企业财务管理制度1.doc
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4、计法、企业会计准则,特制定本办法。第二条 本办法是处理财务事项的规范和准则,适用于本公司及内部所有部门。第三条 总经理(财务主管领导)负责组织、领导本公司的财务管理工作,具体权责:严格执行中华人民共和国会计法,遵守国家法律、法规及财经纪律;根据财务预算方案,组织好公司的生产经营,根据实际情况,按照精简、效能原则确定内部财务管理机构设置及财会人员的配备。第四条 总经理(财务主管领导)组织领导本公司的财务管理工作,贯彻国家与公司有关财务规定;审核重要财务开支事项;协调有关职能部门、各核算单位与财务部门的关系;组织制定财务收支计划,定期检查财务收支计划执行情况,研究解决执行中的问题;负责组织内部核算
5、,并向有关部门报送财务决算等。第五条 公司严格执行国家规定的各项财务开支范围和标准,据实核算成本、费用和利润,如实反映企业财务状况和经营成果,不得巧立名目、乱挤乱摊弄虚作假。依法计算缴纳国家税金、利润和各种上缴款项,并接受有关部门及董事会的检查监督。第六条 财务管理的基本任务和方法,应从属于经营的目标任务,利用价值形式组织财务活动,强化财务管理,搞好财务核算,围绕生产经营的中心任务开展财务工作,为完成和超额完成各项目标任务作出不懈的努力。第七条 要做好各项财务收支的计划、控制、分析和考核等工作。财务收支要注重日常控制与管理,分析和考核要做到资料齐全、数字准确清晰,分析有理有据,运用事前计划预测
6、、事中核算控制、事后分析考核的方法,搞好全面财务管理,依法合理筹集和使用资金,并有效地使用各项资产,发挥其应有效能,努力提高经济效益。第八条 加强财务管理基础工作。在生产经营活动中的产量、质量、工时、设备利用、存货的消耗、收发、领退、转移以及各项资产的销毁等,都应按公司有关统一规范的各种原始记录的格式、内容和填制方法、签署、传递、汇集、反馈的要求及时做好原始记录,确保各项原始记录的真实、完整、准确、清晰、及时,健全财务核算资料。各项财产物资执行物资供应计划、订货与采购标准、入库验收保管、出库标准,并依据公司计量验收管理标准规定的各种计量控制手段的配置、管理、效正、维修以及物资的购进、领用、运输
7、、转移,产品的入库、销售等各个环节计量验收管理等管理要求,做到计量工具齐备,各项财产物资的进出消耗,都要经过严格地计量验收,做到手续齐全,计量准确。公司定期修订下达各项综合定额指标,制定本单位切实可行的劳动、资金、物资消耗、材料储备、单项消耗、设备维修、单位产品成本等定额,各项定额要科学管理、严格考核、合理奖惩,使各项定额管理达到制度化、标准化,以期在经营管理中发挥作用。做好财产物资的清查工作,定期进行财产清查,做到账、卡、物三相符。二、 主要会计政策1、会计年度2、本公司会计年度为公历1月1日起至12月31日止。3、记账本位币4、本公司的记账本位币为人民币5、记账基础和计价原则6、本公司的记
8、账基础为权责发生制。资产在取得时按实际成本入账;如果以后发生减值,则计提相应的减值准备。三、 流动资产第九条 流动资产是资产的重要组成部分,我公司严格按企业财务制度及企业会计准则有关规定对流动资产进行管理。 第十条 流动资产是指可以在1年内或者超过1年的一个营业周期内变现或者运用的资产,包括货币资产、应收及预付款项、存货等。第十一条 严格执行国家现金管理制度和银行结算办法,加强现金及各种存款的管理。第十二条 应收及预付款项包括:应收票据、应收账款、预付货款和其他应收款等。对应收账款、预付账款、其他应收款要及时登记所发生的每笔往来款项,准确反映其形成、回收及增减变化情况,每月终了对往来款项进行核
9、对,在确保相符的情况下按户明细列出余额表。并加强应收及预付款项的管理,每月终了对应收账款要按其账龄长短逐项进行分析,对账龄较长的应收账款,应通知相关部门进行催收,明确责任,积极清理,及时回收货款,使货款尽快转化为货币资金,参与企业周转。 严格控制预付款,一般情况下,必须货到付款,不准预付,要切实做到视生产需要、资金情况确定采购量。对其他应收款要及时清收,尤其个人借款要严加控制,限期回收,对长期收不回者,公司将对其予以经济处罚。各单位要加强票据的管理,销售产品收到承兑汇票,按账面价值计价,要逐笔登记,加强管理。若急需资金可向开户银行贴现,差额计入财务费用。第十三条 坏账是指由于各种原因无法收回的
10、应收款项。坏账准备的确认;确认不能收回的应收款项的账面值扣除债务方清偿的部分、债务重组后剩余的债权、责任人赔偿后的数额确认为坏账损失。 公司坏账损失视不同情况按照以下方法确认:1、债务人被依法宣告破产、撤销的,应当取得破产宣告、注销工商登记或吊销执照的证明或者政府部门责令关闭的文件等有关资料,在扣除以债务人清算清偿的部分后,对仍不能收回的应收款项,作为坏账损失;2、债务人死亡或者依法被宣告失踪、死亡,其财产或者遗产不足清偿且没有继承人的应收款项,应当在取得相关法律文件后,作为坏账损失;3、涉诉的应收款项,已生效的人民法院判决书、裁定书判定、裁定其败诉的,或者虽然胜诉但因无法执行被裁定终止执行的
11、,作为坏账损失;4、逾期3年的应收款项,具有企业依法催收磋商记录,并且能够确认3年内没有任何业务往来的,在扣除应付该债务人的各种款项和有关责任人员的赔偿后的余额,作为坏账损失;5、逾期3年的应收款项,债务人在境外及我国香港、澳门、台湾地区的,经依法催收仍未收回,且在3年内没有任何业务往来的,在取得境外中介机构出具的终止收款意见书,或者取得我国驻外使(领)馆商务机构出具的债务人逃亡、破产证明后,作为坏账损失。按照国家有关规定,年度终了,按照年末应收账款余额的0.5%计提坏账准备金,计入管理费用。第十四条 存货是指我公司在正常经营过程中持有以备出售的产成品或商品。第十五条 存货的计价原则购入的:按
12、照买家加进口关税和其他税金、运输费、装卸费、保险费以及其他可直接归属于存货采购的费用。委托外单位加工完成的存货:按照实际耗用的原材料或半成品以及加工费、运输费、装卸费和保险费用及按规定计入成本的税金。 接受投资者投入的存货:按照投资各方确认的价值。 接受捐赠人捐赠的存货:如果捐赠方提供了能够说明捐赠资产价值的有关凭证,就按凭证上标明的金额加上应支付的相关税费,作为入账价值;如果捐赠方没有提供有关的凭据,可按下列方法确定其入账价值:按同类或类似同类存货的市场价格估计的金额,加上应支付的相关税费,作为入账价值。 接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的存货,或以应收债权换入存货的:按照应收债权的
13、账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额,加上应支付的相关税费,作为入账价值。 涉及补价的,按以下规定确认受让存货的入账价值:第一,收取补价的,按应收债权的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额和补价,加上应支付的相关税费,作为入账价值。第二,支付补价的,按应收债权的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额,加上支付的补价和应支付的相关税费,作为入账价值。以非货币性交易换入的存货:按照换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额,加上应支付的相关税费,作为实际成本入账。涉及补价的,按以下规定确认换入存货的入账的入账价值:1、收到补价的,按换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额,加
14、上应确认的收益和应支付的相关税费,减去补价后的余额,作为存货入账价值。其中,应确认的收益按下式计算: 应确认的收益=(1-换出资产账面价值/换出资产公允价值)*补价2、支付补价的,按换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额,加上支付的补价和应支付的相关税费,作为实际成本。盘盈的存货:按照同类或类似存货的市场价格确定。第十六条 发出存货的计价对存货的领用或发出,采用加权平均价按照实际成本核算计价。低值易耗品在领用时采用一次转销法核算。第十七条 存货收、发的会计处理购入的存货:外购存货收入业务,由采购部签订采购订单,到货后采购员根据订单生成到货单,材料检验员检验合格后仓库保管员根据到货
15、单生成材料验收入库单。由于付款和收料日期经常出现不一致的现象,因而应根据实际情况分别处理。1、材料的发票等结算凭证已到,货款已付。这种情况属于收料和付款同时进行的业务。当发票和结算凭证已经收到并已付款,材料已验收入库时,应根据有关凭证记账。2、材料已到,发票未到,货款未付。这种情况属于未付款的收料业务。材料已先到,但由于尚未接到结算凭证,月末材料会计根据材料验收入库单暂估价入账,借记“原材料”科目,贷记“应付账款-应付暂估账款”科目。3、预付材料货款。在采购材料时,可以根据有关规定先预付一部分材料货款,然后才能取得所购入的材料。因此,预付的材料货款是企业的暂付款。通过“预付账款”科目核算。其他
16、来源形成的存货:如投资人投入的存货、以债务重组方式取得的存货、以非货币性交易换入的存货等,均应按规定的成本构成确认入账价值。 发出的存货:存货发出必然要结转存货成本。第十八条 存货的清查存货应当定期盘点,最少每年盘点一次。按国家有关规定,企业可以在年度终了根据存货成本与可变现净值孰低计提存货跌价准备。四、 固定资产第十九条 固定资产是企业用于生产经营活动的使用年限超过一年或者一个经营周期、单位价值较高的有形资产。第二十条 固定资产的分类按固定资产的经济用途分类:可以分为生产经营用固定资产和非生产经营类固定资产1、经营类固定资产,是指直接服务于企业生产、经营过程的各种固定资生产产。如生产经营用的
17、房屋、建筑物、机器、设备、器具、工具等。2、非生产经营用固定资产,是指不直接服务于生产、经营过程的各种固定资产。按固定资产的使用情况分类:可以分为使用中固定资产、未使用固定资产、不需用固定资产。1、使用中固定资产,是指正在使用中的经营性和非经营性固定资产。2、未使用固定资产,是指已完工或已构建的尚未使用的新增固定资产以及因进行改建、扩建等原因暂停使用的固定资产。3、不需用固定资产,是指本企业多余或不适用各种固定资产等。按固定资产的经济用途和使用情况综合分类:可以把企业的固定资产划分为七大类。1、生产经营用固定资产2、非生产经营用固定资产3、租出固定资产4、不需用固定资产5、未使用固定资产6、土
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