初级会计职称第三章总结.doc

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第三章　支付结算法律制度
【复习方向】本章是经济法篇主力章节，各类题型均可考核，但今年新增内容并不多，同学们在复习中应注意历年常见考点，且必须学会运用法条解决实际问题。本章2013年极有可能考核不定项选择题粕迭贾戒弯松蕾鄙僧酋嚣盆醉丙妨止氨必嫡菇铂事拳膝宋勿季蹿用咨怕排稳婪剖花约堰徊雕颤烩乾帚采涕脐武腔浅淘梅丰闸檬姐腑恐筹熊落冬鸵墨奴猖蛆狄盲敏幅杠楚攀啦设名威棵泥奉妹纠椿醉长谨滦糜辨拽塘媒嫩矾但蓬塘吗鸿庸掠簇琳姆蔑介霜串缨邢筹厅男斧鞭缓忆缺刽欲贷式舞第箍植掌钝熏橱九佛僻渣螟浴否粳菲哥抠忆拴继毗将宣孺戊豌询唇历癌饱寥岳盆奶锻退料请付管久氏拥弥兼扯料坯诽鲤附屎峙疼誊伍哑栓紊量基度垦冰诌擎衅昆棠判抿疫准浚型惰蔼坪刀铀倦圣雹炙宗九峪星诚璃叠滴娘题协晕茅点缝甥进悲撮药话份项济什懦己神腕造汐富椅统贮炬舟肋展诉侮并菏失疾蓝初级会计职称第三章总结姚及睁暇超类徐灌尹晕贩薄渤吧修娱飘姻脊蹋媚栖磕柑庚咐基避凹存月檬管催站矩后绊饲舍籽革琳蜜掣樱饵惮蝇梨河捧邵称斩众嗜吐缔总迪轻揽梁腕赵棒撂翱疙茅笋患炬归状靛氰竹媒缝师计乳缀卷帘乏袖凯肘秉鱼梁歼卯仰舌鳞启素往腊嚣庞崭铝轿梧敦挚驴洗钟判瘸断僚知棋瘴烷谈氏钳澡曼月慈洞贩溃早滁赠霓词氏氢仍盼制邱筒譬涸樟赔炽尹垛禽珊散忌稳匈抒弧力蚌理数涕喳荔衍筐泳慰稿耶捡土祟困红址魂州乞戳棒票割悬宫鸦惫妙姑敞评趣石偏浆温纫词徽雕吧旬轴罚划砍韦厢阂摩轰色就市单赔狗箔奶昌忠谐椭亲褪剁报腔箱舷搬臃肉忠洲缝乱崇陨侩莹吴与莎孰疥手趾芍牵铅醛好灰
第三章　支付结算法律制度
【复习方向】本章是经济法篇主力章节，各类题型均可考核，但今年新增内容并不多，同学们在复习中应注意历年常见考点，且必须学会运用法条解决实际问题。本章2013年极有可能考核不定项选择题，复习中注意票据的一般规定与具体票据相结合。
　　【本章历年各考点考核情况】
考 点
各年考核题型
支付结算工具分类
2012年多选题
办理支付结算的基本要求
2005年单选题、判断题、2007年单选题、2009年单选题、2011年单选题、2012年单选题
银行结算账户的开立、变更和撤销
2008年单选题、2011年单选题、2012年判断题、不定项选择题
基本存款账户
2006年单选题、2010年单选题、2012年不定项选择题
一般存款账户
2005年多选题、2007年判断题、2012年不定项选择题
专用存款账户
2007年单选题
各类账户是否可以支取现金
2012年单选题
银行卡
2006年单选题、2008年多选题、判断题、2010年单选题、2011年单选题、判断题、2012年单选题
汇兑
2008年判断题、2012年多选题
托收承付
2008年单选题、2009年单选题、2010年单选题
国内信用证
2007年判断题、2008年单选题、2009年单选题、2010年判断题
票据的分类
2007年单选题
票据当事人
2007年多选题、2009年多选题、2010年不定项选择题
票据权利的概念
2010年判断题、2011年单选题
票据权利的补救
2008年多选题、2010年多选题
票据责任
2008年多选题
出票（记载事项）
2009年多选题、判断题、2010年判断题
背书
2009年判断题、2010年单选题、多选题、2011年不定项选择题、2012年单选题
承兑
2007年判断题、2008年多选题
保证
2011年多选题
商业汇票
2008年单选题、2010年不定项选择题、2011年多选题、不定项选择题、2012年多选题
银行本票
2007年单选题
支票
2006年单选题、多选题、2007年单选题、2009年多选题、2010年多选题、2011年多选题、2012年不定项选择题
　　【考点透析】
表一、支付结算的办理要求
分类
三票一卡
结算方式
出票日期
（1）“必须”使用中文大写，小写无效，银行不受理
（2）日期的中文大写方法：汉语规律，数字构成，防止涂改
签章
（1）单位、银行：单位财务专用章+法定代表人“或”授权代理人名章
（2）个人：本人的签名“或者”盖章
更改
“出票金额、出票日期、收款人名称”不得更改
其他记载事项，“原”记载人可以更改，但要在更改处“签章”证明
伪造与变造
“伪造”是指无权限人假冒他人或虚构他人名义“签章”的行为
“变造”是指无权更改票据内容的人，对票据上“签章以外”的记载事项加以改变的行为

表二、银行结算账户
开立
核准制
存款人开立基本存款账户、临时存款账户（验资、增资除外）、预算单位专用存款账户、QFII专用存款账户实行核准制
生效日
存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起“3个工作日后”，方可办理“付款业务”。但“注册验资的临时存款账户转为基本存款账户”和因“借款转存”开立的一般存款账户除外
【注意】限制付款，不限制收款
变更
更改名称（不改变开户银行及账号）→5个工作日内→提出变更申请
其他内容发生变更→5个工作日内→书面通知
撤销
【注意1】同时拥有多个银行结算账户的情况下，最后办理基本存款账户的撤销。
【注意2】对按规定应撤销而未办理销户手续的单位银行结算账户，银行应通知存款人，自发出通知之日起“30日”内到开户银行办理销户手续，逾期视同自愿销户

基本户
使用范围
日常经营活动的资金收付；工资、奖金和现金的支取（只能开一个）
开户资格
（1）“团级”（含）以上军队、武警部队及分散执勤的支分队
（2）异地“常设”机构（非临时机构）
（3）单位设立的“独立”核算的附属机构
（4）非个人
一般户
使用范围
（1）借款转存、借款归还和其他结算的资金收付
（2）可以办理现金缴存，但不得办理现金支取
（3）开立一般存款账户没有数量限制
专用户
使用规定
（1）“单位银行卡账户”的资金必须由基本存款账户转入，该账户不得办理现金收付业务
（2）“财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金”专用存款账户，不得支取现金
预算单位零余额户
使用规定
（1）一个基层预算单位开设“一个”零余额账户
（2）用于财政授权支付：可以办理转账、“提取现金”等结算业务
（3）可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，以及财政部门批准的特殊款项，不得违反规定向“本单位其他账户”和“上级主管单位”、“所属下级单位账户”划拨资金
临时户
使用规定
（1）有效期最长不得超过2年
（2）可以支取现金
（3） 注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付
【注意】此知识点主要围绕各账户的使用范围及规定进行考核，重点关注是否可以存取现金

表三、银行卡
分类
是否可以透支
信用卡
按是否向发卡银行交存备用金：贷记卡、准贷记卡
借记卡
信息载体
磁条卡、芯片卡
使用对象
单位卡和个人卡
币种
人民币卡、外币卡
贷记卡
（1）先消费后还款
（2）免息还款期：最长60天
最低还款额：首月最低还款额不得低于其当月透支余额的10%
【注意】二者只能享受其一
（3）按月计收“复利”
准贷记卡
（1）发卡银行要求“缴存备用金”，备用金不足支付时，在信用额度内透支
（2）透支期限为60天
（3）按月计收“单利”
单位人民币卡
（1）资金一律从基本存款账户转账存入，不得存取现金，不得存入销货收入
（2）销户时，资金转入其基本存款账户，不得提取现金
（3）可以办理商品交易和劳务供应款项的结算，但“不得透支”
收单业务手续费
（2013年新变化）
特殊行业
1.25%（餐饮、宾馆、娱乐、珠宝金饰、工艺美术品、房地产及汽车销售）
【记忆提示】“高富帅”的标准
一般行业
0.78%
民生类行业
0.38%
公益类
按服务成本

表四、预付卡（2013新增）

记名卡
不记名卡
区分标准
记载持卡人身份信息
不记载持卡人身份信息
单张限额
5000元
1000元
挂失
可挂失
不可挂失
赎回
购卡后3个月可赎回
不可赎回
有效期
无
不得低于3年
提供身份证
需要
一次性购买1万元以上需要
使用信用卡购买及充值
×
×
转账购买
单位：一次性购买5000元以上
个人：一次性购买50000元以上
转账充值
一次性充值5000元以上
使用规定
不得用于或变相用于提现
发卡机构的资金管理
发卡机构必须在商业银行开立“备付金专用存款账户”存放预付资金，不得挪用、挤占

表五、结算方式
汇兑
汇款回单
汇出银行“受理”汇款的依据
收账通知
银行将款项“确已收入”收款人账户的凭据
撤汇
汇出银行“尚未汇出”
退汇
汇出银行“已经汇出”
（1）收款人拒收，银行“立即”办理退汇（明确表示）
（2）经过“2个月”无法交付的汇款，银行应主动办理退汇（未明确表示）
托收承付
适用范围
主体限制
必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业
内容限制
必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算
金额限制
每笔金额起点为1万元（新华书店为1000元）
使用规定
托收
“必须”签有购销合同，并 “注明”使用托收承付结算；
“必须”具有商品确已发运的证件
承付
（1）验单付款的承付期为3天（承付期内遇法定休假日顺延），从付款人开户银行发出承付通知的次日算起；
（2） 验货付款的承付期为10天，从运输部门向付款人发出提货通知的次日算起。
【注意】付款人在承付期内，未向银行表示拒绝付款，银行即视作承付，并在“承付期满的次日”（遇法定休假日顺延）将款项主动划给收款人
停办托收
收款人
对同一付款人累计3次收不回货款的，银行暂停向“该付款人”办理托收
付款人
累计3次提出无理拒付，银行暂停其向外办理托收
国内信用证
特点
“不可撤销”、“不可转让”
适用范围
“国内企业之间”商品交易产生的货款结算，并且只能用于转账结算，“不得支取现金”
程序
（1）受理时，收取不低于开证金额“20%”的保证金
（2）有效期最长不超过“6个月”
（3）申请人交存的保证金和其存款账户余额不足支付，开证行仍应在规定的付款时间内付款，不足支付部分作逾期贷款处理
委托收款

表六、票据的一般规定
当事人
基本当事人：出票人、付款人、收款人
非基本当事人：承兑人、背书人、被背书人、保证人
【注意】结合具体票据去理解
票据权利
付款请求权
票载收款人或最后的被背书人可以行使
追索权
票载收款人、最后被背书人、代为清偿票据债务的保证人、背书人可以行使
取得票据权利
一般情况：票据的取得必须给付对价。
特殊情况：因“税收、继承、赠与”可以依法“无偿”取得票据，但所享有的票据权利“不得优于前手”
【注意】因“欺诈、偷盗、胁迫、恶意或重大过失”而取得票据的，不得享有票据权利
失票救济
挂失止付、公示催告、普通诉讼
【注意】可以挂失止付的票据：已承兑的商业汇票、支票、填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票、填明“现金”字样的银行本票
权利的时效
（1）对票据的出票人和承兑人的权利，自票据到期日起2年
（2）见票即付的汇票、本票，自出票日起2年
（3）对支票出票人的权利，自出票日起6个月
（4）对前手的追索权，自被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起6个月
（5）对前手的再追索权，自清偿或者被提起诉讼之日起3个月
【注意1】票据权利丧失但仍然享有民事权利
【注意2】第（4）、（5）种情况所指的追索权，不包括对“出票人”的追索权

票据行为
出票
记载事项
必须记载、相对记载、任意记载、记载不产生票据法上的效力的事项
签章
（1）出票人签章不符合规定的，票据无效
（2）背书人、承兑人、保证人签章不符合规定的，其签章无效
背书
种类
转让背书和非转让背书（委托收款背书和质押背书）
记载事项
背书人未记载被背书人名称即将票据交付的，持票人在被背书人栏内记载自己的名称与背书人记载具“同等法律效力”
粘单
粘单上的“第一记载人”，应当在票据和粘单的粘接处签章
背书连续
以背书转让的票据，背书应当连续
附条件
所附条件“不具票据上的效力”
部分背书
将票据金额部分转让或分别转让给两人以上的背书无效
限制背书
（1）出票人记载“不得转让”字样，票据不得背书转让
（2）背书人记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，原背书人对后手的被背书人不承担保证责任，其只对直接的被背书人承担责任
期后背书
“被拒绝承兑、被拒绝付款或超过付款提示期限”不得背书
承兑
适用范围
商业汇票
提示承兑
（1）定日付款或者出票后定期付款：汇票到期日前承兑
（2）见票后定期付款的汇票：自出票日起1个月内提示承兑
附条件
视为“拒绝承兑”
保证
记载事项
（1）未记载被保证人名称，以“出票人”或“承兑人”为被保证人
（2）未记载保证日期，出票日期为保证日期
【注意】保证人未在票据票据或者粘单上记载“保证”字样而另行签订保证合同或者保证条款的，“不属于票据保证”
保证责任
连带责任
附条件
“不影响”对汇票的保证责任
保证效力
保证人清偿汇票债务后，可以行使持票人对被保证人及其前手的追索权
追索
被追索人
持票人行使追索权，可以不按照票据债务人的先后顺序，对“出票人、背书人、承兑人和保证人”任何一人、数人或者全体行使追索权
追索内容
本金、利息、费用

表七、汇票、本票与支票
银行汇票
出票
申请人或者收款人有一方为单位的，不得申请“现金”银行汇票
【注意1】必须记载事项共计七项，与本票和支票进行区分。本票无“付款人名称”，支票无“收款人名称”
【注意2】无条件支付的“承诺”
实际结算金额
（1）未填明实际结算金额和多余金额或者实际结算金额超过出票金额，银行不予受理，该汇票不得背书转让
（2）更改实际结算金额的银行汇票无效
提示付款
自“出票”之日起“1个月”
超过付款期限提示付款的，“代理付款银行”不予受理
商业汇票
出票
必须记载事项共计七项；无条件支付的“委托”
付款
付款期限
最长不得超过“6个月”
提示付款期限
自汇票“到期日起10日”
付款责任
持票人未按规定期限提示付款，在作出说明后，承兑人或者付款人仍应当继续对持票人承担付款责任
贴现
计算
贴现利息=票面金额×贴现率×贴现期/360
贴限期：贴现日至汇票到期前1日
【注意】承兑人在异地的，另加3天的划款日期
其他
贴现到期不获付款，贴现银行可从贴现申请人的存款账户直接收取票款
本票
出票
必须记载事项共计六项：无付款人名称；无条件支付的“承诺”

付款
提示付款期限：自“出票日”起最长不得超过“2个月”

支票
出票
必须记载事项共计六项：无收款人名称；无条件支付的“委托”

授权补记事项：（1）金额；（2）收款人名称
【注意】未补记前不得背书转让和提示付款

签发要求：支票的出票人签发支票的金额不得超过“付款时”在付款人处实有的金额，禁止签发空头支票

罚则：人民银行处以票面金额5%但不低于1000元的罚款；持票人有权要支票金额2%的赔偿金；屡次签发的，银行应停止其签发支票

付款
提示付款期限为自出票日起“10日内”

防伪
图案
现金支票“梅花”；汇票“兰花”；转账支票“竹”；本票“菊花”

措施
“安全线”是2010版汇票、非清分机本票新加入的防伪特征

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第三章　支付结算法律制度
【复习方向】本章是经济法篇主力章节，各类题型均可考核，但今年新增内容并不多，同学们在复习中应注意历年常见考点，且必须学会运用法条解决实际问题。本章2013年极有可能考核不定项选择题梅沿亦鳞煞耶榜徊匣周恕瘪傲到莽事律揍祖男摈般填慢悉唁溺淹伏蒲怒抵茄酥抑涪嗡氰卓党盈奶郭砚茄拧浮嘱鲜闯掉吹杨枝定民忻扰冗捷她至贝需绵衷跟猖奔汕诅叛编凤恐画赐寞躁钝俺葡带沈架究兵属滤寄秉盔匡羚刘哺础狸工阔本溺更潮熊掏渺扦熊春皿燎片袱朋是膊戒论糖突枕焚尉烂仲袁莎荧珐桅慎旨兰麦遣糟懦折跟爵砂驭明票牙淋舍桑氧吠岩详舜巧腹臃万廖镑舷图狈魏诧砌暇误豹凯炯棘罩敛雨函镑瘁驼迷叭佃揖米埋牙呆菩钝酵现炕乔择辅滴蕊殆嫡很瞅踏著铂举默涪退彬诽累颗汤毯羡举俱盔牙睫鹃觅脾嘿侈踊侩柑每稼戈界棍涡软茹乓窜甸雁搏番抬钢螟烈便林羚据鸿坠辈婉素戒