检查时，应当依照法定权限和程序，收集能够证明案件事实的证据材料。收集的证据材料应当真实，并与所证明的事项相关联。取得的证据资料必须合法，不得违反法定程序收集证据材料；不得以偷拍、偷录、窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料；不得以利诱、欺诈、胁迫、暴力等不正当手段获取证据材料。需要提取证据材料原件的，应当向当事人出具《提取证据专用收据》，由当事人核对后签章确认。对需要归还的证据材料原件，检查结束后应当及时归还，并履行相关签收手续。需要将已开具的发票调出查验时，应当向被查验的单位或者个人开具《发票换票证》；需要将空白发票调出查验时，应当向被查验的单位或者个人开具《调验空白发票收据》，经查无问题的，应当及时退还。提取证据材料复制件的，应当由原件保存单位或者个人在复制件上注明“与原件核对无误，原件存于我处”，并由提供人签章。以电子数据的内容证明案件事实的，应当要求当事人将电子数据打印成纸质资料，在纸质资料上注明数据出处、打印场所，注明“与电子数据核对无误”，并由当事人签章。检查人员实地调查取证时，可以制作现场笔录、勘验笔录，对实地检查情况予以记录或者说明。制作现场笔录、勘验笔录，应当载明时间、地点和事件等内容，并由检查人员签名和当事人签章。当事人拒绝在现场笔录、勘验笔录上签章的，检查人员应当在笔录上注明原因；如有其他人员在场，可以由其签章证明。需要异地调查取证的，可以发函委托相关稽查局调查取证；必要时可以派人参与受托地稽查局的调查取证。
7、询问应当由两名以上检查人员实施。除在被查对象生产、经营场所询问外，应当向被询问人送达《询问通知书》。询问时应当告知被询问人如实回答问题。询问笔录应当交被询问人核对或者向其宣读；询问笔录有修改的，应当由被询问人在改动处捺指印；核对无误后，由被询问人在尾页结束处写明“以上笔录我看过（或者向我宣读过），与我说的相符”，并逐页签章、捺指印。被询问人拒绝在询问笔录上签章、捺指印的，检查人员应当在笔录上注明。制作录音、录像等视听资料的，应当注明制作方法、制作时间、制作人和证明对象等内容。
8、检查过程中，发现被检查人有逃避检查、拒绝接受检查、转移或隐匿财产等行为的，及时向稽查局长报告，并下达《限期改正通知书》《责成提供纳税担保通知书》等文书。
9、对需查询稽查对象的存款帐户和储蓄存款的，按有关规定办理审批手续后实施查询。
10、确需外单位协助的，并报稽查局长审批后，制作《协助税务检查通知书》，并与税务检查证同时使用。
11、需对纳税人和当事人，就税务问题进行询问时，必须制作《询问通知书》，作现场笔录，笔录交被询问人当场核对、签字、押印。
12、对检查中，初步确定为大要案标准的案件或者发现有税务干部违法行为的，应及时向稽查局长报告。
13、检查完毕后，应当根据《税务稽查工作底稿》及有关资料，制作《税务稽查报告》。《税务稽查报告》应当包括以下主要内容：
　　（1）案件来源；
　　（2）被查对象基本情况；
　　（3）检查时间和检查所属期间；
　　（4）检查方式、方法以及检查过程中采取的措施；
　　（5）查明的税收违法事实及性质、手段；
　　（6）被查对象是否有拒绝、阻挠检查的情形；
　　（7）被查对象对调查事实的意见；
　　（8）税务处理、处罚建议及依据；
　　（9）其他应当说明的事项；
　　（10）检查人员签名和报告时间。
　　经检查没有发现税收违法事实的，应当在《税务稽查报告》中说明检查内容、过程、事实情况。
14、检查完毕后，于5个工作日内制作《税务案件审理提请书》将收集的证据、《税务稽查底稿》、《查补退税款计算表》、《税务稽查报告》等资料移送审理组，并办理交接手续。
15、收到审理组的《补充调查通知书》后，要及时进行证据的增补及程序的完善。
三、审理操作流程
1、对检查组认为可以不启动进户检查程序的，审理组应认真审查《检查部门评审意见书》，提出书面审查意见，必要时报请集体审议，并根据审议情况提出评审意见。根据自查对象《自查报告》反映的税收违法事实作出《税务行政处罚决定书》之前，应当告知拟作出的税务行政处罚的事实、理由依据及依法享有的权利，充分听取并认真研究自查对象的陈述和申辩。根据审议意见，由审理组制作《税收自查缴库通知书》、《税务行政处罚决定书》等税收文书，经稽查局局长批准后，交执行组送达自查对象执行。
2、对已实施检查的，在接到检查组移交的《税务稽查报告》及有关资料后，应当在15日内提出审理意见。但下列时间不计算在内：
　　（一）检查人员补充调查的时间；
　　（二）向上级机关请示或者向相关部门征询政策问题的时间。
　　案情复杂确需延长审理时限的，经稽查局局长批准，可以适当延长。
审理人员应认真审阅检查人员提供的《税务稽查报告》、《税务稽查底稿》、《查补退税计算表》以及与案件有关的其他资料，并对如下内容进行确认：
（1）违法事实是否清楚，证据是否确凿，数据是否准确，资料是否齐全；
（2）适用税收法律、法规、规程是否得当；
（3）是否符合法定程序；
（4）拟定的处理意见是否得当。
3、审理中，发现事实不清、证据不足或程序手续不全等情况，制作《补充调查通知书》，连同案卷资料一起退还检查实施人员，予以增补。
4、一般案件审理完结，认为《税务稽查报告》正确，审理人员应当提出综合性的审理意见，报稽查局长审批后，制作《审理报告》、《税务处理决定书》、《税务调帐通知书》交由执行人员执行。
5、对未达到听证条件的处罚案件，审理完结后，制作《审理报告》、《税务行政处罚报批表》，经稽查局长审定，上报县局审批后，制作《税务处罚事项告知书》，并送达被查对象，三日后制作《税务处罚决定书》，交由执行人员执行。达到听证条件的处罚案件，在收到当事人听证要求后15日内举行听证，并在举行听证的7日前将《税务行政处罚听证通知书》送达当事人。
6、对重大案件或疑难案件，及时上报县局法规部门或重大案件审理委员会审理，根据审理结果，按规定制作《税务行政处罚事项告知书》并送达，于三日后制作《税务行政处罚决定书》，交执行人员执行。
7、达到涉嫌犯罪的案件，至审理结束之日起，三日内上报县局分管局领导审批后，制作《税务案件移送表》，交由执行组移送。
8、案件执行完毕或终结检查、终结执行的，审理部门应当在60日内收集稽查各环节与案件有关的全部资料，整理成税务稽查案卷，交综合组统一归档保管。
9、对执行完毕的税务违法案件，要定期进行公告。
四、执行操作流程
1、收到审理组交来的《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》、《税务稽查结论》和《税务调帐通知书》等文书，应分别制作送达回证。
2、实施送达文书，应当直接送交受送达人，由受送达人在送达回证上签字盖章。受送达人是公民的，应当由本人直接签收；本人不在的，交其同住成年家属签收。受送达人是法人或者其他组织的，应当由法人的法定代表人、其他组织的主要负责人或者该法人、组织的财务负责人、负责收件的人签收。受送达人有代理人的，可以送交其代理人签收。受送达人或者其他签收人拒绝签收的，应当在送达回证上记明拒收理由和日期，由第三方见证人签名或者盖章，将税务文书留在受送达人处，即视为送达。直接送达税务文书有困难的，可以邮寄送达或者委托其他有关机关或者其他单位代为送达。
3、按期征收查补的税款、滞纳金、罚款，对限期内不交纳的，下达《限期缴纳税款通知书》，其期限不得超过15天，对逾期仍不交纳的，履行报批手续后，采取税收保全措施和强制措施。
4、对审理组认为并经县局批准认定涉嫌犯罪的案件，向司法部门移送。
5、对征收的税款、滞纳金、罚款及时解缴入库，并在月内进行应征数核算，报计会部门。
6、入库税款的当日，制作《执行报告》，并将整套案件资料审核无误后于次日内交综合组归档管理。
五、案卷归档操作流程
1、综合组在收到审理组转来的案件资料后，制作《税务案件结案报批表》，并登录有关数据和台帐。
2、复审案卷材料是否有缺失，敦促主办人员补足资料。
3、将案件资料按档案标准制作成案卷，在三个月内完成归档。

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