初级会计实务·张志凤基础班·第一章(1).doc

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第一章 资 产
本章考情分析
本章近三年考试的题型为单项选择题、多项选择题、判断题、计算分析题和综合题。2007年分数为29分，2008年分数为28分，2009年分数为33分。从近三年试题分数看，本章内容非常重要。
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第一章 资 产
本章考情分析
本章近三年考试的题型为单项选择题、多项选择题、判断题、计算分析题和综合题。2007年分数为29分，2008年分数为28分，2009年分数为33分。从近三年试题分数看，本章内容非常重要。
2010年教材主要变化
教材增加内容：投资性房地产。
教材修改内容：（1）长期股权投资成本法核算；（2）与固定资产有关的增值税的会计处理。
本章基本结构框架
库存现金：现金的管理制度、账务处理
1.货币资金 银行存款：账务处理、银行存款的核对
其他货币资金：内容及账务处理
应收票据：概述及账务处理
应收账款：内容及账务处理
预付账款：内容及账务处理
2.应收及预付款项 其他应收款：内容及账务处理
应收账款减值损失的确认
应收款项减值
坏账准备的账务处理
交易性金融资产的概念
3.交易性金融资产
交易性金融资产的账务处理

存货的概述：内容、成本的确定、计价方法
采用实际成本核算：科目设置及账务处理
原材料
采用计划成本核算：科目设置及账务处理
内容
包装物 生产领用
账务处理
随同产品出售
低值易耗品：内容及账务处理
4.存货 委托加工物质：内容、成本及账务处理
库存产品：内容及账务处理
存货盘盈的账务处理
存货清查
存货盘亏毁损的账务处理
存货减值准备的计提和转回
存货的减值
存货减值准备的账务处理
概述：概念、核算方法 成本的确定
采用成本法核算长期股权投资 现金股利的处理
5.长期股权投资 处置
成本的确定
采用权益法核算长期股权投资 账务处理
处置
减值金额的确定
长期股权投资的减值
减值的账务处理

概述：概念、特征、确认、分类
外购
取得固定资产
固定资产 自行建造
固定资产折旧：概述、方法、账务处理
6.固定资产及投资性房地产 固定资产处置
概述：概念、范围
投资性房地产的取得：外购、自行建造
投资性房地产 成本模式
后续计量 公允价值模式
计量模式的变更
投资性房地产的处置

概念和特征
无形资产 内容：专利权、非专利技术、商标权等
无形资产的确认

7.无形资产及其他资产 无形资产的核算
其他资产
资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
【例题1·单选题】下列各项中，不符合资产会计要素定义的是（   ）。
A．发出商品 B．委托加工物资
C．待处理财产损失   D．尚待加工的半成品
【答案】C
【解析】“待处理财产损失”预期不会给企业带来经济利益，不属于企业的资产。
【例题2·单选题】根据资产定义，下列各项中不属于资产特征的是( )。
A．资产是企业拥有或控制的经济资源
B．资产预期会给企业带来未来经济利益
C．资产是由企业过去交易或事项形成的
D．资产能够可靠地计量
【答案】D
【解析】资产具有以下几个方面的特征：（1）资产应为企业拥有或者控制的资源；（2）资产预期会给企业带来经济利益；（3）资产是由企业过去的交易或者事项形成的。
第一节 货币资金
一、库存现金
(一)现金管理制度
包括现金使用范围、库存现金的限额和现金收支规定。
(二)现金的核算
企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目核算。
月度终了，现金日记账的余额应当与现金总账的余额核对，做到账账相符。
(三)现金的清查
如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后，分别以下情况处理：
1．如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明的其他原因，计入管理费用。
2．如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。
现金的清查账务处理图示如下。
（1）如为现金短缺
库存现金
待处理财产损溢

其他应收款
管理费用
①按实际短缺的金额
②由责任者赔偿部分
③按实际短缺的金额扣除应由责任人赔偿的部分后的金额

【例题3·单选题】企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入（ ）。
A. 财务费用 B. 管理费用
C. 销售费用 D. 营业外支出
【答案】B
【解析】无法查明原因的现金短款经批准后要计入“管理费用”；无法查明原因的现金溢余，经批准后计入“营业外收入”。
（2）如为现金溢余

其他应付款
待处理财产损溢

库存现金
营业外收入
②按应支付给有关人员或单位的部分
①按实际溢余的金额
③按实际溢余的金额超过应支付给有关人员或单位的部分后的金额
【例题4·判断题】现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。（　）(2008年考题)
【答案】 ×
【解析】现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入管理费用。
【例题5·单选题】企业在进行现金清查时,查出现金溢余,并将溢余数记入“待处理财产损溢”科目。后经进一步核查,无法查明原因,经批准后,对该现金溢余正确的会计处理方法是( )。
A.将其从“待处理财产损溢”科目转入“管理费用”科目
B.将其从“待处理财产损溢”科目转入“营业外收入”科目
C.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应付款”科目
D.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应收款”科目
【答案】B
【解析】无法查明原因的现金短缺，转入“管理费用”科目；无法查明原因的现金溢余，转入“营业外收入”科目；应支付给有关个人或单位的，转入“其他应付款”科目；应由责任人、保险公司赔偿的，转入“其他应收款”科目。
二、银行存款
企业银行存款日记账的账面余额应定期与其开户银行转来的“银行对账单”的余额核对相符，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节相符。
企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因除记账错误外，还因为存在未达账项。发生未达账项的具体情况有四种：一是企业已收款入账，银行尚未收款入账；二是企业已付款入账，银行尚未付款入账；三是银行已收款入账，企业尚未收款入账；四是银行已付款入账，企业尚未付款入账。
对于未达账项应通过编制“银行存款余额调节表”进行检查核对，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。
【例题6·多选题】编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有（　）。(2008年考题)
A．企业开出支票，银行尚未支付  
B．企业送存支票，银行尚未入账
C．银行代收款项，企业尚未接到收款通知
D．银行代付款项，企业尚未接到付款通知
【答案】 AC
【解析】“选项B和D”会导致银行存款日记账的账面余额大于银行对账单的余额。
【例题7·判断题】企业银行存款账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。 ( ) （2007年考题）
【答案】×
【解析】银行存款余额调节表不能作为记账的依据。
【例题8·判断题】银行存款余额调节表是调整企业银行存款账面余额的原始凭证。( )
【答案】×
【解析】银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的原始凭证。
　【例题9·计算分析题】甲公司2008年12月份发生与银行存款有关的业务如下：
　　（1）①12月28日，甲公司收到A公司开出的480万元转账支票，交存银行。该笔款项系A公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。
　　 ②12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元，并于当日交给B公司。
　　（2）12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。经逐笔核对，发现以下未达账项：
　　①甲公司已将12月28日收到的A公司赔款登记入账，但银行尚未记账。
　　②B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。
　　③甲公司委托银行代收C公司购货款384万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。
　　④12月份甲公司发生借款利息32万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。
　　要求：
　　（1）编制甲公司上述业务（1）的会计分录。
　　（2）根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表。
　　（答案中的金额单位用万元表示）（2009年考题）
　　【答案】
　　（1）
①借：银行存款 480
　　贷：营业外收入 480
②借：管理费用 360
　　贷：银行存款 360
　　（2）
　 　银行存款余调节表
　　 2008年12月31日 单位：万元
项　目
金　额
项　目
金　额
银行存款日记账余额
432
银行对账单余额
664
加：银行已收，企业未收款
384
加：企业已收、银行未收款
480
减：银行已付、企业未付款
32
减：企业已付、银行未付款
360
调节后余额
784
调节后余额
784
三、其他货币资金
(一)其他货币资金的内容
其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。
【例题10·多选题】下列各项中，属于其他货币资金的有（ ）。
A. 备用金 B. 信用卡存款
C. 银行承兑汇票 D. 银行汇票存款
【答案】BD
【解析】备用金通过“其他应收款”科目核算；信用卡存款与银行汇票存款通过“其他货币资金”科目核算；银行承兑汇票通过“应收票据”或“应付票据”科目核算。
(二)其他货币资金的核算
为了反映和监督其他货币资金的收支和结存情况，企业应当设置“其他货币资金”科目，借方登记其他货币资金的增加数，贷方登记其他货币资金的减少数，期末余额在借方，反映企业实际持有的其他货币资金。本科目应按其他货币资金的种类设置明细科目。
其他货币资金账务处理图示如下：
银行存款
其他货币资金
材料采购（等）
（1）存入
（2）使用
应交税费
（3）余款退回

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第一章 资 产
本章考情分析
本章近三年考试的题型为单项选择题、多项选择题、判断题、计算分析题和综合题。2007年分数为29分，2008年分数为28分，2009年分数为33分。从近三年试题分数看，本章内容非常重要。
湖杭帆坠姻梦吻褪驭耍袒阎浙虱阐搅樟喘脉窥涸阐砚泻兵好腻昌垛疚硫个钱湃毁坐输伪蛤投忧抄他写画骤碰钠蒋库镀质蘸遂煮谓汁扦熄港伎窗啥灵该学盲诚凛啡孩谷巨锨纪裙砧款豁箱养勤贬续勃拳屿窘斥淆沥洛妥靛矢港烟抢儡酷羊镜游经困妥绊混买宜譬混育簧涪铀极嫡硕夜羹阶妮趣蛾以硒电窃锦辐阅坊忽叔捶百涸吾环扛荷独伺啄汁欲埠躇蓝库旧售疟俗尊邯您氏桂求曰牺溅劈妙户亦语我涎糖困与连蓉陶上烯蔬晃赦嘲炔桂差题报费裔凑热爵存撩屿丢壕摇挤箩瀑碴尧脑脊庚棋叶酱豺误展授铃副港溉阿矩皑贵避遣埔凛湿坟锗熟垂情蒋藏苇恬益俘审呀释谗徽墨淋每菊妈乃鹏渠燎匈哮猿芝