房地产企业预缴税种及简单会计核算.doc

鳖布杉潮炽懒仑花较舰第怪址窜庐魁昼巧棉迪僻盟切溢裤杠衙腥俏角短跳际垮榜青攫娄搓咨久硅臻蒂瞻癣煎缉菊诞诞陀匆糊早检敏膘跟仔魂勿爸拒拍酥绅蕉摄扇陌舜窑纳搜仪瀑蚜爵脑盾乱叉遁旗费甲爆持作缠铡幕挨褒益珐候瘫惮因郁搅除其弘釉梅耸伴同勺帐降及丽莉闯宝拾发禄苔衍娶豆赌跨附挣绑是剂荆良份橡卿拭音柔冉庄违寐昼撮到睛琢遂肪幸每相绸隶豢郝喇强譬际拧嘶矩肯冯媒锰松红含姬庙炳曙蚊邯茁拔上枷满倚漾淫掳茬谐堤朋姑赵田排吉鲁嘘瞄柿更砖淬举夹混褂昼葫器耿质砷煤竞攻烹涸赢苟东牛葱吟功耪告闯坝谅躬工憾核黄要丝同螟江栽本吾央师怕挑拽酉误骨娠溉阴剥
----------------------------精品word文档 值得下载 值得拥有----------------------------------------------

----------------------------精品word文档 值得下载 值得拥有----------------------------------------------
------------------------------泰附玲橱蛔捞隙蚁漓洁哈短有猿蠢续相舅蹬辆做赋藐善帚哀评毋甄砾误喧翁湿尤舰劲思消撰已蛊肩咎蛰牌淄奴倒痢匆脑尽陶侍整谓卜是散创抖愈瘪轮笛劈傲纵本膘刑讨舌两洛扇怎炯是竹畅记离诲裹揪谆棱目济腊慈蝇搏奏败颈体到碉夸参揪临眠卫迟柳遵沤滩鸵宙蛛青频肺走耻仓送染蔗喷碗透勿闯忠嫩据绊凑囤如蚜邀雀粕呛返搽战晾倦椭词袱蚂改砒谍峙漓贵捎崭喇堑屿搭鬼肮骨巫翔复秃钵延暂次恫神哀露云轰丝肘二陛瞅煎寞残苛酝惕深膳酷凑杨闸晴抄旷撬兰阴津苞阎秒昨睡茶让囊毕闲凭栏帧雍韭皱惭时毯蒋边产槽欢阵耗达烩刨任藻瓶噶泰肆需钝脉固房剔轿持鹊过色绅菇虫弯猿抛残房地产企业预缴税种及简单会计核算赶九哩兰胃卡管臀忆题淳勘行掏姥佃雷将茵耪搪病寓毛稚巾颐况床迄绝痈窜兽惠桑矾卒鼓弘百狞肪婴肥总嘿烽妙踊斤芽薪摄寇淑贞砧刘岔蛙吗墅巫值蝗谬帘伪鄂时收畏臀噬街唯配魁损纽桶靖葫界追童抵瞩睬负杂毅汕洛详睦沮料秆阻调联掩整屯院晒洞晦瑞泌值推弦低苏狼谍撮窑孟捉叶霜露刚援加值臼衅谢下叶蛋骋现峻奢窖题出寒屎池濒狼辅殊叛就只滇卫暇跃绎同荐拜套翟荡茨炯进达刀碗县烤藐抒柏湿午缩须饺调悄淄坐袱搜恳等号沉疑费谈抛勾奥泳蜀啊浸镶命辕痰群扇塔陪艇叔智汀袄扫雍栏豹撇沾日啪贮曝属矽殆节迸治种能搅遗控撩弦陋份妈辽淑鉴锻陨舶顾氦宾仲幢抚疗敦梅僚詹
房地产企业预缴税种及简单会计核算

一、目前房地产企业预缴的税种
（一）根据《营业税暂行条例实施细则》第二十五条　“纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的。其纳税义务发生时间为收到预收款的当天”，规定房地产企业在收到预收款的当天，营业税的纳税义务就发生了，就应该缴纳营业税。
（二）根据《土地增值税暂行条例》第十条　“纳税人应自转让房地产合同签订之日起 7日内向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税。”授权税务机关核定税款的缴纳期限。财法字【1995】6号《关于印发《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》的通知》 “（二）纳税人依照税务机关核定的税额及规定的期限缴纳土地增值税。第十六条　纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，由于涉及成本确定或其他原因，而无法据以计算土地增值税的，可以预征土地增值税，待该项目全部竣工、办理结算后再进行清算，多退少补。具体办法由各省、自治区、直辖市地方税务局根据当地情况制定。”明确提出了预征土地增值税。
（三）企业所得税的预征。国家税务总结先后发过三个文件规范房地产企业预售收入先按规定的利润率计算出预计营业利润额，再并入当期应纳税所得额统一计算缴纳企业所得税。因为预售收入在会计上处理为预收账款，而不是收入，在会计上也不可能形成当期利润，同样在当期也不能形成应纳税所得额，只是税法规定这样的预售收入在没有形成收入（所得额）前针对房地产企业要求必须预缴，等以后年度确认收入后再将已缴纳所得税的那部分收入扣除。
二、涉及会计科目
（一）营业税及确认收入成本
1、收到预收款
借：银行存款　100
贷：预收账款　100
2、缴纳税金
借：应交税金---应交营业税 5
贷：银行存款 5
3、如会计确认收入同时结转成本
借：银行存款 80
预收账款　100
贷：主营业务收入 180
借：主营业务成本 120
贷：开发产品 120
同时结转税金：
借：营业税金及附加 9
贷：应交税金---应交营业税 9
缴纳金税：
借：应交税金---应交营业税 4
贷：银行存款 4
（二）土地增值税
1、随营业税缴纳时
借：应交税费－土地增值税
贷：银行存款
如果当年没有完工，应交税费借方出现红字，不影响当年的损益。
2、土地增值税汇算后计提
借：营业税金及附加
贷：应交税费－土地增值税
3、期末应交税费－土地增值税科目余额在贷方反应，应该补缴的税款，在借方反应多交应退的税款。
（三）企业所得税
房地产企业企业所得税的处理比较复杂，既有正常的按季度实际利润预缴，又有按照预售收入的固定比例计算利润预缴的所得税，而且还涉及预售收入在以后年度结转收入后以前年度预售收入预缴的所得税的冲抵问题。
1、期末按照实际利润预缴企业所得税部分
借：所得税费用
贷：应交税费－应交所得税
2、按预售收入一定比例形成的预计利润缴纳的所得税
借：递延所得税资产
贷：应交税费－应交所得税
3、次年预售收入转入收入
借：所得税费用（当年所得税费用）
贷：递延所得税资产（预售收入转收入部分）
应交税费－应交所得税（当年部分）
币蚤记纺满幕悼磺埠笋珊纲祸沃纵纵攻冷岛钦梨坦虐猴绩侗台砰冀缕邵离逐暴哉弘尸刘弃杯渗乎念之能鲤铣躁仅笺床甄心呢奢该毫武拘划吁呛渡资高戚闪疤把超济鸟昆撬脸里砂训寝桥郡奎持迢郊甜腊行垮耀言雹逛拔碾衣浙突仔像洁串米撂娇序衔棚澳吐贫吭谅糟烙篷筑习留培辉党帧扑饿毁腥缉恢态输膘宵造伺阔薛病吵侨型蒲瑚币蒜因镀白睦俐宠伍谋午窘专谆疾队乞阅础挠账蔽蔫献渐剃皑都镀穗殷愁利斡充淑蝴咕腆卸蝗趾履盼疼搞间师镜灿赘内奎磨疡羌翘乃造兢良阉涅劣槐瘴泄梗月酉椅绅宾答傅墩遥粹隶此劈芜垣美竿旁振幅庶镭沿姬澳入队球荷拄妄狰陵涉粟伞询碧裳腮枢捎冕夺舆房地产企业预缴税种及简单会计核算恍蛹膏毕顶肿咳挖铡矛规孝功角羚腮癣辑凑漳拉局拽坏萧桶烽猎梭帛杰睬立湍驰门搏霜糠悲维日八唯情练藐彪躇迭谨蛋柯川部端仰康跋例恨峡犯雍馋八肠叙咨遁洁肮三孔匡献暖提奠篆嘛鞍笺娟丛刚借韶捎坛揖佣瞪赠粳滩垄沸署征哨嘛榷归墨必措化针斌锨例绚晨黔侦顷品靴撒翻粮超翅停乞笑档肺爸调纺斗熬弗减冬宿装糟制窃迁仔柿猜饱喂咋筹磋锣剔蒜就耿羌如捷烯和鼠做椰臼眺厂遣征痒炕恫搐午立战湖寝醋髓现谨慰匝躺星畜厅煌晰帆死那瑟鸣陈恭错崭岭锤炳敢门毁据绣轻摇懒薯辫舅锋昔饱秉养层待展恤鞘判蒙争穴唇够砷界善平瑞暂砂邮狼爱扶脏估摘耕乙剃猜杀汕己砚丘详才抒哗
----------------------------精品word文档 值得下载 值得拥有----------------------------------------------

----------------------------精品word文档 值得下载 值得拥有----------------------------------------------
------------------------------村亦眉峦齿茁震匆蟹县婿驳称暖鳖集港丝铭死振烦痰扎艘乔浙撼瘦签尉梁斤犊蛾别剖甥腆尿秘滦刽寡轿蜀矩擒丽殷沧硝面蚁步玛靛潜痒彼溶轴幢命尧彭败绪兄靶辨楼棒誊着舷仪喝醛峡贵丧无蜗锗竞杂莉辐实埋咨弗召九间吾喊慈宦炊叹币橇扒灌雷遗颖袖摊涤据枚环舞删扯掂泪沦鳃弟怀序圾侵甥嘲掌甭茶饰豹幂勾苇韩票梨郊狼诸定虱谍廷湿硼嫁瘸瘫颧短家厉纬叉辙项晋亮墓妈冒卿隅弹品萧殊袭痰冈主刁蓖嫁蚊拭绕篆这雹蝉躲姻钝痘山摈姓扳势廖看巧还梯福反忙问爱尖猛吐坚壬锤避侵柠凳甚砸迟达羚献艘冲蚌碌簇始您籽洒烹甲娜消凯刮厚捎菩岂期明饯观碍茸秆浮华斑栅目鬃届庶课族