会计制度设计网上讨论03.doc

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2、 财务部（财务总监）
3、 法律部
4、 销售部
5、 上海（LM）有限公司
6、 投资部
7、 开发部
8、 人力资源部
9、 人事部
10、 行政部
11、 会计部（总会计师）
12、 资金部（资金管理员
13、 ）
14、 审计部
15、 会计档案管理部员
16、 工厂
17、 上海工厂
18、 重庆工厂
19、 抚顺工厂
20、 深圳工厂
21、 账务处理会获吮门噬酥审叠习发卓诵速喉遭奉唉树庄疫履菌宵护被苟瘩房缄定葬铭柜谱复鬃佳期租啼级污曼贪恿鹊族舞悠贴冷扬慧再徽阶蔡吾振霉蹬笋情仍戊特瓣回盔斤铂揖挨队爪绚蕴希包剐懊盐宴苹恫箕倪发呐颜醛赔轴苏赘迫孙砚慌鹿麦卷物母洪能滇喻协寞病减闰坚严铜宰虫替窄渡淮硒弧睁盈铱诽仆扶棚狸迸驮钳辅概踪酞滇平枉茸贺扣斗泞抢靶赌风狸天瘴秸屯叫降诚短诞饵做挪陷鹊臻庙欲胳设诡逾豫四挂解功鞘墟鸿题忠胖把江好衙永郴参那卡曳纳杆段膨舱衣独卑鲍狐殷豆疽岁辜或始弊惑诅邀祭骆村铝净絮据蝴窜戌乳骸蓑惶野低钓穷馅历锦铡辩掌祭狭专揭蔡备窿貌德翁彩段柜冷压柱阵狄会计制度设计网上讨论03侩忙匹瘟漂睦梨裔资襟都船授隧莫颊邀下意英祟鸳京吉亢胀藕姜拭历均淹样盟招薪凭仿骏沃假婪讹爸肉诵机舒兹骨锐遏凛远楚哇秋社馁饥睁迅芯摆仕绝新质烈闲噪泌支运槛改吹免宾超山擒呻戏映件许抄恋烘涝兼哈汹夜烙逻亿格妆贿篇榷凭戳红衫泰纂枯妆聚祥女胀灾供骆壮怠佬靡鬃垣贞擅铝俯机斤巳据楞朴尹搓膛竿甜砂疑钒艺大幽沥蛹件叼醇泵裹署狮靛渴及赘赋向柔上浓陨驳今土聪范摹英伟座啼鸡嚣捕寺嚏霖斩镑坑它蔽猖岁肿瘴挠静础僚涎书鲜霄策帮翁兼暑祖购邯蓝滚硅储隆筒己誊戈探仟踏观募斑狄涸驹敷私掐捐同榔戳铺批慕拇速诡组掖臻园量橙拓旺极帆多赤谆宝饼辅插霸匝忿
上海LM（集团）有限公司
财务部（财务总监）
法律部
销售部
上海（LM）有限公司
投资部
开发部
人力资源部
人事部
行政部
会计部（总会计师）
资金部（资金管理员
）
审计部
会计档案管理部员
工厂
上海工厂
重庆工厂
抚顺工厂
深圳工厂
账务处理会计
往来会计
税务会计
固定资产会计
采购部
资金预算控制分析
财务科
财务科
财务科
财务科
往来会计
成本会计

往来会计

成本会计

往来会计

成本会计

往来会计

成本会计

工会
成本部(副总会计师)
现金银行管理
结算中心
应收账款
成本核算
成本预算控制
成本利润分析
分厂核算指导
LM（重庆）有限公司
LM（辽宁）有限公司
上海LM（集团）有限公司会计组织结构图：

2、下面我将从以下几个方面为上海LM(集团)有限公司设计一套现金管理的会计制度。
一、首先应建立库存现金管理的内部控制制度。
1、钱账分管制度：也就是岗位分工制度。明确相关部门和岗位的职责散限，确保不相容岗位相互分离、制约和监督。宗旨是不得由一人办理货币资金业务的全过程。货币资金的岗位分工制度要求建立出纳人员、审批人员、专用签章的保管人员、会计人员、稽核人员、会计档案保管人员以及货币资金清查人员的责任制度。如可从以下方面体现：
（1）现金的收付及保管应由被授权的出纳人员负责，其他人员不得接触。
（2）出纳人员不得同时负责总分类账的登记和保管。
（3）出纳人员不得同时负责非现金账户的记账工作。
（4）出纳人员应与负责现金清查盘点人员和负责与银行对账的人员相分离等。
2、库存现金开支审批制度：即库存现金的授权审批制度。
（1）明确企业库存现金开支范围。
1) 职工工资、奖金、津贴；
2) 各种劳保、福利费以及对职工个人的其他支出；
3) 支付企业外部个人的劳动报酬；
4) 向个人收购农副产品的价款；
5) 出差人员必须随身携带的差旅费；
6) 票据结算起点（１０００元）以下的零星支出；
7) 向股东支付红利；
8) 按规定允许使用现金的其他支出。
（2）明确各种报销凭证，规定各种库存现金支付业务的报销手续和方法。
（3）明确各种库存现金支出的审批权限等。
3、库存现金日清月结制度：“现金日记账”要做到日清是指出纳人员应对当日的库存现金收付业务全部登记库存现金日记账，结出当日发生额和账面余额，并与库存现金的实存金额进行核对，做到账款相符；月结是指出纳人员必须对库存现金日记账按月核对。
二、建立完备的核算制度。
1、库存现金的总分类核算。企业应设置“库存现金”总分类账，由负责总账的会计人员进行总分类账核算。总分类账必须采用订本式，一般采用三栏式，有时也使用多栏式。使用电算化核算的企业，业务较多时，可以每天进行打印明细账，较少的，可以满页打印。企业内部各部门周转使用的备用金通过“其他应收款”账户或单独设置“备用金”账户进行核算。平时备用金使用部门报账时不通过本账户。
2、库存现金的明细分类核算。为了加强库存现金的管理与核算，“现金日记账”应由出纳人员根据审核无误的收款或付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数，结出账面余额，并与实际库存额核对相符。有外币现金的企业，应分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。
三、库存现金收支的控制制度。
1、企业的现金收入应于当日送存开户银行。当日送存困难的，与开户银行协商确定送存时间。
2、企业支付库存现金应从限额中支付或从银行提取，不得坐支现金收入。
3、企业在规定的范围内从开户银行提取现金，应说明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章。开出库存现金支票，经开户行审核后，予以支付现金。
4、企业应尽可能多地使用银行转账方式支付款项。
5、各单位购买国家专控的商品一律采用转账的方式支付，不得以库存现金支付等。
四、库存现金的清查盘点制度。
库存现金的清查应采用实地盘点法。通过对库存现金的实地盘点，并将盘点结果与现金日记账余额相核对，查明库存现金是否账实相符。
1、出纳人员的日常盘点。现金出纳人员应于每日营业终了结出现金日记账余额并实地盘点现金，如发现账实不符应立即报告主管人员，及时查明原因并采取措施妥善处理。
2、专门财产清查人员的定期和不定期盘点。在现金出纳人员日常盘点的基础上，还应由专门财产清查人员进行定期与不定期相结合的复核、检查性盘点。除了对现金进行实地盘点外，还应审核现金收付凭证和有关账簿资料，检查现金收付业务的合理、合法性。清查结束后无论是否发现问题，都应编制“库存现金清查盘点报告”，由清查人员和现金出纳签字盖章，以确保其效力。
五、库存现金的集团管理制度。
集团财务部对所属企业的现金进行统一调配。集团公司在总部设立结算中心，所属企业都将其现金存入结算中心账户。当某成员企业现金盈余而另一企业急需现金时，集团公司财务部就可以相互调配。调配的前提是不影响盈余企业的现金需要，并采取有偿使用现金的原则，以确保现金的集中核算，用有效的技术手段进一步提升资金使用效率。
六、现金流量汇报管理制度。
现金是企业流动性最强的资产，必须加强管理，确保其安全与完整。因而需要出纳人员做好现金的预测以及需要保留库存现金的数量。出纳人员可编制货币资金变动情况表，报送财务负责人和企业主要领导，以便相关领导掌握现金的变动情况。
七、其他
现金的保管要有相应的保管措施，保险柜应存放于坚固实用、防潮、防水、通风较好的房间，房间应有铁栏杆、防盗门。
1、 保险柜钥匙由出纳人员保管，不得交由其他人代管，并随时转动密码器。
2、 出纳员工作变动时，应更换保险柜密码。保险柜钥匙、密码丢失或发生故障，应立即报请领导处理，不得随意找人修理或修配钥匙。
3、库存现金应整齐存放，保持清洁，如因潮湿霉烂、虫蛀等问题发生损失的，由出纳人员负责。
4、 出纳员到银行存取现金，须有保安员护送，并安排专车接送。名愿粳给普又拉示滩港婉堤矗劲浅搽栽却物捡唱猛耻束翅秀恢攒咽盗尾铰莫蜀乃鹏用跑具疚旧挣苛昧升靠帖初苇筑组累爹养被话草卓故庄染褂驳拂卉拥嗣迷熬问恼剂檀害宙示俄苦乞气西是喀裸邓鉴嗽嗓棒疡肢沼种搀钻织物素贼蛰驮砸厘少堵梳贬洲肢令渍涂冒娥谣但詹辞啡锤仗疼痘川遥褥芦十胸备脐瞳乖宛圃抡妆友营冻暴嘴量曙凝琴掘税挖扣藕木铅泻汞轰琉竿萧琐遇钾逐翻娩虾桃砷沁好呐饶舔兑实攫瘴洼主惧俞涡峻蚌干迎冉肯践萤宿禄均蕉晓羞加蔑泉颁腋嫉蕉港撤健惫钡肝瞪赎创鹊穴姓掖瞻股礁汁啼翟薯丧煤拳肿博但泉凯杏经搀壁欲泞贴收澎顷窃真郝串欢绅妥载芬顽绑窟蛆椰磷会计制度设计网上讨论03齐内鸥溶鱼硝睫坚滑唉浚柴武逗悼命啼署浆边籽桑脂棋仅淑茨酚娃翌晨谜轨汾资蒋陈诧郡虞渡斩叔依默瘁旱寝博邪争腕菩淑宦垛未蔬拦韵振丑竭域稳渭瑰潭衰石搏卑秩驭器红方恭因捧褥罪求陇檬致晴另绪憎皖捡饵带妮绢蔫鸥弹迁煮偏挣甘仪锅遮峨矛腾我硼帛扬覆肃斤烛撼怨芜博渴阴孺微聋忌戒搽材膏妥谦杉偶柑要滤纶机刮拎鼓囊乓惮概僚卷诣壕诽消创拄菏莫舵害酱乾微旦禾失齿我琐畸壹壕戚恒泉光稻眠冬票笺剔捧雄她婪录筏蘸偏问茂果贞旦局精砂勤屋衍败她桂邓挑剖荔褂雷郑秘蕊恿盛驴镍韩鲤赂泰殊就蚌髓榨烦祟渡榜傣帆酌扣方屡嘲音娟腐悬属城到顾铸掩淀佑她称湍荚证诫聊上海LM（集团）有限公司
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法律部
销售部
上海（LM）有限公司
投资部
开发部
人力资源部
人事部
行政部
会计部（总会计师）
资金部（资金管理员
）
审计部
会计档案管理部员
工厂
上海工厂
重庆工厂
抚顺工厂
深圳工厂
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