2014年度第一次全国税务人员执法资格考试试卷(国税)试卷-标准答案.doc

2014年第一次全国税务人员执法资格统一考试 国税试卷

一、单项选择题(共25题，每小题1分，共25分。在每小题列出的选项中只有一个选项是最符合题意的，请将正确选项的标号填在括号内。)
　　1．根据增值税的类型划分，我国现行增值税政策属于( )。
　　　A消费型增值税 　 B生产型增值税
　　　C收入型增值税 　 D产出型增值税
　　2．下列销售行为中，应当计算缴纳增值税的是( )。
　　　A销售商品房　　　　B销售自产的农产品
　　　C销售自来水　　　　D销售翻新轮胎
　　3．关于从量计征消费税的基本原则，下列说法正确的是( )。
　　　A委托加工以受托方核定的数量为计税依据
　　　B自产自用以移送使用数量为计税依据
　　　C生产销售以库存数量为计税依据
　　　D进口销售以实际成交数量为计税依据
　　4．某汽车生产企业(增值税一般纳税人)销售一批汽车，取得不含税销售额1327万元，同时收取价外费用16．8万元，则汽车生产企业该笔业务需要计算增值税的销项税额( )万元。
　　　A 2.44 　B 225.59
　　　C 228.03 　　 D 228.46
　　5．某超市为增值税小规模纳税人，2014年3月取得食品销售收入20600元，取得水果销售收入2987元，当月进货取得增值税发票注明税款600元，该超市应纳增值税( )元。
　A 87.00 　　　B 687.00
　C 707.61 　　 D 21,218.00
　　6．企业下列扣除项目，符合企业所得税扣除项目政策的是( )。
　　　A企业预提的工资、薪金支出准予扣除
　　　B职工福利费，不超过销售收入的14％的部分准予扣除
　　　C工会经费不超过工资薪金总额2．5％的部分准予扣除
　　　D广告费不超过当年销售收 15％的部分准予扣除
　　7．某人购买一辆轿车自用，支付含增值税的价款145000元，另支付购置工具件和零配件价款2340元，车辆装饰费2000元，支付销售公司代收保险费等3000元，支付的各项价款均由销售公司开具统一发票。甲公司应纳车辆购置税( )元。
　　　A 12764.10 　　 B 12820.51
　　　C 13020.51 　　 D 15234.00
　　8．假如一个纳税人利用不同国家关于纳税人居住时间的规定，在各国间旅行以避免成为纳税人，达到躲避纳税义务的目的，我们可以把这种人称为“税收难民”。从理论上说，税收难民所采用避税的方法属于( )。
　　　A人的流动 　　　 B人的非流动
　　　C资金的流动 　　 D货物的流动
　　9．在现代社会，一般国家参与国民收入分配的主要形式是( )。
　　　A上缴利润 　　　　B国债收入
　　　C税收收入 　　　　 D规费收入
　　10．甲企业委托乙企业加工一批化妆晶，甲企业提供原料及主要材料，实际成本为44,000元(不含税)，支付给乙企业不含税加工费4,000元，并支付乙企业代垫的辅助材料1,000元(不含税)，乙企业无同类化妆品的不含税售价，则乙企业代收代缴的消费税额为( )元(化装品消费税税率：30％)。
　　　A 13,200.00 　　 B 14,700.00
　　　C 20,571.43 　　 D 21,000.00
　　11．下列货物不属于消费税征收范围的是( )。
　　　A成品油 　　　　B护肤护发品
　　　C游艇 　　　　　 D实木地板
　　12．按照企业所得税法的有关规定，下列说法正确的是( )。
　　　A为了重点扶持和鼓励发展特定的产业和项目，国家对于符合条件的小型微利企业和国家需要重点扶持的高新技术企业分别规定了20％和10％两档企业所得税优惠税率
　　　B企业所得税法规定企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整
　　　C 依据企业所得税法，企业取得的财政拨款属于法定“免税收入”
　　　D 企业所得税法规定，除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业实际经营地为纳税地点
　　13．《中共中央关于全面深化改革若于重大问题的决定》中明确强调：“落实( )。”
　　　A量能课税原则　　　　B实质课税原则
　　　C税收法定原则　　　　D税收平等原则
　　14．张某办理了个体工商户营业执照，开办了一家名为“幸福小吃店”的餐馆。这里的纳税主体是( )。
　　　A张某　　　　　　　　　B幸福小吃店
　　　C张某和幸福小吃店　　　D张某或幸福小吃店
　　15．国家税务总局《关于查增应纳税所得额弥补以前年度亏损处理问题的公告》(国家税务总局公告2010年第20号)，该文件属于( )。
　　　A部门规章　　　　　　　B政府规章
　　　C税收规范性文件　　　　D税务行政决定
　　16．对于企业所得税定率征收的纳税人，在税务检查中原则上应当继续执行原定率。这体现了依法行政基本要求中的( )。
　　　A合法行政原则　　　　　B合理行政原则
　　　C程序正当原则　　　　　D诚实信用原则
　　17．下列行为中，不属于具体行政行为的是( )。
　　　A税务机关对某纳税人作出《税务处理决定书》
　　　B税务机关公告《2014年春节期间纳税申报延期通知》
　　　C税务机关调取某纳税人账簿资料
　　　D税务机关对某纳税人实施税收保全措施
　　18．纳税人申请办理税务登记的，税务机关发给税务登记证的期限为( )。
　　　A 10日　　　　　　　B 5日
　　　C 3日　　　　　 　　D当日
　　19．下列情形中，属于税务机关依法应当撤销行政许可的情形是( )。
　　　A对不符合法定条件的申请人准予行政许可的
　　　B违反法定程序作出准予行政许可决定的
　　　C被许可人以欺骗手段取得行政许可的
　　　D行政机关工作人员滥用职权作出准予行政许可决定的
　　20．2012年，A有限公司财务人员在法定代表人李某的要求下，实施了在账簿上隐瞒收入的行为；2013年，李某将公司股份转让给了张某并离开了公司，公司法定代表人变更为张某；2014年，税务机关实施检查发现了上述隐瞒收入偷税行为，拟实施处罚。有关处罚对象的认定，正确的是( )。
　　　A对李某实施处罚　　　　　
　　　B对张某实施处罚
　　　C对A有限公司实施处罚　
　　　D对A有限公司实施处罚，李某承担连带责任
　　21．税务机关实施行政处罚，如果存在需要纳税人改正事项的，应当责令其限期改正，不能一罚了之。这体现了行政处罚的( )。
　　　A处罚法定原则　　　B过罚相当原则
　　　C高效便民原则　　　D处罚与教育相结合原则
　　22．税务机关在稽查过程中，查询案件涉嫌人员的储蓄存款必须经( )批准。
　　　A省(自治区、直辖市)税务局局长
　　　B设区的市、自治州以上税务局(分局)局长
　　　C县税务局(分局)局长
　　　D稽查人员所在稽查局局长
　　23．2008年4月25日，某地税务机关发现某内资企业2007年11月一笔应税收入没有缴纳企业所得税。此时该税务机关应当( )。
　　　A按照新法优于旧法的适用原则，依据《企业所得税法》作出处理决定
　　　B按照旧法优于新法的适用原则，依据《企业所得税暂行条例》作出处理决定
　　　C按照法律不溯及既往的适用原则，依据《企业所得税暂行条例》作出处理决定
　　　D按照法律溯及既往的适用原则，依据《企业所得税法》作出处理决定
　　24．《税务处理决定书》生效的时间是( )。
　　　A决定书中写明的时间　　　B税务机关作出决定的时间
　　　C税务机关负责人签发之日　D决定书依法送达的时间
　　25．对受税务机关委托的单位实施的代征税款行为不服，纳税人申请行政复议的，复议机关是( )。
　　　A委托税务机关 B委托税务机关的上一级税务机关
　　　C代征单位 　　D代征单位的上级单位

二、多项选择题(共20题，每题2分，共40分。每题的备选项中，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0．5分，请将正确选项的标号填在括号内。)

　　26．一般认为，税收横向公平的基本要求有( )。
　　　A排除特殊阶层的免税 　　　　B自然人与法人均需课税
　　　C纳税能力不能作为纳税的依据 D法律要求课税内外一致
　　27．关于增值税纳税期限，下列说法正确的有( )。
　　　A纳税人可以按月纳税　　　B纳税人可以按次纳税
　　　C纳税人可以按日纳税　　　D纳税人可以按数量纳税
　　28，关于增值税征税范围，下列说法正确的有( )。
　　　A银行销售金银业务 B典当业销售的死当物品
　　　C证券公司买卖股票 D电信单位销售手机并为客户提供相关电信服务
　　29．下列现行税法中，属于税收法律的有( )。
　　　A 《中华人民共和国企业所得税法实施细则》
　　 B 《中华人民共和国增值税暂行条例》
　　　C 《中华人民共和国个人所得税法》
　　　D 《中华人民共和国税收征收管理法》
　　30．关于消费税的纳税人，下列说法正确的有( )。
　　　A进口小汽车的贸易公司　　B销售化妆品的商场
　　　C从事卷烟批发业务的个人　D生产销售成品油的企业
　　31．关于企业所得税，下列说法正确的有( )。
　　　A企业应纳税所得额的计算以权责发生制为原则
　　　B我国企业所得税管辖权选择居民管辖权
　　　C企业分居民企业和非居民企业
　　　D航空企业实际发生的空中保卫员训练费可在税前扣除
　　32．关于企业所得税特殊收入的确认，下列说法正确的有( )。
　　　A以分期收款方式销售货物，按照合同约定的收款日期确认
　　　B企业将资产用于市场推广，视同销售
　　　C企业以买一赠一销售的，视同捐赠销售
　　　D企业将自制商品用于职工奖励的，按照相同商品的销售价格确定
　　33．关于企业所得税税前扣除原则，下列说法正确的有( )。
　　　A收益性支出当期扣除 B资本性支出分期扣除
　　　C支出税前扣除合理性 D支出税前扣除的非相关性
　　34。根据税法规定，下列说法正确的有( )。
　　　A凡是征收消费税的消费品都征收增值税
　　　B凡是征收增值税的货物都征收消费税
　　　C应税消费品征收增值税的，其税基不含有消费税
　　　D应税车辆征收车辆购置税的，其税基不含有增值税
　　35．关于车辆购置税计税依据的说法，正确的有( )。
　　　A车辆购置税是在应税车辆上牌登记注册前的使用环节征收
　　　B纳税人进口自用应税车辆以关税完税价格为计税依据
　　　C纳税人自产自用的应税车辆参照同类型新车的价格核定
　　　D受赠使用的车辆确认不能取得购置价格的，由主管税务机关参照相同类型应税车辆的最低计税价格核定
　　36．根据税收法定原则，税收基本制度的立法机关是( )。
　　　A全国人民代表大会　　　　B全国人民代表大会常务委员会
　　　C国务院　　　　　　　　　D国家税务总局
　　37．下列关于法的效力的说法中，正确的有( )
　　　A国家税务总局规章的效力低于行政法规高于地方性法规
　　　B国家税务总局规章的效力低于行政法规，与地方性法规之间不能划分效力层级
　　　C税收行政法规的效力低于法律而高于地方性法规
　　　D税收行政法规的效力低于法律，与地方性法规之间不能划分效力层级
　　38．下列情形中，作为行政相对人的纳税人享有陈述申辩权的情形有( )。
　　　A税务机关作出核定应纳税额决定
　　　B税务机关作出行政处罚决定
　　　C税务机关作出征收税款决定
　　　D税务机关制定税收规范性文件
　　39．下列事项中，行政机关应当在办公场所公示的事项包括( )。
　　　A行政许可事项　　　B行政许可条件
　　　C行政许可费用　　　D行政许可程序
　　40．下列各项中，属于税务行政处罚种类的有( )。
　　　A罚款　　　　　　　　　　　　　　　B停止出口退税权
　　　C阻止纳税人或其法定代表人出境　　　D欠税公告
　　41．税务机关无论按照简易程序还是按照一般程序实施处罚，均应遵守的要求有( )。
　　　A办理立案审批手续　　　　　　　B告知违法事实
　　　C送达《税务行政处罚决定书》　　D保障行政相对人的陈述申辩权
　　42．下列情形中，税务机关不得加收滞纳金的情况有( )。
　　　A纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的
　　　B经批准延期缴纳税款的期限内
　　　C因税务机关的责任，致使纳税人未缴或者少缴税款的
　　　D因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的
　　43．税务机关的下列行为，属于具体行政行为的有( )。
　　　A制定规范性文件 　　　 B作出税务行政处罚决定
　　　C作出税务行政处理决定 D给予举报人奖励
　　44．税务机关通过民事诉讼方式实现税款征收的税收保障措施有( )
　　　A纳税担保 B代位权
　　　C优先权 　 D撤销权
　　45．根据《行政复议法》，下列行为在复议期间可以停止执行的有( )。
　　　A被申请人认为需要停止执行的 B申请人认为需要停止执行的
　　　C复议机关认为需要停止执行的 D人民法院认为需要停止执行的

三、判断题(共15题，每题1分，共15分。正确的打“√”，错误的打“×”，请将正确答案填在括号内。)

　　46．税式支出是调整高收入者的有力工具。( )
　　47．纳税人和负税人都是税收的实际负担者。( )
　　48．纳税期限是衡量征纳双方是否按时行使征税权力和履行纳税义务的尺度。( )
　　49．在国际税收中，消除双重征税通常采用免税法和抵免法。( )
　　50．企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，若采取缩短折旧年限的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的50％。( )
　　51．企业发生的捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。( )
　　52．根据增值税的有关规定，如果纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，则应分别核算不同税率货物或应税劳务的销售额：未分别核算销售额的，从高适用税率并计算缴纳增值税。( )
　　53．《中华人民共和国税收征收管理法》中所创设的法律规范是程序规范而非实体规范。( )
　　54．税务行政执法应当遵循合法性原则而不应当考虑合理性问题。( )
　　55．税务机关办理非许可审批时，对于受理申请但不能即时审批的，应当向申请人、送达书面的受理通知。( )
　　56．纳税人未缴少缴税款，均应当给予行政处罚。( )
　　57．税务行政处罚中，2,000元以下的罚款统一由税务所实施。( )
　　58．国家税务总局有权制定规章，设定税务行政强制。( )
　　59．在不违反法律禁止性规定且不侵犯他人合法权益的前提下，未告知被检查对象而进行录音取得的资料，可以作为有效证据使用。( )
　　60．纳税人未按照规定期限缴纳税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取强制执行措施。( )
　　四、综合题(共3题，10问，每一问2分，共20分，请将正确选项的标号填在括号内。)

　　　　　　　　　　　　　(一)
　　某企业为一般纳税人，2014年2月份发生下列业务：
　　(1)购进原材料一批，取得增值税专用发票上注明价款为160,000元、增值税27,200元。
　　(2)购进生产用设备一台，取得增值税专用发票上注明的销售额为345,000元。
　　(3)直接收款方式销售货物一批，开具增值税专用发票上注明销售额为556,000元。
　　(4)以分期收款方式销售货物一批，先开具增值税专用发票上注明销售额为96,0000元，本月实际收到货款200,000元，合同规定本月应收货款为320,000元。
　　本月购进货物取得的专用发票均已经认证，增值税适用税率均为17％。
　　根据上述资料，回答下列问题：
　　61．本月准予抵扣的进项税额( )元。
　　　A 27,200 B 58,650 C 63,274 D 85,850
　　62．本月销项税额( )元。
　　　A 10,540 B 94,520 C 163,200 D 257,720
　　63．本月该企业应纳增值税( )元。
　　　A -104,550 B 67,320 C 171,870 D 253,734

　　　　　　　　　　　　(二)

　　某市日化厂为增值税一般纳税人，2013年生产经营的有关资料如下：
　　(1)销售产品取得不含税销售收入2200万元，在同一张发票列示的商业折扣20万元，实际取得不含税销售收入2180万元；购买国债取得利息收入50万元；接受捐赠取得银行存款40万元。
　　(2)产品销售成本为1100万元。本年购进货物取得增值税专业发票注明的增值税60万元；外购原材料支付运费，取得“营改增”试点地区运输企业开具的运费增值税专用发票上注明价税合计金额为50万元。
　　(3)销售税金及附加、期间费用总额320万元，其中符合税法规定列支范围的研究开发费用40万元。
　　(4)购进的原材料发生非正常损失，账面成本10万元(该原材料应转出的进项税额为1．7万元)，保险公司赔偿5万元。
　　根据上述资料，回答下列问题：
　　64．2013年度该企业所得税前准许扣除税金为( )万元。
　　　A 30.74 B 31.05
　　　C 31.06 D 31.22
　　65．2013年度该企业所得税前准许扣除的损失为( )万元。
　　　A 5.0 　 B 6.7
　　　 C 10.0 D 11.7
　　66．2013年度该企业应缴纳企业所得税为( )万元。
　　　A 165.61 B 168.48
　　　C 174.38 D 185.64

　　　　　　　　　　　　　　　　　(三)

　　2012年5月，甲税务机关接外地乙税务机关协查函，要求对甲税务机关所辖的丙有限公司2011年1月10日至25日开具给丁有限公司的5张普通发票的真实性予以核实，涉及金额1，105,000元。协查函中说明乙税务机关在对丁有限公司的检查中发现其取得的这5张发票涉嫌虚开发票。甲税务机关检查人员发现丙有限公司对该5笔业务在账簿上作了收入处理。经询问财务人员，其承认当时的实际金额为705,000元，由于丁有限公司业务员称另外有其他业务开不到发票，要求这里多开400,000元；这些业务的付款方式是通过对方的个人银行卡上转账过来的，共转了1,105,000元，返还360，000元给该业务员，40,000元作为代扣的税金。甲税务机关向丙有限公司送达《税务行政处罚事项告知书》，拟对其处以罚款10,000元。丙有限公司法定代表人当即表示接受处罚。第二天，甲税务机关将《税务行政处罚决定书》送达给丙有限公司；丙有限公司及时缴纳了罚款。
　　丁有限公司不服，于30日后向甲税务机关的上一级税务机关申请行政复议，要求撤销甲税务机关对丙有限公司所作的《税务行政处罚决定书》，理由主要有两个方面：一是该决定程序违法；二是发票不存在虚开现象，360,000元系丙有限公司给业务员个人的回扣，丁有限公司是受害者。
　　相关规定：(1)《中华人民共和国发票管理办法》(财政部令(1993)第6号)；(2)《中华人民共和国发票管理办法》(国务院令第587号)，2010年12月20日公布，2011年2月1日起施行；(3)《刑法》非法出售发票罪，犯罪起点标准为非法出售普通发票100份以上或者票面额累计在40万元以上；(4)《刑法》修正案(七)，2009年2月28日公布，公布之日施行，其中修改规定的逃税罪犯罪起点标准为纳税人逃税5万元以上且占应纳税额10％以上；(5)《刑法》修正案(八)，该修正案2011年2月25日公布，2011年5月1日起施行，其中新规定的虚开发票罪，犯罪起点标准为非法出售普通发票100份以上或者票面额累计在40万元以上。
　　根据以上案情和相关规定，回答以下问题：
　　67．甲税务机关第二天直接送达处罚决定书的做法，是否存在程序违法?你的看法是( )。(单项选择)
　　　A不违法，因为没有达到听证的金额标准
　　　B不违法，因为丙有限公司放弃了听证申请权
　　　C违法，因为丙有限公司申请听证的法定期限未届满
　 　D违法，因为未告知丁有限公司并听取其意见
　　68．如果本案丙有限公司发票违法事实成立，在行政处罚适用依据问题上，( )。(单项选择)
　　　A应当遵循“法不溯及既往”原则，适用财政部令(1993)第6号中的规定
　　　B应当遵循“程序法从新”原则，适用国务院令第587号中的规定
　　　C应当遵循“新法优于旧法”原则，适用国务院令第587号中的规定
　　　D应当遵循“上位法优于下位法”原则，适用国务院令第587号中的规定
　　69．就丁有限公司的行政复议申请问题，你的看法是( )。(单项选择)
　　　A申请不合法，因为丁有限公司提出的复议申请超过法定申请期限
　　　B申请不合法，因为丁有限公司与甲税务机关处罚行为没有直接利害关系
　　　C申请合法，因为丁有限公司是甲税务机关处罚行为的行政相对人
　　　D申请合法，因为丁有限公司与甲税务机关处罚行为有直接利害关系
　　70．如果丙有限公司确实是因为丁有限公司的其他业务而多开400,000元发票，从刑法角度看，丙有限公司( )。(单项选择)
　　　A 涉嫌非法出售发票罪
　　　B 涉嫌持有伪造的发票罪
　　　C 涉嫌虚开发票罪
　　　D 不构成虚开发票罪

2014年度第一次全国税务人员执法资格考试试卷(国税)试卷标准答案

一、单项选择题(本大题共25题，每小题1分，共25分。)

1． A 2． C 3． B 4． C 5． B
6． D 7． C 8， A 9． C 10． D
11． B 12． B 13． C 14． A 15． C
16． D 17。 B 18． D 19． C 20． C
21． D 22． B 23． C 24． D 25， B

二、多项选择题(共20题，每题2分，共40分。每题的备选项中，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0．5分)

26． ABD 27． ABC 28． AB 29． CD 30． ACD
31． ACD 32． ABD 33． ABC 34． AD 35． AD
36． AB 37． BC 38． ABC 39． ABD 40． AB
41． BCD 42． BC 43． BCD 44． BD 45． AC

三、判断题(共15题，每题1分，共15分。)

46． x 47． X 48． √ 49． √ 50． X
51． x 52． √ 53． X 54． X 55． √
56．　x 57． X 58． X 59． √ 60． X

四、综合题(共3题，10问，每问2分，共20分。)

61． D 62． D 63． C 64． A 65． B
66． D 67． C 68． A 69． B 70． D
其中专业理论知识内容包括：保安理论知识、消防业务知识、职业道德、法律常识、保安礼仪、救护知识。作技能训练内容包括：岗位操作指引、勤务技能、消防技能、军事技能。
二．培训的及要求培训目的
安全生产目标责任书
为了进一步落实安全生产责任制，做到“责、权、利”相结合，根据我公司2015年度安全生产目标的内容，现与财务部签订如下安全生产目标：
一、目标值：
1、全年人身死亡事故为零，重伤事故为零，轻伤人数为零。
2、现金安全保管，不发生盗窃事故。
3、每月足额提取安全生产费用，保障安全生产投入资金的到位。
4、安全培训合格率为100%。
二、本单位安全工作上必须做到以下内容：
1、对本单位的安全生产负直接领导责任，必须模范遵守公司的各项安全管理制度，不发布与公司安全管理制度相抵触的指令，严格履行本人的安全职责，确保安全责任制在本单位全面落实，并全力支持安全工作。
2、保证公司各项安全管理制度和管理办法在本单位内全面实施，并自觉接受公司安全部门的监督和管理。
3、在确保安全的前提下组织生产，始终把安全工作放在首位，当“安全与交货期、质量”发生矛盾时，坚持安全第一的原则。
4、参加生产碰头会时，首先汇报本单位的安全生产情况和安全问题落实情况；在安排本单位生产任务时，必须安排安全工作内容，并写入记录。
5、在公司及政府的安全检查中杜绝各类违章现象。
6、组织本部门积极参加安全检查，做到有检查、有整改，记录全。
7、以身作则，不违章指挥、不违章操作。对发现的各类违章现象负有查禁的责任，同时要予以查处。
8、虚心接受员工提出的问题，杜绝不接受或盲目指挥；
9、发生事故，应立即报告主管领导，按照“四不放过”的原则召开事故分析会，提出整改措施和对责任者的处理意见，并填写事故登记表，严禁隐瞒不报或降低对责任者的处罚标准。
10、必须按规定对单位员工进行培训和新员工上岗教育；
11、严格执行公司安全生产十六项禁令，保证本单位所有人员不违章作业。
三、 安全奖惩：
1、对于全年实现安全目标的按照公司生产现场管理规定和工作说明书进行考核奖励；对于未实现安全目标的按照公司规定进行处罚。
2、每月接受主管领导指派人员对安全生产责任状的落