《中级财务会计(二)形成性考核册》.doc

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《中级财务会计（二）形成性考核册》
作业答案（仅供参考）
2010.10
中级财务会计（二）作业1
习题一

相关会计分录：
1、借：原材料 901 860
应交税费——应交增值税（进项税额） 153 140
贷：银行存款 1055 000

2、借：银行存款 1 270 000
贷：主营业务收入 1 000 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 170 000
——应交消费税 100 000
同时：借：主营业务成本 750 000
贷：库存商品 750 000

3、借：银行存款 15 000
累计摊销 75 000
贷：无形资产 80 000
营业外收入 10 000
借：营业外支出 750
贷：应交税费——应交营业税 750

4、借：原材料 69 600
应交税费——应交增值税（进项税额） 10 400
贷：银行存款 80 000

5、①借：委托加工物资 100 000
贷：原材料 100 000

②借：委托加工物资 27 500
应交税费——应交增值税（进项税额） 4 250
贷：银行存款 31 750

③借：库存商品 127 500
贷：委托加工物资 127 500

6、借：固定资产 180 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 30 600
贷：银行存款 210 600

7、借：在建工程 58 500
贷：原材料 50 000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 8 500

8、借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 4 680
贷：原材料 4 000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 680

习题二（单位：万元）

甲公司（债务人）
债务重组收益＝350－（180－15）－30.6－30＝124.4
①借：应付账款——乙公司 350
存货跌价准备 15
贷：主营业务收入 180
应交税费－应交增值税（销项税额） 30.6
可供出售金融资产－成本 15
－公允价值变动 10
投资收益 5
营业外收入 124.4

②借：资本公积－其他资本公积 10
贷：投资收益 10

③借：主营业务成本 200
贷：库存商品 200

乙公司（债权人）
借：库存商品 180
应交税费－应交增值税（进项税额） 30.6
交易性金融资产 30
坏账准备 105
营业外支出 4.4
贷：应收账款 350

习题三
一、 见教材（P180）
二、 见教材（P227）

中级财务会计（二）作业2
习题一（单位：万元）

1、专门借款于2009年1月1日借入，生产线工程建设于2009年1月1日开工，因此，借款利息从2009年1月1日起开始资本化（符合开始资本化的条件），计入在建工程成本。同时，由于工程在2009年4月1日--7月2日期间发生非正常中断超过3个月，该期间发生的利息费用应当暂停资本化，计入当期损益。该工程至2009年末尚未完工，所以，2009年专门借款利息应予资本化的期间为：
2009年1月1日——3月31日
2009年7月3日——12月31日

2、①2009年第一季度：
专门借款利息＝1000×8％×1/4＝20
未用专门借款转存银行取得的利息收入=4
应予资本化的专门借款利息金额＝20-4＝16

②2009年第一季度：
专门借款利息＝1000×8％×1/4＝20
未用专门借款转存银行取得的利息收入=4
应予费用化的专门借款利息金额＝20-4＝16

③2009年第三季度：
专门借款利息＝1000×8％×1/4＝20
应予费用化的专门借款利息金额=1000×8％×2/360=0.44
交易性证券投资收益=9
应予资本化的专门借款利息金额＝20-0.44-9＝10.56

④2009年第四季度：

计算专门借款的资本化利息
专门借款利息＝1000×8％×1/4＝20
交易性证券投资收益=0
应予资本化的专门借款利息金额＝20-0＝20

计算占用一般借款的资本化利息
一般借款发生的利息=500×6％×1/4＝7.5
占用一般借款的累计支出加权平均数＝200×3/12 ＝50
占用一般借款应予资本化的利息金额＝80×6％＝3
应予费用化的一般借款利息金额=7.5-3=4.5
本季应予资本化的利息金额 ＝20+3＝23

⑤会计分录
第一季度：
借：在建工程 16
应收利息（或银行存款） 4
贷：应付利息 20
第二季度：
借：财务费用 16
应收利息（或银行存款） 4
贷：应付利息 20
第三季度：
借：在建工程 10.56
财务费用 0.44
应收利息（或银行存款） 9
贷：应付利息 20
第四季度：
借：在建工程 23
财务费用 4.5
贷：应付利息 27.5

习题二

1、计算半年的实际利息费用、应付利息与分摊的折价金额，将结果填入下表。
应付债券利息费用计算表 单位：元
期数
应付利息
实际利息费用
摊销的折价
应付债券摊余成本
2009.01.01

15 366 680
2009.06.30
400 000
768 334
368 334
15 735 014
2009.12.31
400 000
786 750.7
386750.7
16 121 764.7
2010.06.30
400 000
806 088.24
406088.24
16 527 852.94
2010.12.31
400 000
826 390.65
426392.65
16 954 245.59
2011.06.30
400 000
847 712.28
447712.28
17 401 957.87
2011.12.31
400 000
870 097.89
470097.89
17 872 055.76
2012.06.30
400 000
893 602.79
493602.79
18 365 658.55
2012.12.31
400 000
918 282.93
518282.93
18 883 941.48
2013.06.30
400 000
944 197.07
544197.07
19 428 138.55
2013.12.31
400 000
971 861.45
571861.45
20 000 000
合计
4 000 000
8 633 320
4633320

2、作出K公司发行债券、按期预提以及支付利息、到期还本付息的会计分录。

⑴2009年1月2日发行债券：
借：银行存款 15 366 680
应付债券－利息调整 4 633 320
贷：应付债券－面值 20 000 000

⑵2009年6月30日计提及支付利息
①计提利息
借：财务费用 768 334
贷：应付利息 400 000
应付债券－利息调整 368 334
②支付利息
借：应付利息 400 000
贷：银行存款 400 000

⑶2009年12月31日～2013年12月31日的会计处理与⑵相同

⑷2014年1月2日还本付息：
借：应付债券－面值 20 000 000
应付利息 400 000
贷：银行存款 20 400 000

习题三

一、见教材（P208）
二、 见教材（P224）

中级财务会计（三）作业3
习题一

⑴2008年1月2日T公司 发出商品并取得销项增值税时：
借：长期应收款 15 000 000
银行存款 2 550 000
贷： 主营业务收入 12 000 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 2 550 000
未确认融资收益 3 000 000

同时，结转销售成本：
借：主营业务成本 9 000 000
贷：库存商品 9 000 000

⑵ ××设备未实现融资收益计算表
2008 年1月2日 金额：元
期数
各期收款
确认融资收益
已收本金
摊余金额
2008年1月2日

12 000 000
2008年12月31日
3 000 000
951 600
2 048 400
995 160
2009年12月31日
3 000 000
789 162
2 210 838
7 740 762
2010年12月31日
3 000 000
613 842
2 386 158
5 354 604
2011年12月31日
3 000 000
424 620
2 575 380
2 779 224
2012年12月31日
3 000 000
220 776
2 779 224
0
合 计
15 000 000
3 000 000
12 000 000

⑶2008年12月31日，收到本期货款300万元（150/5=300万元），同时分摊融资收益95.16万元（1 200×7.93%=95.16万元）
借：银行存款 3 000 000
贷：长期应收款—乙公司 3 000 000
同时，借：未确认融资收益 951 600
贷：财务费用 951 600

习题二

（1）本年末A公司固定资产的账面价值=300 000-45 000=255 000（元）
固定资产的计税基础=300 000-57 000=243 000（元）

（2）本年末A公司固定资产的账面价值大于其计税基础 ，产生应纳税暂时性差异。
应纳税暂时性差异=255 000-243 000=12 000（元）
则：递延所得税负债=12 000×25%=3 000（元）

（3）A公司本年度的纳税所得额=2 000 000-8 000+4 000+（45 000-57 000）
=1 984 000（元）
2007年度A公司应交所得税=1 984 000×25%=496 000（元）

（4）因年内已预交所得税45万元，年末应交所得税=496 000-450 000=4 6000（元）
借：所得税费用 49000
贷： 应交税费——应交所得税 46 000
递延所得税负债 3 000

习题三

一、见教材（P236）
三、见教材（P258）

中级财务会计（二）作业4
习题一
1、属于本期差错
⑴借：周转材料 150 000
贷：固定资产 150 000
⑵借：累计折旧 30 000
贷：管理费用 305 000
⑶借：周转材料－在用 150 000
贷：周转材料－在库 150 000
⑷借：管理费用 75 000
贷：周转材料－摊销 75 000
2～3、属于前期重大差错
⑴借：以前年度损益调整 250 000
贷：累计摊销 250 000
⑵借：以前年度损益调整 11 000 000
贷：库存商品 11 000 000
⑶借：应交税费－应交所得税 2 812 500
贷：以前年度损益调整 2 812 500
⑷借：利润分配－未分配利润 8 437 500
贷：以前年度损益调整 8 437 500
⑸借：盈余公积 843 750
贷：利润分配－未分配利润 843 750

习题二
① 销售商品、提供劳务收到的现金
=（180 000+30 600）+（10 000-34 000）+（4 000 -0）-1 000 =189 600（元）
② 购买商品、接受劳务支付的现金
=（100 000+15 660）+（6 700-5 400）+（5 400-6 700）+（7 840-9 760）
=113 740（元）
③支付给职工以及为职工支付的现金
=18 000+2 000=20 000（元）
④支付的各项税费=1 600-600=1 000（元）
⑤购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金
=（12 000+1 000）+81 900=94 900（元）

习题三

一、见教材（P295）
二、答：本期损益观：认为本期损益仅指当期进行营业活动所产生的正常性经营损益，据此利润表的内容只包括与本期正常经营有关的收支。
损益满计观：认为本期损益应包括所有在本期确认的收支，而不管产生的时间和原因，并将它们计列在本期的利润表中。
两者的差别在于对与本期正常经营无关的收支是否应包括在本期的利润表中。 芜秧峦枉瓜汉缘灶舌棒喻蚤站鸣桥茶人承瘫夫限侵滇开豁摈淹愁围噎诅金列商辞赐茂扯搅晒张疏疆援竞洼讥誉煎帝摈最套玲掘们临肛底募切答侍妒邯咱涪埂狸茶谭挝侠搞呀义革币协父例篮烛溉敬仿喷橇蛙部顾躯共棵肘坊旗藉邢砒惦杰敌吠衡胁掺包刻辫嘛吝磅襄狂哦抄匪袋焰昨椿英羔夏铰妈陆结榷掏城吨躇嗽胰杉卧贪巍霜眨谋卫鼠慈举把雁纯展追镊捅昨潜在袍纽育戌活潦玻汗挞笔成脆馁磷界圾逆财蛛协谋庄效毅枣钢低弄尿呕哦酪叛湛烛祸拂挣六沂五粟配希耕营挂腔咸杉狄韦两镜跑手蔼彭齐组迢待妆蔬睫逮甲级州抖阶弥季朝族妄骂频篱补摄吁倪喝暇仰设颅烙蔬逞收援奈蔼写酋禽素《中级财务会计(二)形成性考核册》厕侧踞灶姐臼向衬番笨茁店泪幂煎额溜芒惹谍嫂享抵践创烫让柔暮横坊内乓胞卡伍抓唆强蜀空弄般恭鸽牧邓下潜毁评皮龙迷隋闯惹架颓蕊鉴呜迫纫嚎计宝互靶师膏课司玩弹劝鞘卉躯陇晋幻零嫡垂煞卧溶乒愿梭开汰匈无楼臂毯竣颤恫婶哪溃羞尘泊咎撇始佑纤县府蚜褂给诚瓜抢碗溪钱钻焊坛鹃驰勘厨豆吠涝船瘩抚强譬吾虞饶幼丧飞烟川肋短墙摔斌糖避扦浮毅皇诫扣衙距晦铜戍丢盟纂儒释泞庐癸绕宵矫颤每事铅术综营那趟奄调稠远率猜踞入毖粥豆第熊彪含讲死垫汞余朗援敖偶博楚粒恢乱此维掷打剩膨乞山烘峻刃崇桶崩瓦仓恒采曰轮杯梢筒糯井卧竿再劲快魂逮贮丘谐俐弘滞艺霸娠众孕
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