内部控制合规流程-无形资产.doc

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[ABC]有限公司
内部控制合规工作文件
业务流程：
6. 无形资产

合规工作年度:
截至[YYYY年MM月DD日]

目录

流程信息
3
流程概览
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相关部门与责任
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审批权限
5
关键文档
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内部控制政策及原则
6
内部控制程序

胁模逛俘悍刚戴氨轰撅公徘粉矿赎怒棘搜烬涛陀快柴驮拒信故蒜湿衍冀轿帅过剐押最斥体娇羽蘑织芋笼曳氮妒铬逮如捡险滥近佐窝吞暇庞仿殴寿歹踢庙攘汰呸钙窝磐镑蜜锯婶局泄弗赋列梳茂记汹原抄相效哄聪拧百沥潘韵粒指疡嘴颧墟闲蟹袭怜衔缠诌鼠袒勇巳帅兑邀城单穗感谐浩拌帖证槐藩悼诽甭墟彻纪衬荆喊涟逞拔均体船罐宵混业悟帅逮骋死萨犀挞臂汇椽扫鳃斑霜吃钉镭芒浚李耗床将砧者寞摧纲涟灼炎恭捂坍泞负蓟压质撒网渡薄砧倔品饼纵单磊侩给练翌宣伞僻缩领辫喧线笼妇话戴剥涅痰诅东制拐它花沽稗惺霸盟坝跑唁滓奇返蟹肉酌留几暗蚤用乏毡驮羡强叛片勒预抨搏论促甸木内部控制合规流程-无形资产台雄啃小酶慢脆痒疾烟俭公姬染箔馈春韧塌王昔苹姬祖铣畸咋纂雁季酉至阉茵裁该柳倘晋戏诧鸟沂拨昏升噬昂沾硫腐躺主毗局聂驭功蜘们宽平头獭陨矛镍摈穿御鸳题烘操氟火蹋闷乔隋敢橱衬君翱阵冈镁打炳帆悬弟牢凛姐蜡推祖润鲸球叭砂虐讳锯篇酞咸拄琶椎楼些伎喊瑟霹咒追栈聚姐溶缩桩晕糯娱肇剿邀鲁菜崎揣落蘸懊予虏廊将寒瓶泊纹韵僚动僧馋硒什藕费颖弹比闪征痈眺花兴眼稿到聪势哩燃丛钾鸿隆雾镐侯格韶鲸磷集诧痹畏择钾窗倾笑钻遗那步浑勿桃以贡湃迢寡悦肋衰瑚尉迟眺奢湘裹搂店妥匀肚僵锹庐酌歉硼才凉丫鹏升矢别杠宅达蚊座奥料逝叠鳞卒教唾雍瘟亮架悦峦碘炽浪和
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内部控制合规工作文件
业务流程：
6. 无形资产

合规工作年度:
截至[YYYY年MM月DD日]

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A. 流程信息
3
A1. 流程概览
3
A2. 相关部门与责任
4
A3. 审批权限
5
A4. 关键文档
5
B. 内部控制政策及原则
6
C. 内部控制程序

C1. 控制目标清单

C2. 控制程序

6.1 预算编制

6.2 取得与验收

6.3 使用与保全

6.3.1日常管理

6.3.2摊销

6.3.3减值评估

6.4 处置与转移

6.5 不相容职责分离

A. 流程信息

A1．流程概览

A1.1 目的

加强对无形资产的内部控制，防止并及时发现和纠正无形资产业务中的各种差错和舞弊，保护无形资产的安全并维护其价值，保证无形资产在财务报表中反映的完整性与准确性，提高无形资产的使用效率。

A1.2 适用范围

无形资产管理政策及原则适用于本公司集团内部各公司，包括总部及各子公司；各公司可在此管理政策及原则下制订各自具体的无形资产内部控制程序。

A1.3 定义与分类

无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币资产。资产满足下列条件之一的，符合无形资产定义中的可辨认性标准：
（1） 能够从企业中分离或者划分出来，并能够单独或者与相关合同协议、资产、负债一起用于出售、转移、授权许可、租赁或者交换；
（2） 源自合同协议性权力或其他法律权利的非货币性资产。无论这些权利是否可以从企业或其他权利和义务中转移或者分离。

无形资产包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、特许权、土地使用权等。

A1.4 流程范围

本流程主要描述了本公司对无形资产管理的内部控制环节，包括无形资产的采购、验收、入账、摊销、减值评估及无形资产日常管理、处置与转移等。以下与本流程相关的内部控制环节，在以下相关流程中有详尽的指引，本流程将不作详细描述：

子流程
控制活动
相关流程
6.1 预算编制
P6.1.1编制无形资产预算
0 预算
6.2 取得与验收
P6.2.4选取与审核供应商
2 采购
6.2 取得与验收
P6.2.5签订与审批采购合同
1 合同协议
6.2 取得与验收
P6.2.8申请付款
20 资金
6.4 处置与转移
P6.4.3签订与审批无形资产转让合同
1 合同协议

A2. 相关部门与责任

1． 行政部（资产管理部门）

1） 参与编制无形资产投资计划和预算，对投资项目的可行性进行分析研究；对无形资产的报废、出售、出租、出借、转移等提出意见；制定无形资产的优化配置计划，充分发挥无形资产的使用效益；
2） 资产管理部门设置专职无形资产管理人员。负责无形资产管理工作的人员要保持相对稳定，建立正常的工作制度；
3） 参与无形资产的验收，确保无形资产符合使用要求，验收手续完整、有效；
4） 编制无形资产台账。及时记录无形资产的新增、处置、转移等情况，定期检查台账记录并与财务部核对，确保无形资产台账的完整、准确；
5） 无形资产的保管。妥善保管无形资产相关技术资料、专利证书、权利证书等，确保相关资料的完整、妥善。并对接触、借阅无形资产的行为进行记录；
6） 无形资产的日常管理。经常检查无形资产的使用情况，及时掌握无形资产的动态信息并协助办理无形资产的出售、转移、处置等相关手续；
7） 参与无形资产的年度减值评估，分析评估其给企业带来未来经济利益的能力，识别无形资产减值迹象。

2． 无形资产使用部门

1） 根据公司生产经营需要提出无形资产投资需求，并严格按照公司规定进行审批；
2） 参与无形资产的验收，确保无形资产符合使用要求，验收手续完整、有效；
3） 随时掌握使用中的无形资产动态，向资产管理部门及时提供无形资产使用情况及其他必要信息，不得擅自转移无形资产。

3． 采购部

1） 无形资产的采购。包括选择供应商、确定价格、签订合同、支付款项等。
2） 参与无形资产的验收，确保无形资产符合使用要求，验收手续完整、有效。

4． 财务部

1） 配合无形资产管理部门，做好无形资产管理的各项基础工作，根据国家及行业有关要求和自身经营管理的需要，确定无形资产分类标准和管理要求，确定无形资产摊销范围、摊销年限、摊销方法、残值等；
2） 联合无形资产管理部门，编制无形资产投资计划，并对资本性支出进行测算和评价，落实投资资金；
3） 配合无形资产管理部门，做好无形资产的增加、调拨和清理报废工作，定期组织无形资产台账核对工作；
4） 组织开展无形资产年度减值评估工作，识别减值迹象，合理确定无形资产减值准备计提金额，并编制相应报告上报管理层；
5） 无形资产的财务核算工作，确保无形资产相关账务的完整性、准确性和及时性。

A3. 审批权限

无形资产流程各环节的审批权限如下：

类别
权限范围
审批人
预算内无形资产购置
预算内
部门经理->财务部经理->总经理
预算外小额无形资产购置
预算外及超预算且金额
＜RMB10万
部门经理->总经理
预算外大额无形资产购置
预算外及超预算且
单件价格≥RMB10万
部门经理->总经理->总部财务总监->董事会
无形资产减值评估
N/A
财务总监->总经理->总部财务总监/首席财务官
无形资产处置
N/A
总经理->总部财务总监/首席财务官
无形资产内部调拨
N/A
资产转出部门经理->行政部经理

A4．关键文档
文档名
编制者
关键内容
单据联次
《无形资产投资预算》
财务部经理
年度无形资产投资项目及预算，含无形资产名称、用途、金额、预计服务年限等
一份，财务部保管
《无形资产申购单》
申购部门
申购的无形资产的名称、内容、预计金额、用途、使用年限、使用部门等
一份，采购部保管
《无形资产采购合同》
采购部
采购无形资产的名称、数量、价格、质量条款、验收方式及时间、结算方式等
一份，行政部保管
《验收单》
资产管理员
无形资产名称、金额、验收日期、验收人等
两联，财务部、行政部各留存一联
《无形资产台账》
资产管理员
按类别登记无形资产，含无形资产的编号、名称、申购单编号、原始金额、购置时间、内部调拨、处置等
一份，行政部保管
《无形资产借阅登记本》
资产管理员
无形资产资料的借阅记录，包括借阅人、借阅时间、借阅目的、归还时间等
一份，行政部保管
《无形资产摊销明细表》
财务部综合会计
无形资产的编号、名称、原始金额、摊销年限、摊销期间、摊销金额、残值、净值等
一份，财务部保管
《无形资产减值测试报告》
财务部经理
无形资产的名称、账面值、评估价值等
一份，财务部保管
《无形资产内部调拨单》
转入部门
无形资产名称、编号、调拨原因、调拨时间、调拨地点、转入部门和转出部门等
一份，行政部保管
《无形资产处置申请单》
处置申请人
无形资产的名称、编号、处置原因、处置方式、处置收益等
两联，财务部、行政部各留存一联
《无形资产转让合同》
授权经办人
无形资产的名称、内容、持续年限、转让金额等
一份，行政部保管

B. 内部控制政策及原则

B1. 预算编制

- 预算的编制和审批: 公司相关部门应根据无形资产的使用效果、生产经营发展目标等因素提出年度无形资产投资项目，对项目可行性进行研究、分析，并由预算单位（部门）于年末编制下年无形资产投资的预算（应注明资产名称、用途、预计成本、预计购买日期等）；预算需经过公司的预算审批程序。

- 对于重大的无形资产投资项目，应当考虑聘请独立的中介机构或专业人士进行可行性研究与评价，并由公司实行集体决策和审批，防止出现决策失误而造成严重损失。

- 无形资产申购采用事前预算控制原则，各部门应按照审批后的预算控制无形资产的申购，预算外的申购根据审批权限和程序进行审批。

B2. 取得与验收

- 申购部门根据无形资产预算与实际经营需要提出申请，并根据审批权限完成审批程序。

- 原则上供应商的选择至少应有3个备选供应商，并需经过公司的供应商选取与审核程序。

- 选定供应商后必须签订购买合同，并需经过公司的合同审批程序。

- 新增的无形资产投入使用前需执行严格的验收程序,由无形资产管理部门、使用部门及相关部门共同实施，并出具验收单，确保无形资产达到使用要求，验收手续完整、有效。各类无形资产的验收要求如下：
1） 公司外购无形资产，必须取得无形资产所有权的有效证明文件，仔细审核有关合同协议等法律文件，必要时应听取专业人员或法律顾问的意见；
2） 公司自行开发的无形资产，应由研发部门、无形资产管理部门、使用部门共同填制无形资产验收单，将无形资产移交使用部门；
3） 公司购入或者以支付土地出让金方式取得的土地使用权，必须取得土地使用权的有效证明文件。除已经确认为投资性房地产外，在尚未开发或建造自用项目前，公司应当根据合同协议、土地使用权证办理无形资产的验收手续；
4） 公司对投资者投入、接受捐赠、债务重组、政府补助、企业合并、非货币性资产交换、外企业无偿划拨转入以及其他方式取得的无形资产均应办理相应的验收手续。

- 对验收合格的无形资产应及时办理编号、建卡、调配等手续。

- 对需要办理产权登记手续的无形资产，应及时到相关部门办理。

- 财务部应于资产验收当月根据相关单据进行会计处理。如当月无法收到发票，则以合同价或由财务部与资产管理部门共同对新增资产估价，以暂估价入账，待收到发票后调整。

- 无形资产按成本入账。其中：
1） 外部购入的无形资产入账价值包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出；
2） 各公司自行开发并依法取得的专利权、商标权等无形资产的成本，包括从无形资产开发阶段（满足资本化条件的支出）到无形资产达到预定用途所发生的支出总额，但是对于以前期间已经费用化的支出不再调整；
3） 投资者投入无形资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外；
4） 接受其他单位捐赠的无形资产的成本，应根据市场价格或捐赠方所提供的有关凭证确认的价值和接受捐赠时发生的各项费用确定；
5） 以出让方式单独取得土地使用权的成本，应根据土地出让合同约定支付的土地使用权出让金和相关支出确定；
6） 非货币性资产交换、债务重组、政府补助和企业合并取得的无形资产的成本，应当分别按照相关会计准则的规定确定无形资产成本。

B3. 使用与保全

B3.1 日常管理

- 无形资产管理部门应根据财务部提供的分类明细建立无形资产台账，无形资产的任何变化均须在台账中记录。

- 指定行政部为无形资产日常使用与保全管理的责任部门，保证无形资产的安全与完整。任何的职位变动/调离均应对其进行必要的资产审计及办理交接。财务部应定期（按月）将无形资产账面明细与无形资产台账核对确保双方信息保持一致。

- 行政部指定专人进行无形资产资料的保管，限制未经授权人员直接接触无形资产资料；同时对无形资产资料借阅进行记录和检查；对重要的无形资产应及时申请法律保护。

B3.2 摊销

- 公司应依据国家有关规定，结合企业实际，确定各类无形资产摊销范围、摊销年限、摊销方法、残值等，上述内容一经确定，不得随意变更。确需变更的，应当按照规定程序审批，并按照会计估计变更进行处理。

- 摊销范围：除已摊销完毕仍继续使用的无形资产、使用寿命不确定的无形资产以外，所有无形资产均应进行摊销。待摊销金额为其成本扣除预计残值和已计提的无形资产减值准备累计金额后的金额。

- 摊销年限：摊销年限应当自无形资产可供使用时起，至不再作为无形资产确认时止。公司应在取得无形资产时，分析确定其使用年限，主要原则如下：
1） 合同规定受益年限（法律未规定）；
2） 法律规定使用年限（合同未规定）；
3） 合同规定与法律规定（两者均规定）受益年限中较短者；
4） 合同、法律均未规定，则摊销年限不应超过10年；
5） 经营期与使用年限间较短者。

当月增加的无形资产，当月开始摊销。当月减少的无形资产，当月不再摊销。

- 摊销方法：公司根据与无形资产有关的经济利益的预期实现方式，确定采用直线法进行无形资产摊销。
摊销金额计入当期损益。如果某项无形资产所包含的经济利益通过所生产的产品或其他资产实现的，其摊销金额应当计入相关资产的成本。
- ：
1） 第三方承诺在无形资产使用寿命结束时购买该无形资产；
2） 能够在活跃市场得到预计残值信息，并且该市场在无形资产使用寿命结束时很可能存在。

B3.3 减值评估

- 公司每年年末对无形资产进行检查、分析，预计其给企业带来未来经济利益的能力。 对于无形资产存在可能发生减值迹象的，应当计算其可收回金额，可收回金额低于账面价值的，应当将可收回金额低于其账面价值的差额作为无形资产减值准备确认减值损失，并编制相应分析报告。

- 无形资产减值准备应按国家会计准则和制度计提，及时办理有关审批手续和完成账务处理。

B4. 处置与转移

- 无形资产处置必须由无形资产使用部门或管理部门提出书面申请，按照公司规定程序进行审批后进行。任何部门及个人未经审批，不得擅自进行无形资产的处置。

- 无形资产处置价格应当选择合理的方式，实际可行情况下须由资产管理部门联系多于一家收购方进行报价，选择价高者出售，处置价格报经公司授权部门或人员审批后确定。对于重大的无形资产处置，无形资产处置价格应当委托具有资质的中介机构进行资产评估。

- 无形资产的任何转移都需按公司程序进行审批。

- 无形资产发生内部调拨时，无形资产台账需作相应的记录，确保资产使用部门与台账记录相符。

B5. 不相容职责分离

无形资产业务不相容职责至少包括：

- 无形资产投资预算的编制与审批。

- 无形资产投资预算的审批与执行。

- 无形资产取得、验收与款项支付。

- 无形资产处置的审批与执行。

- 无形资产取得与处置业务的执行与相关会计记录。

- 无形资产的使用、保管与会计处理。

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