2015年4月自学考试-00161财务报表分析(一)试卷及答案.doc

2015年4月高等教育自学考试全国统一命题考试
00161 财务报表分析（一）试卷
一、 单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）
在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。
1、 下列选项中，属于会计信息的是 【 】
A、GDP增长水平 B、市场占有率
C、会计报表附注 D、审计报告
2、 财务分析人员综合企业历史财务数据和现实经济状况提出的理想基准是 【 】
A、目标基准 B、历史基准
C、行业基准 D、经验基准
3、 企业为了回避财务风险和经营风险，持有数量较大的流动资产。该企业的资产结构属于
【 】
A、适中型资产结构 B、保守型资产结构
C、激进型资产结构 D、冒险型资产结构
4、 下列选项中，不在“销售商品、提供劳务收到的现金”项目中反映的是 【 】
A、应收账款的收回 B、预收销货款
C、向购买方收取的增值税销项税额 D、收到返还的增值税
5、 下列选项中，与短期偿债能力关系最为密切的是 【 】
A、售出固定资产取得的现金流入 B、借款取得的现金流入
C、发行股票取得的现金流入 D、经营活动现金流入
6、 下列选项中，属于成长期企业特征的是 【 】
A、销售额迅速上升 B、促销费用增加
C、产品售价降低 D、销售额增长缓慢
7、 下列指标中，用来衡量企业财务发展能力的是 【 】
A、资产成新率 B、总资产增长率
C、股利增长率 D、营业增长率
8、 下列关于可转换债券的描述，正确的是 【 】
A、当前股价低于规定的转换价格时，可以预见到期可转换可能实现
B、当前股价低于规定的转换价格时，可以预见企业将不承担还本付息的义务
C、当前股价高于规定的转换价格时，可以预见将增加未来期间权益现金流出
D、当前股价高于规定的转换价格时，可以预见有助于减少企业的财务压力
9、 下列选项中，不应当确定为预计负债的是 【 】
A、重组后留用职工岗前培训支出 B、未决诉讼
C、产品质量担保债务 D、亏损合同
10、 下列选项中，不应当在利润表“营业外支出”项目中反映的是 【 】
A、违约金支出 B、对外捐赠支出
C、非常损失 D、资产减值损失
11、 下列关于速动资产的描述，正确的是 【 】
A、促销不影响速动资产
B、存货变现能力越强，速动资产质量越高
C、应收账款的可回收性影响速动资产的质量
D、速动资产完全能够反映企业的现时支付能力
12、 资本积累率是指 【 】
A、企业本年股本增长额同年初股本的比率
B、企业本年所有者权益增长额同年初所有者权益的比率
C、企业本年留存收益增长额同年初留存收益的比率
D、企业本年利润总额增长额同上年利润总额的比率
13、 计算应付账款周转率需要的“赊购净额”资料一般很难通过公开信息披露资料获得，可以替代的是 【 】
A、期初存货 B、本期存货增加净额
C、期末存货 D、平均存货余额
14、 下列选项中，可以增加企业实际变现能力的是 【 】
A、存在未决诉讼 B、为其他单位提供债务担保
C、拥有较多的长期资产 D、有可动用的银行贷款指标
15、 共同比利润表的计算基数一般是 【 】
A、主营业务成本 B、主营业务收入
C、利润总额 D、净利润
16、 企业的产权比率越高表明 【 】
A、所有者权益的保障程度越高 B、负债在资产总额中所占的比重越小
C、债权人的风险越小 D、资产负债率越高
17、 下列选项中，属于资产负债表日后调整事项的是 【 】
A、资产负债表日后发生重大损失 B、资产负债表日后资本公积转增资本
C、资产负债表日后诉讼案件结案 D、资产负债表日后发生合并
18、 一般而言，平均收现期越长，应收账款周转率则 【 】
A、不变 B、越低
C、越高 D、波动越大
19、 市盈率的计算公式为 【 】
A、每股面值与每股收益的比率 B、每股市价与每股收益的比率
C、每股市价与每股股利的比率 D、每股市价与每股现金流量的比率
20、 下列指标中，比率越高说明偿债能力越强的是 【 】
A、有形资产负债比率 B、产权比率
C、流动比率 D、资产负债比率
二、 多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）
在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。
21、 企业货币资金持有量的决定因素包括 【 】
A、企业规模 B、所在行业特性 C、企业融资能力
D、企业负债结构 E、企业资产结构
22、 下列选项中，会对企业造成实际偿债压力、时间刚性强的债务有 【 】
A、短期借款 B、应付账款 C、预收账款
D、应付票据 E、应交税费
23、 下列选项中，能够用来衡量与股本有关的盈利能力指标有 【 】
A、每股收益 B、净资产收益率 C、每股收益
D、股利支付率 E、市盈率
24、 审计报告的作用有 【 】
A、 鉴证作用 B、保证作用 C、担保作用
D、证明作用 E、承诺作用
25、 下列选项中，会对企业发展能力产生影响的有 【 】
A、政策环境 B、核心业务 C、经营能力
D、企业制度 E、人力资源行业环境
26、 下列选项中，属于稀释性潜在普通股的有 【 】
A、可转换公司债券 B、认股权证 C、股份期权
D、长期借款 E、应付票据
27、 常见的投入资金范畴包括 【 】
A、全部资金 B、权益资金 C、债务资金
D、长期资金 E、短期资金
28、 沃尔评分法使用的财务比率可以包括 【 】
A、流动比率 B、净资产/负债 C、资产/固定资产
D、应收账款周转率 E、资产负债率
29、 企业短期偿债能力的影响因素有 【 】
A、流动资产的规模与质量 B、流动负债的规模与质量
C、长期资产的保值程度 D、企业的经营现金流量
E、每公司与子公司之间的资金调拨
30、 下列选项中，会对现金周期产生影响的有 【 】
A、营业周期 B、应收账款周转天数 C、存货周转天数
D、应付账款周转天数 E、预付账款周转天数
三、 判断说明题（本大题共5小题，每小题2分，共10分）
判断下列各题正误，正者在括号内打“ √”，误者在括号内打“×”并说明理由。
31、 如果企业有较强的融资能力，就可以不必保持很大的货币资金数量。 【 】

32、 在会计报表内披露的信息是财务信息，表外披露的是非财务信息。 【 】

33、 关联方交易的分析主要关注关联方之间的借款、担保和抵押行为，而关联方之间的销售、劳务交易一般属于正常行为，不需要过多关注。 【 】

34、 一般情况下，会计估计和会计政策不会对企业现金流量产生影响。 【 】

35、 采用间接法编制的现金流量表便于分析企业经营活动产生的现金流量的来源和用途。
【 】

四、 简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）
36、 简述财务综合分析的涵义、意义和特点。

37、 简述不同企业资产结构存在差异的原因。

五、 计算分析题（本大题共5小题，每小题5分，共25分）
计算结果除特别要求的以外其余保存两位数。
38、 某企业2015年财务报表有关数据如下表：
单位： 万元
项目
金额
主营业务收入
5000
主营业务成本
3000
应收账款平均余额
1000
应付账款平均余额
800
存货期初余额
300
存货期末余额
400
该企业的赊销比例为85%。假定一年按360天计算，周转天数的计算结果取整数。
要求：
（1） 计算该企业2015年营业周期
（2） 计算该企业2015年现金周期
（3） 假设营业周期和现金周期的行业平均水平分别是100天和50天，根据计算结果对该企业流动资产的周转情况进行分析。

39、 某企业2014年12月31日的相关资料如下表：
单位： 万元

期初
期末
应收账款净额
185500
158900
存货
173800
320000
流动资产合计
454900
523600
固定资产净值
604000
612300
无形资产
20900
125600
资产合计
2054800
2389400
流动负债合计
248900
297800
负债合计
1034580
1245780
要求：
（1） 计算并填写下表。

期初
期末
流动比率

速动比率

产权比率

有形资产债务比率

（2） 根据上表对该企业的偿债能力进行分析。

40、 下表为某公司2014年度内的有关经济业务及部分财务分析指标。
经济业务
财务指标
（1）发放应付现金股利
流动比率（假设发放之前流动比率为1.5）
（2）赊购商品
速动比率（假设赊购之前速动比率为1）
（3）期末存货发生减值
存货周转率
（4）发行新股以偿还长期债务
资产负债率（假设偿还之前资产负债率为0.6）
（5）以高于成本但低于原价的促销价格销售商品
销售毛利率
要求：指出表中每一行中左边的经济业务对右边所对应的财务指标有何影响（增加、减少或不变）。

41、 A上市公司2014年年初发行在外普通股总数为15000万股，2014年7月1日增发新股2000万股，2014年实现净利润18000万元，经营活动现金净流量10000万元，派发现金股利3000万元。
要求：计算A上市公司的基本每股收益、每股现金流量和每股股利。

42、 A公司2013年、2014年与2015年有关现金流量资料如下：
单位：万元

2013年
2014年
2015年
经营活动现金流入
1500
1650
1800
经营活动现金流出
1200
1140
1080
投资活动现金流入
250
180
230
投资活动现金流出
180
220
250
筹资活动现金流入
230
470
490
筹资活动现金流出
86
340
420
要求：
（1） 根据上述资料，以2013年为基年，进行现金流量的定比趋势分析，填写下表空格。

2013年
2014年
2015年
经营活动现金净流量
100

投资活动现金净流量
100

筹资活动现金净流量
100

（2） 结合上表对A公司现金流量的趋势变化进行简要的分析评价。

六、 综合分析题（本大题共1小题，共15分）
计算结果保留两位小数。
43、 某公司2015年度实现主营业务收入3500万元，主营业务成本3300万元，净利润400万元。该公司流动资产的期初、期末数分别为2350万元和2430万元，固定资产的期初、期末数分别为1980万元和2310万元。且该公司不存在其他资产。
要求：
（1） 根据上述资料计算该公司下列指标（见下表）。
财务比率
本公司
行业平均水平
流动资产周转率

3次
固定资产周转率

2次
总资产周转率

1.5次
销售毛利率

20%
销售净利率

10%
总资产收益率

15%
（2） 与行业平均水平比较，分析该公司流动资产周转率情况，并说明如何分析该指标。

（3） 与行业平均水平比较，分析该公司固定资产周转是否存在问题及其对策。

（4） 比较分析销售毛利率和销售净利率，说明该公司盈利能力可能存在的问题，并提出改进建议。

（5） 与行业平均值为基准指标，采用因素分析法确定总资产周转率和销售净利率对总资产收益率的影响程度。

2015年4月高等教育自学考试全国统一命题考试
财务报表分析（一）试题答案及评分参考
（课程代码 00161）
一、 单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）
1、 C 2、A 3、B 4、D 5、D 6、A 7、C 8、D 9、A 10、D
11、 C 12、B 13、B 14、D 15、B 16、D 17、C 18、B 19、B 20、C
二、 多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）
21、 ABCD 22、ADE 23、ACDE 24、AD 25、ABCDE
26、 ABC 27、ABD 28、ABCD 29、ABDE 30、ABCD
三、 判断说明题（本大题共5小题，每小题2分，共10分）
31、 √。（2分）
32、 ×。（1分）报表附注在表外披露，也是财务信息。（1分）
33、 ×。（1分）对于重大的关联方之间的销售和劳务交易，应特别注意其交易的定价策略，
看其是否具备公允性。（1分）
34、 √。（2分）
35、 ×。（1分）采用直接法编制的现金流量表便于分析企业经营活动产生的现金流量的来
源和用途。（1分）
四、 简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）
36、 综合分析是对企业的各个方面进行系统、全面的分析，从而对企业的财务状况和经营成
果作出整体的评价与判断。（1分）
综合分析的意义：（1）有利于把握不同财务指标之间的相互关联关系；（1分）
（2）有利于正确地评判企业之间的财务状况和经营成果。（1分）
综合分析的特点：（1）全面性；（1分）（2）综合性。（1分）
37、 （1）企业内部管理水平；（1分）
（2）企业规模；（1分）
（3）企业的资本结构；（1分）
（4）行业因素；（1分）
（5）经济周期。（1分）
五、计算分析题（本大题共5小题，每小题5分，共25分）
38、（1）营业周期=360/[3000/(300+400)/2]+360/[5000×85%/1000]=42+85=127天（2分）
（2）现金周期=127-360/[(3000+400-300)/800]=127-93=34天（1分）
（3）与行业平均水平相比，该企业的营业周期偏长，说明企业需要加快存货的流转，加
速账款收取；（1分）现金周期则较同行业水平较短，说明企业能够通过赊购方式
合理利用其他企业的资金，但是也可能表明企业不能按期支付货款。（1分）
39、（1）

期初
期末
流动比率
1.83（0.5分）
1.76（0.5分）
速动比率
1.13（0.5分）
0.68（0.5分）
产权比率
1.01（0.5分）
1.09（0.5分）
有形资产债务比率
0.51（0.5分）
0.55（0.5分）
（2）流动比率、产权比率、有形资产债务比率变化不大，且均在正常值范围以内，但是
速动比率期末值发生了较大变化，主要原因在于期末积压了大量存货，短期偿债能
力需要提高。（1分）
40、
经济业务
影响
（1）发放应付现金股利
增加（1分）
（2）赊购商品
减少（1分）
（3）期末存货发生减值
增加（1分）
（4）发行新股以偿还长期债务
减少（1分）
（5）以高于成本但低于原价的促销价格销售商品
减少（1分）
41、 基本每股收益=18000/(15000+2000×6/12)=18000/16000=1.125（2分）
每股现金流量=10000/16000=0.625（2分）
每股股利=3000/17000=0.18（1分）
42、（1）

2013年
2014年
2015年
经营活动现金净流量
100
170（0.5分）
240（0.5分）
投资活动现金净流量
100
-57.14（0.5分）
-28.57（0.5分）
筹资活动现金净流量
100
90.28（0.5分）
48.61（0.5分）
（2）经营活动现金净流量呈上升趋势，能够为企业进一步扩充或未来的战略发展提供资
金支持（1分）；投资活动现金净流量呈下降趋势，且2014年和2015年的现金流入
低于现金流出，说明企业加大了投资支出（0.5分）；随着经营活动带来现金净流量
的增加，筹资活动现金净流量呈下降趋势，说明企业能够根据资金余缺程度进行筹
资（0.5分）。
六、 综合分析题（本大题共1小题，共15分）
43、（1）
财务比率
本公司
行业平均水平
流动资产周转率
1.46（1分）
3次
固定资产周转率
1.63（1分）
2次
总资产周转率
0.77（1分）
1.5次
销售毛利率
5.71%（1分）
20%
销售净利率
11.43%（1分）
10%
总资产收益率
8.82%（1分）
15%
（2）与行业相比，该公司流动资产周转率低于行业平均值。（1分）
应结合存货和应收账款等具体流动资产的周转情况进行分析。（1分）
（3） 固定资产周转率低于行业平均水平，说明固定资产周转慢，未能充分利用。（1分）
对策：加强对固定资产的管理，做到固定资产投资规模得当，结构合理，保证非
生产性固定资产投资的合理规模，加强对固定资产的维护、保养。（1分）
（4）销售净利率高于行业水平，销售毛利率低于行业水平，（1分）说明企业主营业务
创造利润能力不足，（1分）企业在未来期间提高盈利能力的途径应当以提高企业
收入水平、扩大市场占有率和增加毛利水平为主。（1分）
（5） 总资产周转率对总资产收益率的影响=（0.77-1.5）×10%= -7.3%（1分）
销售净利率对总资产收益率的影响=（11.43%-10%）×0.77=1.10%（1分）

其中专业理论知识内容包括：保安理论知识、消防业务知识、职业道德、法律常识、保安礼仪、救护知识。作技能训练内容包括：岗位操作指引、勤务技能、消防技能、军事技能。
二．培训的及要求培训目的
安全生产目标责任书
为了进一步落实安全生产责任制，做到“责、权、利”相结合，根据我公司2015年度安全生产目标的内容，现与财务部签订如下安全生产目标：
一、目标值：
1、全年人身死亡事故为零，重伤事故为零，轻伤人数为零。
2、现金安全保管，不发生盗窃事故。
3、每月足额提取安全生产费用，保障安全生产投入资金的到位。
4、安全培训合格率为100%。
二、本单位安全工作上必须做到以下内容：
1、对本单位的安全生产负直接领导责任，必须模范遵守公司的各项安全管理制度，不发布与公司安全管理制度相抵触的指令，严格履行本人的安全职责，确保安全责任制在本单位全面落实，并全力支持安全工作。
2、保证公司各项安全管理制度和管理办法在本单位内全面实施，并自觉接受公司安全部门的监督和管理。
3、在确保安全的前提下组织生产，始终把安全工作放在首位，当“安全与交货期、质量”发生矛盾时，坚持安全第一的原则。
4、参加生产碰头会时，首先汇报本单位的安全生产情况和安全问题落实情况；在安排本单位生产任务时，必须安排安全工作内容，并写入记录。
5、在公司及政府的安全检查中杜绝各类违章现象。
6、组织本部门积极参加安全检查，做到有检查、有整改，记录全。
7、以身作则，不违章指挥、不违章操作。对发现的各类违章现象负有查禁的责任，同时要予以查处。
8、虚心接受员工提出的问题，杜绝不接受或盲目指挥；
9、发生事故，应立即报告主管领导，按照“四不放过”的原则召开事故分析会，提出整改措施和对责任者的处理意见，并填写事故登记表，严禁隐瞒不报或降低对责任者的处罚标准。
10、必须按规定对单位员工进行培训和新员工上岗教育；
11、严格执行公司安全生产十六项禁令，保证本单位所有人员不违章作业。
三、 安全奖惩：
1、对于全年实现安全目标的按照公司生产现场管理规定和工作说明书进行考核奖励；对于未实现安全目标的按照公司规定进行处罚。
2、每月接受主管领导指派人员对安全生产责任状的落