2015年浙江会计从业资格证考试《财经法规与会计职业道德》第二章结算法律制度-浙江财会网.doc

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2015年浙江会计证考试《财经法规与会计职业道德》第二章结算法律制度
重点知识点整理
整理来源：浙江财会网
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2015年浙江会计证考试《财经法规与会计职业道德》第二章结算法律制度
重点知识点整理
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第二章　结算法律制度
【重点分析】
本章围绕支付结算展开，分别介绍了现金管理，
银行存款管理，以及各种支付结算工具。
本章重点为第四节，难度稍高，需要考生在理解
的基础上适当记忆。
第一节 现金结算
第二节 支付结算概述
第三节 银行结算账户
第四节 票据结算方式
第五节 银行卡
第六节 其他结算方式
第一节　现金结算
一、现金结算的概念与特点
（一）现金结算的概念
现金结算是指在商品交易、劳务供应等经济往来
中，直接使用现金进行应收应付款结算的一种行为。
使用范围：单位与个人之间的款项收付，以及单
位之间的转账结算起点金额以下的零星小额收付。

（二）现金结算的特点
1、直接便利
2、不安全性
3、不易宏观控制和管理
4、费用较高
【例题·多选题】下列属于现金结算特点的有（）
A.直接便利
B.安全性
C.费用较高
D.容易宏观控制和管理
『正确答案』AC
二、现金结算的渠道
（1）付款人直接将现金交付给收款人
（2）付款人委托银行、非银行金融机构或者非金融机
构将现金支付给收款人。
【例题·多选题】下列属于现金结算渠道的有（ ）
A.付款人直接将现金支付给收款人
B.付款人委托银行将现金支付给收款人
C.付款人委托非金融机构将现金支付给收款人
D.付款人委托非银行金融将现金支付给收款人
『正确答案』ABCD
三、现金结算的范围
《现金管理暂行条例》的规定，开户单位之间的
经济往来，除按条例规定的范围可以使用现金外，其
他款项的支付应当通过开户银行进行转账结算。
现金使用范围
（1）职工工资、津贴；
（2）个人劳务报酬；
（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化
艺术、 体育等各种奖金；
（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人
的其他支出；
（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；
（6）出差人员必须随身携带的差旅费；
现金使用范围
（7）结算起点（1000元）以下的零星支出
（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出
【例题·多选题】下列事项中，单位开户银行可
以使用现金的有（　）。
A.发给公司甲某的800元奖金
B.支付给公司临时工王某的2000元劳务报酬
C.向农民收购农产品的1万元收购款
D.出差人员出差必须随身携带的2000元差旅费
『正确答案』ACD
四、现金使用限额
现金使用的限额是指为保证各单位日常零星支付，按规定允许留存现金的最高数额。
1．库存现金限额由开户银行根据各单位的实际情况来核定。
2．限额一般不超过3～5天的日常零星开支的需要量。
3．离银行较远，交通不便的单位，可以放宽限额，可以多于5天，但最长也不得超过15天的日常零星开支。
课后重点回顾
现金的特点
现金的使用范围
现金使用限额的规定
第二节　支付结算概述
一、支付结算的概念和特征
（一）支付结算的概念（多选）
支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等进行货币给付及其资金清算的行为。其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。银行是支付结算的中介机构。
（二）支付结算的特征
1.支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机
构进行未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其
他单位不得作为中介机构经营支付结算业务；
2.支付结算的发生取决于委托人的意志；
3.支付结算实行统一领导，分级管理
统一领导——中国人民银行总行
分级管理——中国人民银行各地分支行
4.支付结算是一种要式行为；
5.支付结算必须依法进行。
三、支付结算的基本原则（★多选题）
1.恪守信用，履约付款；
2.谁的钱进谁的账，由谁支配；
3.银行不垫款。
【例题·多选题】下列各项中，属于支付结算时应遵循的原则有（　）。
A.恪守信用，履约付款原则
B.谁的钱进谁的账，由谁支配原则
C.银行不垫款原则
D.存款信息保密原则
『正确答案』ABC
『答案解析』存款信息保密原则是银行结算账户管理的原则
四、办理支付结算的要求（★★★）
1.办理支付结算必须使用中国人民银行统一规定
印制的票据和结算凭证。未使用按中国人民银行统一
规定印制的票据，票据无效；未使用中国人民银行统
一规定格式的结算凭证，银行不予受理。
2 、单位、个人和银行应当按照《人民币银行结算账户管理办法》的规定开立、使用账户。
3、填写票据和结算凭证应当全面规范，做到数字正确，要素齐全，不错不漏，字迹清楚，防止涂改。票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数字同时记载，二者必须一致，否则，银行不予受理。
4、票据和结算凭证上的签章和记载事项必须真实，不得伪造、变造。
【要点1】签章
签章 签名、盖章、签名或盖章
单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章，为该单位、银行的盖章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或盖章。
【要点2】关于伪造、变造
“伪造”是指无权限人假冒他人或虚构他人名义签章的行为，例如伪造出票签章、背书签章、承兑签章和保证签章等；“变造”是指无权更改票据内容的人，对票据上签章以外的记载事项加以改变的行为。
【要点3】关于票据的可更改项目
对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人
可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。
【要点4】
票据上有伪造、变造签章的，不影响票据上其他
当事人真实签章的效力。
【例题·单选题】根据支付结算法律制度的规定，
下列票据欺诈行为中，属于伪造票据的是（　）。
A.假冒出票人在票据上签章
B.涂改票据号码
C.对票据金额进行挖补篡改
D.修改票据密押
『正确答案』A
（二）支付结算凭证填写的要求
（1）票据的出票日期必须使用中文大写。（★★）
加“零”
月为1、2、10的 ；
日为1---9、10、20、30
加“壹”
日为11—19
如2月12日，应写成零贰月壹拾贰日；
10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日。
注意
票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。
大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理；但
由此造成损失的，由出票人自行承担。（★★）
【例题·单选题】某票据的出票日期为“2011年
3月15日”，其规范写法是（　）。
A.贰零壹壹年零叁月壹拾伍日
B.贰零壹壹年叁月壹拾伍日
C.贰零壹壹年零叁月拾伍日
D.贰零壹壹年叁月拾伍日
『正确答案』B
（2）中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理。
（3）中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印“人民币”字样的，应加填“人民币”三字。
（4）中文大写金额数字到“元”为止的，在“元” 之后应写“整”（或“正”）字；到“角”为止的，在“角”之后可以不写“整”（或“正”）字；大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”（或 “正”）字。
（5）阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥”。阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写分辨不清。
（6）阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。举例如下：（★单选、多选、判断）
①阿拉伯数字中间有“0”时，中文大写金额要写“零”字。如￥1409.50，应写成人民币壹仟肆佰零玖元伍角。
②阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，中文大写金额中间可以只写一个“零”字。如￥6007.14，应写成人民币陆仟零柒元壹角肆分。
③阿拉伯金额数字万位或元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”，万位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”时，中文大写金额中可以只写一个“零”字，也可以不写零字。
如￥1680.32，应写成人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分，或者写成人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分；又如￥107000.53，应写成人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分，或者写成人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分。
④阿拉伯金额数字角位是“0”，而分位不是 “0”时，中文大写金额“元”后面应写“零”字。如￥16409.02，应写成人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分；又如￥325.04，应写成人民币叁佰贰拾伍元零肆分。
【例题·单选题】下列各项中，不符合票据和结算凭证填写要求的是（　）。
A.中文大写金额数字到“角”为止，在“角”之后没有写“整”字
B.票据的出票日期使用阿拉伯数字填写
C.阿拉伯小写金额数字前填写了人民币符号
D.1月15日出票的票据，票据的出票日期栏填写为
“零壹月壹拾伍日”
『正确答案』B
『答案解析』票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。
【例题·单选题】某单位于2012年10月19开出一张支票。下列有关支票日期的写法中，符合要求的是（ ）。
A.贰零壹贰年拾月玖日
B.贰零壹贰年壹拾月壹拾玖日
C.贰零壹贰年零壹拾月拾玖日
D.贰零壹贰年零壹拾月壹拾玖日
『正确答案』D
票据和结算凭证的金额、出票或者签发日期、
收款人名称不得更改，更改的票据无效；更改的结
算凭证，银行不予受理。
对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载
人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章
证明。
无效票据：
Ø 未使用中国人民银行统一规定的票据和结算凭证
Ø 票据和结算凭证金额中文大写和阿拉伯数码不一致
Ø 出票日期用小写填写的票据
Ø 票据的出票人签章不符合规定
Ø 更改三项：票据的出票日期、金额、收款人名称
【例题·多选题】根据《支付结算办法》的规 定，下列各项中，属于银行不予受理的有（　）。
A.更改金额的票据
B.出票日期用小写填写的票据
C.中文大写金额和阿拉伯数码不一致的票据
D.中文大写出票日期未按要求填写的票据
『正确答案』ABC
『答案解析』中文大写出票日期未按要求填写的票
据，银行可以受理，但由此造成的损失，由出票人
自行承担。
本节重点回顾
支付结算的概念
支付结算的特征
支付结算的三原则
支付结算的基本要求、填写要求
第三节　银行结算账户
一、银行结算账户的概念
银行结算账户，是指银行为存款人在经办银行开立的用于办理资金收付结算的人民币活期存款账户。 “存款人”，是指在中国境内开立银行结算账户的单位和个人。
特点：
1、办理人民币业务；
2、办理资金收付结算业务；
3、是活期存款账户。
银行结算账户的分类按用途分：
①基本存款账户；
②一般存款账户；
③专用存款账户；
④临时存款账户。
（一）基本存款账户概念和使用范围
概念：基本存款账户，是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。基本存款账户是存款人的主办账户。
使用范围：存款人日常经营活动的资金收付，以及工资、奖金和现金的支取。
开立基本存款账户的存款人资格一一12项，除个人以外
　　【注意1】团级（含）以上军队、武警部队及分散执勤的支（分）队
　　【注意2】异地常设机构（非临时机构）
　　【注意3】单位设立的独立核算的附属机构
开立程序
1、填制开户申请书
2、提供规定的证件
3、提交预留印鉴卡片
印鉴卡片上填写的户名必须与单位名称一致单位公章+单位负责人或财务机构负责人名章+出纳名章
4、开户银行审查。
5、开立账户。
【例题·单选题】可以办理存款人工资、奖金等现金支取的存款账户是（　）。
　　A.基本存款账户
　　B.一般存款账户
　　C.临时存款账户
　　D.专用存款账户
『正确答案』A
【例题·单选题】下列存款人中可以申请开立基本存款账户的有（　）。
　　A.村民委员会
　　B.单位设立的非独立核算的附属机构
　　C.营级以上军队
　　D.异地临时机构
『正确答案』A
（二）一般存款账户概念及使用范围
概念：一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。
使用范围：一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。（注意多选）
能否支取现金： 可以缴存 现金，但 不得支取 现金。
开户要求
　 1.开立一般存款账户存款人资格开立基本存款账户的存款人都可以开立一般存款账户存款人开立一般存款账户没有数量限制。
（注意判断）
2.开户证明文件：
（1）开立基本存款账户规定的证明文件；
（2）基本存款账户开户登记证；
（3）存款人因向银行借款需要，应出具借款合同；
（4）存款人因其他结算需要，应出具有关证明。
【例题·单选题】一般存款账户不能办理的业务是（　）。
　　A.借款转存
　　B.借款归还
　　C.现金缴存
　　D.现金支取
『正确答案』D
（三）专用存款账户
1、定义
　　专用存款账户是指存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途的资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。
2、范围
　　对下列资金的管理与使用，存款人可以申请开立专用存款账户：
　　⑴基本建设资金；⑵更新改造资金；⑶财政预算外资金；⑷粮、棉、油收购资金；⑸证券交易结算资金；⑹期货交易保证金；⑺信托基金；⑻金融机构存放同业资金；⑼政策性房地产开发资金；⑽单位银行卡备用金；⑾住房基金；⑿社会保障基金；⒀收入汇缴资金；⒁业务支出资金；
（四）临时存款账户
使用范围
　　临时存款账户是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。设立临时机构 、 异地临时经营活动 、 注册验资
（五）个人结算账户——个人的投资、消费和结算
使用范围：转账收付和现金支取。
个人银行结算账户：转账收付和现金存取
储蓄账户：只现金存取，不得转账
（六）异地银行结算账户
　　异地银行结算账户是指存款人符合法定条件，根据需要在异地开立相应的银行结算账户。
使用范围
1、营业执照注册地与经营地不在同一行政区域（跨省、市、县），需要开立基本存款账户的；
2、办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的 3、存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的；
4、异地临时经营活动需要开立临时存款账户的；
5、自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。
二、银行结算账户管理应当遵守的基本原则
（一）一个基本账户原则
　　存款人只能在银行开立一个基本存款账户，不能多头开立基本存款账户。
（二）自主选择银行开立银行结算账户原则
（三）守法合规原则
（四）存款信息保密原则
三、银行结算账户的开立、变更、撤销
（一）银行结算账户的开立
存款人应以实名开立银行结算账户，并对其出具的开户申请资料实质内容的真实性负责，但法律行政法规另有规定的除外。
1、开立银行结算账户的一般程序

（二）银行结算账户的变更
①存款人银行结算账户有法定变更事项的，应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。
②开户银行办理变更手续并于2个工作日内向人民银行报告。
（三）银行结算账户的撤销
1、撤销情形（有以下情形之一的）
（1）被撤并、解散、宣告破产或关闭的；
（2）注销、被吊销营业执照的；
（3）因迁址需要变更开户银行的；
（4）其他原因需要撤销银行结算账户的。
2、不得撤销的情形存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销银行结算账户。
3、未发生业务账户的撤销开户银行对已开户1年，但未发生任何业务的账户，应通知存款人，自发出通知之日起30日内到开户银行办理销户手续，逾期视同自愿销户。
【例题·单选题】银行对一年内未发生收付活动的单位银行结算账户，应通知单位自发出通知之日起（　）内办理销户手续，逾期视同自愿销户。
A.60日
B.10日
C.30日
D.20日
『正确答案』C
四、违反银行账户结算管理制度的罚则
（一）存款人违反账户管理制度的处罚区分非经营性存款人和经营性存款人的处罚。对非经营性的存款人的罚款金额都是1千元；对经营性的存款人的罚款金额有3种：
　　（1）1万元以上3万元以下的罚款
　　（2）5千元以上3万元以下的罚款
违反银行账户结算管理制度事项
单位
个人
1.违反规定开立银行结算账户
1万元－－3万元
1000元
2.伪造、变造证明文件欺骗银行开立银行账户
3.违反规定不及时撤销银行结算账户
4.伪造、变造、私自印制开户登记证
1.违反规定将单位款项转入个人银行结算账户；
5千元－－3万元
2.违反规定支取现金；
3.利用开立银行结算账户逃废银行债务；
4.出租、出借银行结算账户；
5.从基本存款账户之外的银行结算账户转账存入、将销货收入存入或现金存入单位信用卡账户。

【例题·多选题】存款人的下列行为，中国人民银行可以给予1万元以上3万元以下罚款的有（　）。
　　A.经营性存款人违反规定开立银行结算账户
　　B.经营性存款人违反规定支取现金
　　C.经营性存款人违反规定变造开户登记证
　　D.非经营性存款人违反规定不及时撤销银行结算账户
　 『正确答案』AC
【例题·单选题】存款人违反规定将单位款项转入个人银行结算账户的，对于经营性的存款人，给予警告并处以（　）的罚款。
　　A.1000元
　　B.10000元
C.5000元以上3万元以下
　　D.1万元以上3万元以下
『正确答案』C
【例题·多选题】单位银行结算账户按用途分为（　）。
A.基本存款账户
B.一般存款账户
C.专业存款账户
D.临时存款账户
『正确答案』ABD
【例题·多选题】存款人对下列资金的管理与使用可以申请开立专用存款账户的有（　）。
　　A.财政预算外资金
　　B.住房基金
　　C.基本建设资金
　　D.社会保障基金
　 『正确答案』ABCD
【例题·单选题】存款人不得申请开立临时存款账户的情形是（　）。
　　A.设立临时机构
　　B.异地临时经营活动
　　C.注册验资
　　D.临时借款
　　『正确答案』D
【例题·单选题】根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，对下列资金的管理和使用，存款人可以申请开立专用存款账户的是（　）
　　A.基本建设资金
　 B.注册验资
　　C.向银行借款
　　D.支取奖金
　『正确答案』A
本节回顾
银行结算账户的概念
银行结算账户的分类
六类银行结算账户的使用的范围和开户要求
银行结算账户的基本原则
银行结算账户的开立、变更和撤销
违反银行账户管理法律制度的法律责任
第四节 票据结算方式
一、票据的概念和种类
（一）票据的概念
票据是由出票人依法签发的、约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额的有价证券。
在我国，票据包括银行汇票、商业汇票、银行本票和支票。
票据的种类
我国《票据法》规定的票据种类仅包括汇票、本票和支票三种。
【例题·单选题】下列票据中，不属于《票据法》调整范围的是（　）。
A.汇票
B.本票
C.支票
D.发票
『正确答案』D
【例题•多选题】我国的票据包括（ ）。
A．银行汇票
B．商业汇票
C．商业本票
D．支票
『正确答案』 ABD
票据的种类

（二）票据的特征
票据是债券凭证和金钱凭证
票据是设权证券
票据是文义证券
（三）票据的功能
1、支付功能
2、汇兑功能
3、信用功能
4、结算功能
5、融资功能
（四）票据行为
票据行为是指能够产生票据权利与义务关系的法律行为。包括出票、背书、承兑、保证四种。
1.出票是指出票人签发票据并将其交付给收款人的行为。
2.背书是指在转让票据时，在票据或粘单上记载有关事项并签章的票据行为。
3.承兑是指票据付款人承诺在票据到期日支付票面金额的票据行为。
4.保证是指票据债务人以外的他人，为担保特定票据债务人履行债务而在票据上记载有关事项并盖章的行为。

（五）票据的当事人
1、票据的基本当事人（出票人、付款人、收款人）
(1) 出票人是指在票据上签名并发出票据的人，或者说是签发票据的人。
(2) 付款人是受发票人委托付款的人，有的情况下，发票人也是付款人，如本票。
(3) 收款人是指从发票人那里接受票据并有权向付款人请求付款的人。
2、票据的非基本当事人（承兑人、背书人、被背书人、保证人）
　　 （1）承兑人。是指接受汇票出票人的付款委托，同意承担支付票款义务的人，它是汇票的主债务人。 　
　　 （2）背书人与被背书人。背书人是指在转让票据时，在票据背面或粘单上签字或盖章的当事人（称为前手），并将该票据交付给受让人的票据收款人或持有人。
（3）保证人。是指为票据债务提供担保的人，由票据债务人以外的第三人担当。保证人在被保证人不能履行票据付款责任时，以自己的金钱履行票据付款义务，然后取得持票人的权利，向票据债务人追索。
（六）票据权利与责任
票据权利是指持票人向票据债务人请求支付票据金额的权利，它包括付款请求权和追索权。
◆行使付款请求权的持票人可以是票据记载收款人或最后的被背书人。
◆行使追索权的当事人除票载收款人和最后被背书人外，还可能是代为清偿票据债务的保证人、背书人。（★判断、多选）
2、票据的责任
是指票据债务人向持票人支付票据金额的责任。
补充 票据记载事项
1）绝对记载（必须记载，不记载无效）
2）相对记载（应当记载而没有记载）
3）任意记载（不强制当事人必须记载）
二、支票
（一）支票的概念和适用范围
支票是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
单位和个人的各种款项结算，均可以使用支票。2007年7月8日，中国人民银行宣布，支票可以实现全国范围内互相通用。
支票的基本当事人有三个：出票人、付款人和收款人。出票人是签发支票的单位或个人，付款人是出票人的开户银行。
支票可以转让，但用于支取现金的支票不能背书转让。
【重点提示】注意掌握支票的特点：
（1）以银行或者其他金融机构作为付款人；
（2）见票即付。
（3）有效期为10天。
即从出票之日起应当在10天内提示付款。
（二）支票的种类
支票按支付票款的方式不同，分为现金支票、转账支票和普通支票。
1、现金支票。支票上印有“现金”字样的为现金支票。现金支票只能用于支取现金，不能用于转账。
2、转账支票。支票上印有“转账”字样的为转账支票。转账支票只能用于转账，不能支取现金。
3、普通支票。支票上未印有“现金”或“转账”字样的为普通支票。普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账。在普通支票左上角划两条平行线，为划线支票，划线支票只能用于转账，不得支取现金。
1.现金支票只能用于支取现金，不能用于转账。

2.转账支票只能用于转账，不能支取现金。

3.普通支票可以用于支取现金，也可用于转账。在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不能支取现金。

【例题•单选题】以下有关转账支票的表述中，错误的是（ ）。
A．用于转账结算
B．可背书转让
C．既可用于转账结算，也可用于支取现金
D．无需承兑，见票即付
『正确答案』C
【例题•单选题】下列有关支票的表述中，正确的是（ ）。
A．转账支票可以用于支取现金，也可用于转账
B．现金支票可以用于支取现金，也可用于转账
C．普通支票可以用于支取现金，也可用于转账
D．用于支取现金的支票可以背书转让
『正确答案』 C
【例题·多选题】可用于转账的支票有（　）。
A.现金支票
B.转账支票
C.普通支票
D.划线支票
『正确答案』BCD
（三）支票的出票
1、支票的绝对记载事项
①表明“支票”的字样
②无条件支付的委托
③确定的金额
④付款人名称
⑤出票日期
⑥出票人签章

缺少任一事项，支票无效。
　　授权补记事项（★★★）
　　①金额
　　②收款人名称
　　未补记前不得背书转让和提示付款。
2、支票的相对记载事项
①付款地　
支票上未记载付款地的，付款人的营业场所为付款地。　
②出票地
支票上未记载出票地的，出票人的营业场所、住所或者经常居住地为出票地。
3、出票的效力
出票人必须按照签发的支票金额承担保证向该持票人付款的责任。
一、出票人必须在付款人处存有足够可处分的资金，以保证支票票款的支付
二、当付款人对支票拒绝付款或者超过支票付款提示期限的，出票人应向持票人承担付款责任。
（四）支票的付款
支票的付款，是指付款人根据持票人的请求向其支付支票金额的行为。
《票据法》明确规定，支票限于见票即付，不得另行记载付款日期，另行记载付款日期的，该记载无效。
1、提示付款期限
支票的持票人应当自出票日起10日内提示付款；异地使用的支票，其提示付款的期限由中国人民银行另行规定。
超过提示付款期限提示付款的，付款人可以不予付款；但是付款人不予付款的，出票人仍应当对持票人承担票据责任。
【重点提示】要掌握支票的提示付款期。持票人应当自出票日起10日内提示付款
【例题•单选题】下列关于支票的提示付款期限的表述中，正确的是（ ）。
A．自出票日起10日内
B．自出票日起20日内
C．自出票日起30日内
D．自出票日起60日内
『正确答案』A
2．付款
出票人在付款人处的存款足以支付支票金额时，付款人应当在当日足额付款。
（五）支票办理要求
1、签发支票的要求
（1）签发支票应使用碳素墨水或墨汁填写，中国人民银行另有规定的除外。
（2）签发现金支票和用于支取现金的普通支票，必须符合国家现金管理的规定。
（3）支票的出票人签发支票的金额不得超过付款时在付款人处实有的存款金额。禁止签发空头支票。
（4）支票的出票人预留银行签章是银行审核支票付款的依据。银行也可以与出票人约定使用支付密码，作为银行审核支付支票金额的条件。
（5）出票人不得签发与其预留银行签章不符的支票；使用支付密码的，出票人不得签发支付密码错误的支票。
（6）出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票，使用支付密码的地区，支付密码错误的支票，银行应予以退票，并按票面金额处以5％但不低于1 000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2％的赔偿金。对屡次签发的，银行应停止其签发支票。
【重点提示】签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票和支付密码错误支票的罚款额度和支付赔偿金的额度。另外，注意罚款额最低不得少于1000元。
①空头支票
②预留签章不符
③支付密码错误
退票
银行
罚款 票面金额×5%≥1000元
持票人 票面金额×2%
2.兑付的要求
　　（1）持票人可以委托开户银行收款或直接向付款人提示付款，用于支取现金的支票仅限于收款人向付款人提示付款。
　　（2）持票人委托开户银行收款时，应作委托收款背书，在支票背面背书人签章栏签章，记载“委托收款”字样、背书日期，在被背书人栏记载开户银行名称，并将支票和填制的进账单送交开户银行。

（3）持票人持用于转账的支票向付款人提示付款时，应在支票背面背书人签章栏签章，并将支票和填制的进账单交送出票人开户银行。
（4）收款人持用于支取现金的支票向付款人提示付款时，应在支票背面“收款人签章”处签章，持票人为个人的，还需交验本人身份证件，并在支票背面注明证件名称、号码及发证机关。 持票人为个人的，还需交验本人身份证件，并在支票背面注明证件名称、号码及发证机关。
【例题·多选题】签发（　），银行应予退票；并按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款.
A.空头支票
B.支付密码错误的支票
C.出票日期未使用中文大写规范填写的支票
D.签章与预留银行签章不符的支票
『正确答案』ABD
【例题·单选题】银行审核支票付款的依据是支
票出票人的（　）。
A.支付密码
B.身份证
C.支票存根
D.预留银行签章
『正确答案』D
【例题·多选题】根据《支付结算办法》的规定，
下列各项中，属于银行应予以退票情形的有（　）。
A.出票人签发空头支票
B.签章与预留银行签章不符的支票
C.使用圆珠笔填写的支票
D.使用支付密码地区的，签发支付密码错误的支票
『正确答案』ABCD
三、商业汇票
（一）商业汇票的概念和种类
商业汇票是指由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。
商业汇票按承兑人的不同，可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。
（1）商业承兑汇票，由银行以外的付款人承兑；
（2）银行承兑汇票，由银行承兑。
（二）商业汇票的出票
1.出票人的确定
商业汇票的出票人有三个条件：
（1）在承兑银行开立存款账户的“法人以及其他组织”
（2）与承兑银行具有“真实的委托付款关系”，
（3）资信状况良好，具有支付汇票金额的“可靠资金
来源”。
2.商业汇票的绝对记载事项
（1）表明“商业承兑汇票”或“银行承兑汇票”的字样；
（2）无条件支付的委托；
（3）确定的金额；
（4）付款人名称；
（5）收款人名称；
（6）出票日期；
（7）出票人签章。
欠缺记载上述事项之一的，商业汇票无效。
【注意】比支票多一个“收款人名称”。
3.商业汇票的相对记载事项
（1）付款日期：未记载——见票即付
（2）付款地：未记载——付款人的营业场所、住所或经常居住地
（3）出票地：未记载——出票人的营业场所、住所或经常居住地
【例题·多选题】根据《票据法》的规定，下列
各项中，不会导致汇票失效的是（　）。
A.未记载付款日期
B.未记载付款地
C.未记载出票地
D.未记载出票人签章
『正确答案』ABC
（三）商业汇票的承兑
承兑，指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据行为。
【重点提示】注意承兑是汇票特有的制度，本票和支票都没有承兑。
1.承兑的程序
（1）提示承兑
　 ①定日付款或者出票后定期付款：汇票到期日
前承兑。　
②见票后定期付款的汇票：自出票日起1个月内
提示承兑。
③见票即付的汇票无需提示承兑。

（2）承兑成立
①承兑时间
　　 付款人应当自收到提示承兑的汇票之日起“3
日内”承兑或拒绝承兑。
　　付款人在3日内不作承兑与否表示的，则应视为
拒绝承兑。
　　付款人拒绝承兑的，“必须”出具拒绝承兑的
证明。
②接受承兑
付款人收到持票人提示承兑的汇票时