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在建工程会计处理及分录.doc
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1、什么是在建工程在建工程是指企业固定资产的新建、改建、扩建,或技术改造、设备更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。在建工程通常有自营和出包两种方式。自营在建工程指企业自行购买工程用料、自行施工并进行管理的工程;出包在建工程是指企业通过签订合同,由其它工程队或单位承包建造的工程。在建工程核算的基本账户固定资产自行建造、更新改造和大修理项目支出核算的账户是在建工程帐户。本帐户按工程项目和外购工程物资设置明细账户。该账户借方登记投入在建工程的各项支出增加数;贷方登记工程竣工,固定资产交付使用的工程成本数及项目工程物资和退回工程款、退库材料的发生额;借方余额表示尚未竣工的在建工程的实际成本。在建工程的会
2、计处理一、本科目核算企业基建、技改等在建工程发生的价值。企业与固定资产有关的后续支出,包括固定资产发生的日常修理费、大修理费用、更新改造支出、房屋的装修费用等,满足固定资产准则规定的固定资产确认条件的,也在本科目核算;没有满足固定资产确认条件的,应在“管理费用”科目核算,不在本科目核算。二、本科目应当按照“建筑工程”、“安装工程”、“在安装设备”、“待摊支出”以及单项工程进行明细核算。在建工程发生减值的,应在本科目设置“减值准备”明细科目进行核算。三、在建工程的主要账务处理(一)企业发包的在建工程,按合同规定向承包企业预付工程款、备料款时,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。将设备交付承包企业
3、进行安装时,借记本科目(在安装设备),贷记“工程物资”科目。与承包企业办理工程价款结算时,按补付的工程款,借记本科目,贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。(二)企业自营的在建工程领用工程物资、本企业原材料或库存商品的,借记本科目,贷记“工程物资”、“原材料”、“库存商品”等科目。采用计划成本核算的,应同时结转应分摊的成本差异。上述事项涉及增值税的,应结转相应的增值税额。在建工程应负担的职工薪酬,借记本科目,贷记“应付职工薪酬” 科目。辅助生产部门为工程提供的水、电、设备安装、修理、运输等劳务,借记本科目,贷记“生产成本辅助生产成本”等科目。(三)在建工程发生的管理费、征地费、可行性研究费、临
4、时设施费、公证费、监理费及应负担的税费等,借记本科目(待摊支出), 贷记“银行存款”等科目。在建工程发生的借款费用满足借款费用准则资本化条件的,借记本科目(待摊支出),贷记“长期借款”、“应付利息”等科目。由于自然灾害等原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损,减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失,借记本科目(待摊支出)科目,贷记本科目(建筑工程、安装工程等);在建工程全部报废或毁损的,应按其净损失,借记“营业外支出非常损失”科目,贷记本科目。建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失,借记本科目(待摊支出),贷记“工程物资”科目;盘盈的工程物资或处置净收益,做相反的会计分录。在建工
5、程进行负荷联合试车发生的费用,借记本科目(待摊支出), 贷记“银行存款”、“原材料”等科目;试车形成的产品对外销售或转为库存商品的,借记“银行存款”、“库存商品”等科目,贷记本科目(待摊支出)。上述事项涉及增值税的,应结转相应的增值税额。(四)在建工程完工已领出的剩余物资应办理退库手续,借记“工程物资”科目,贷记本科目。(五)在建工程达到预定可使用状态时,应计算分配待摊支出,借记本科目(工程),贷记本科目(待摊支出);结转在建工程成本时,借记“固定资产”等科目,贷记本科目(工程)。(六)企业在油气勘探过程中发生的各项钻井勘探支出,借记本科目,贷记“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。属于发现探
6、明经济可采储量的钻井勘探支出,借记“油气资产”科目,贷记本科目;属于未发现探明经济可采储量的钻井勘探支出,借记“勘探费用”科目,贷记本科目。四、本科目的期末借方余额,反映企业尚未完工的在建工程的价值。在建工程的帐务处理1、购入为工程准备的物资借:工程物资专用材料专用设备贷:银行存款应付账款应付票据2、购置大型设备而预付款借:工资物资预付大型设备款贷:银行存款收到设备并补付设备价款借:工程物资专用设备贷:工程物资预付大型设备款银行存款3、工程领用工程物资借:在建工程贷:工程物资工程完工后对领出的剩余材料应当办理退库手续借:工程物资贷:在建工程4、工程完工,将为生产准备的工具及器具交付生产使用,按
7、实际成本借:低值易耗品贷:工程物资(为生产准备的工具及器具)5、工程完工后剩余的工程物资,如转作本企业存货的借:原材料应交税金应交增值税(进项税额)贷:工程物资如工程完工后剩余的工程物资对外出售的,先给转工程物资的进项税额借:应交税金应交增值税(进项税额)贷:工程物资6、企业发包的基建工程,按合同规定向承包企业预付工程款、备料款借:在建工程建筑工程、安装工程(XX工程)贷:银行存款以拨付给承包企业的材料抵作预付备料款的,按工程物资的实际成本借:在建工程建筑工程、安装工程(XX工程)贷:工程物资将需要安装的设备交付承包企业进行安装借:在建工程在安装设备贷:工程物资与承包企业办理工程价款结算,补付
8、工程款借:在建工程建筑工程、安装工程(XX工程)贷:银行存款应付账款7、企业自营的基建工程,领用工程用材料物资借:在建工程建筑工程、安装工程(xx工程)贷:工程物资基建工程领用本企业的原材料借:在建工程建筑工程、安装工程(XX工程)贷:原材料应交税金应交增值税(进项税额转出)基建工程领用本企业的商品产品借:在建工程建筑工程、安装工程(XX工程)贷:库存商品应交税金应交增值税(销项税额)基建工程应负担的职工工资借:在建工程建筑工程、安装工程(XX工程)贷:应付工资辅助生产部门为工程提供水、电、设备安装、修理、运输等劳务借:在建工程建筑工程、安装工程(XX工程)贷:生产成本辅助生产成本8、基建工程
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