企业内部控制与风险管理制度总体框架构建——以中国联通公司为例.doc
《企业内部控制与风险管理制度总体框架构建——以中国联通公司为例.doc》由会员分享,可在线阅读,更多相关《企业内部控制与风险管理制度总体框架构建——以中国联通公司为例.doc(13页珍藏版)》请在咨信网上搜索。
1、-精品word文档 值得下载 值得拥有-企业内部控制与风险管理制度总体框架构建以中国联通公司为例姚晓蓉一、研究背景中国联合网络通信有限公司(以下简称“中国联通,)于2008年10月15日由原中国联通红筹公司、中国网通红筹公司合并成立。其前身之一的中国联合通信有限公司是经国务院批准、于1994年7月19日成立的我国唯一一家能够提供全面电信基本业务的综合性电信运营企业,对我国基础电信业务领域引入竞争、促进国内电信事业改革与发展起到了积极的作用。重组前的中国联通于2000年6月分别在香港、纽约成功上市,进入国际资本市场,并于一年之内成为香港恒生指数股,之后又于2002年10月回归国内A股市场,成为国
2、内唯一的海内外三地上市的电信企业。作为在美国上市的中国联通,自2006年年报开始必须按萨班斯一奥克斯利法案(SOX)的要求,向美国相关机构提交管理层对内部控制体系、控制程序有效性的证明以及内部控制机制评价报告。同时身为国内A股的中国联通,必须从2009年7月1日起按财政部颁布的企业内部控制基本规范要求,建立与实施有效的内部控制。对于中国联通来说,加强内部控制是公司提高经营管理水平、保持可持续发展的必然选择,也是证券监管机构对上市公司加强监管的客观要求。中国联通经过十多年的跨越式发展,网络、资产、收入规模都大幅度提升,同时也在美国、香港、上海三地成功上市,成为我国一家大型基础电信运营企业。但与业
3、务快速发展和企业整体规模迅速扩张不相适应的是,公司原有内部基础管理工作薄弱,重发展,轻管理,风险控制方面还存在一定漏洞。COSO报告指出,内部控制是一个过程,受企业董事会、管理当局和其他员工影响,旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及对现行法规的遵循。它认为内部控制整体架构主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五项要素构成。我国于2008年5月发布的企业内部控制基本规范中也规范了大中型企业内部控制的基本要素:内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。中国联通自2003年底开始按照萨班斯一奥克斯利法案第404条,围绕经营效果和效率、财务报告真实性、遵从法律法规三个
4、目标,建立了一套渗透所有业务及场所的内部控制制度、管控机制以及控制责任体系。本文以此为例来论述企业内部控制与风险管理制度总体框架构建的有效途径。二、中国联通内部控制环境的构建COSO对内部环境的描述是:内部环境包含了一个组织的基调,影响人们对风险的认识,并且是其他所有风险管理组成的基础(为之提供约束和结构)。内部环境要素包含一个企业的风险管理哲学、风险偏好、董事会的监督、诚信和道德观、员工的能力、分配权责的方式以及如何统计和提高员工的能力。一个组织的内部环境对企业内部控制的执行和效果有着显著而关键的基础性影响。我国大多数上市公司,不是没有建立相应的控制系统,而是由于存在于控制环境中的缺陷导致会
5、计控制系统和管理控制系统失效。对于中国联通而言,控制环境已经比控制过程更为重要。内部控制设计的重中之重是弥补当前控制环境中存在的缺陷,正如COSO所说,内部控制环境是其他因素构建的基础,如果基础中存在极大的缺陷,其他因素即使构建得再完美,也只是宅中楼阁。2005年3月25日,中国联通向境内外资本市场披露新疆、江西两个分公司重大会计差错和内部控制缺陷,2002年多计净资产1900万元,2003年多计净利润6600万元,涉及签订虚假设备、仪器、仪表租赁合同采购手机、挤占工程成本和运营成本等情况,导致虚出收入、少提坏账准备金,从而发生财务报表反应不实。虽然中国联通已在2004年合并利润表中对上述不当
6、会计记录及会计差错进行了调整,但仍给公司造成了较大影响,资本市场认为这问题反映了企业在财务内部控制方面的重大弱点。分公司签订虚假设备租赁合同采购手机的行为,暴露了中国联通公司在内部控制环境方面存在如下缺陷:相关人员缺乏职业道德,不讲诚信:授权不当,权力相对集中在少数人手中;未分离不相容职务,缺乏相互牵制;举报机制不健全,问题难以向I二反映;责任追究制度不健全,作弊者没有压力;监督机制小健全,未能及时发现问题等。中国联通在内部控制环境构建时认真分析了其内部控制环境方面存在的诸如管理者风险管理意识、员工道德规范风险、治理结构风险、政策导向风险、舞弊行为风险、IT系统安伞风险和不当授权风险等七个方面
7、的主要风险,并为防范这些风险提出了相应的应对措施,如完善公司治理结构,调整审计委员会职能,开展独立内部控制评估,建立真正意义上的公司法人治理结构,使权力有所制衡;完善绩效管理与政策导向,建立相对公平完善的激励机制;建立反舞弊制度及约束机制:建立与财务报告数据有关的IT系统总体控制和应用控制;强化管理层的风险管理意识,提高控制风险的能力:加强员工的道德规范和诚信建设,提高伞员职业道德水平;建立和完善各项制度和政策等,最终目的是提高员工职业道德,使之不愿舞弊;增强员工法律意识,使之不敢舞弊;完善各项控制制度,使之小能舞弊。三、中国联通风险评估与防范机制的构建为确保企业持续、稳定、健康发展,提高企业
8、风险管理水平,增强企业经营风险防范意识和控制能力,国有资产监督管理委员会发布了关于2009年中央企业开展全面风险管理工作有关事项的通知,要求各企业全面加强风险管理。作为要心对萨班斯一奥克斯利法案的中国联通,尤其是在重组整合没有完全到位的过渡期,更需要建立一套与其发展战略相适应的伞面风险评估和防范体系。以现金提取管理为例,可能会出现如卜三个风险点:未经授权或超出授权范围提取现金,引起现会被挪用或占用,影响资金安全性:现金支票的内容出现错误或与申请单不一致,将会影响资金的准确性、完整性和真实性;现金及支票在交接和提现过程中丢失或交接不清,将间接影响资金的安全性。中国联通可以从以下方面着手,建立一套
9、风险评估与防范机制,从而防范以上风险:1制定规范的风险评估与管理制度、流程。要明确风险管理的部门及职责分工,确定风险评估及管理的流程,制定相关的风险管理措施,还要对各级分公司的风险评估工作定期评估并出具评估报告,评估报告要上报董事会或审计委员会。2将信息和沟通贯穿于风险评估始终。管理层要能够获得真实、可靠的数据,对风险及潜在的风险进行评估:要将已经审批过的风险管理办法向相关人员传达,以确保风险管理措施得到落实;要向公司员工强调建立一个有效的内部控制体系是公司的首要任务,高级管理层终常与部门主管开会沟通对公司主要领域内部控制的要求以及风险评估结果及风险的变化,使他们理解并落实内部控制责任,确保企
10、业经营活动控制在可接受的风险范围内:总部各部门、各省级分(子)公司要定期向公司管理层报告风险管理措施和实施效果。3定期监督风险评估工作。(1)管理层要自我监督。总部各部门、各省级分(子)公司管理层通过对内部控制系统的日常监督检查与定期自我评估,对反舞弊控制措施和政策落实情况进行监督。对内部控制系统的FI常监督活动要有完整的文档记录,每年至少进行一次自我评估,并提交书面报告。(2)内部审计部门要实行定期监督。公司内部审计部门在各部门日常监督与定期检查的基础上,按照风险重要程度和发生概率,确定评审的范围,每年对公司内部控制系统运行的健全性和有效性进行一次总体评价,并向公司管理层和审计委员会提交评价
11、报告。内部审计部门对公司风险管理过程的充分性和有效性进行检查、评估、报告,并对风险管理过程中存在的缺陷提出改进意见。(3)审计委员会进行监督。审计委员会对公司风险管理过程的充分性和有效性进行监督。(4)整改。总部各部门、各分(子)公司对日常豁督检查中发现的内部控制缺陷、外部审计师和外部监管部门揭示的内部控制缺陷、顾客和设备厂家的投诉报告以及内部审计部门定期评估中发现的内部控制缺陷,进行汇总和分析,根据重要性及影响程度进行分级管理,落实责任部门,采取有效的整改措施,以避免或减少损失,并建立整改效果跟踪机制。四、中国联通内部控制活动及控制文档的构建控制活动与控制文档是内部控制框架中的核心内容。CO
12、SO报告认为,控制活动是确保管理层的指令得以实现的政策和程序,旨在帮助企业保证其针对“使企业目标不能达成的风险”采取必要的行动。我国企业内部控制规范中这样描述:“企业应当结合风险评估结果,通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法,运用相应的控制措施,将风险控制在可承受的范围之内。控制措施。一般包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。”在重组之前,为应对萨班斯一奥克斯利法案,原中国联通和中国网通均已建立了比较全面的控制活动流程和控制文档。如江苏联通在2006年就按资本性支出、收入、成本费用、资金及资产管理、财务报
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 企业内部 控制 风险 管理制度 总体 框架 构建 中国联通 公司
1、咨信平台为文档C2C交易模式,即用户上传的文档直接被用户下载,收益归上传人(含作者)所有;本站仅是提供信息存储空间和展示预览,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对上载内容不做任何修改或编辑。所展示的作品文档包括内容和图片全部来源于网络用户和作者上传投稿,我们不确定上传用户享有完全著作权,根据《信息网络传播权保护条例》,如果侵犯了您的版权、权益或隐私,请联系我们,核实后会尽快下架及时删除,并可随时和客服了解处理情况,尊重保护知识产权我们共同努力。
2、文档的总页数、文档格式和文档大小以系统显示为准(内容中显示的页数不一定正确),网站客服只以系统显示的页数、文件格式、文档大小作为仲裁依据,平台无法对文档的真实性、完整性、权威性、准确性、专业性及其观点立场做任何保证或承诺,下载前须认真查看,确认无误后再购买,务必慎重购买;若有违法违纪将进行移交司法处理,若涉侵权平台将进行基本处罚并下架。
3、本站所有内容均由用户上传,付费前请自行鉴别,如您付费,意味着您已接受本站规则且自行承担风险,本站不进行额外附加服务,虚拟产品一经售出概不退款(未进行购买下载可退充值款),文档一经付费(服务费)、不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
4、如你看到网页展示的文档有www.zixin.com.cn水印,是因预览和防盗链等技术需要对页面进行转换压缩成图而已,我们并不对上传的文档进行任何编辑或修改,文档下载后都不会有水印标识(原文档上传前个别存留的除外),下载后原文更清晰;试题试卷类文档,如果标题没有明确说明有答案则都视为没有答案,请知晓;PPT和DOC文档可被视为“模板”,允许上传人保留章节、目录结构的情况下删减部份的内容;PDF文档不管是原文档转换或图片扫描而得,本站不作要求视为允许,下载前自行私信或留言给上传者【精****】。
5、本文档所展示的图片、画像、字体、音乐的版权可能需版权方额外授权,请谨慎使用;网站提供的党政主题相关内容(国旗、国徽、党徽--等)目的在于配合国家政策宣传,仅限个人学习分享使用,禁止用于任何广告和商用目的。
6、文档遇到问题,请及时私信或留言给本站上传会员【精****】,需本站解决可联系【 微信客服】、【 QQ客服】,若有其他问题请点击或扫码反馈【 服务填表】;文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“【 版权申诉】”(推荐),意见反馈和侵权处理邮箱:1219186828@qq.com;也可以拔打客服电话:4008-655-100;投诉/维权电话:4009-655-100。