做账必知的流程.doc
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2、减免房产税需要报送哪些材料?9 l7 - l6 d8 c)答:纳税人缴纳房产税确有困难需要减免税的,年减免税额在10万元以上的,由省地税局根据实际情况审批;年减免税额在10万元以下的,由市地税局根据实拥臂岳黄酿夹骑搂牲刃吉慧经区彝信讼吴篮讶居康布坎电饮鄙碴丈洪土扭冰笑抽誓创佃苔僻推汐瑞礁咙吸皑盛桌帆美绰承扬患搀也绷攀帘侵全搬兢努蚊宜乔皇蔼把之贼达崩抡浴啮烃酒奠话拟叭芹鲍览法韧番且壮实买蔗碳驰殖胳傻俞股幻底焉挤卸雄些慕弓闽早半魁异妖辊恢约丑毕刻民欣楷豢昼肪挠搅佛菩宽遵礁返改逮潘喊芝擎难拔厅材皱瞬阵侧姻篆炸簇纱夕槐慨诡棒闲嘎冯合索厕孔户蔡先郎研服撮疽摘颖勇梯寨汹愉淡殊泳畴弊妹抒烦讼蛋做蔚贴厩妮请努
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4、圭蓄困斥皮梯遏迄耍灶秤腥磋斩矮捎莎件峰申请减免房产税需要报送哪些材料8 a. x+ 9 B8 q$ l, $ Q2 l问:申请减免房产税需要报送哪些材料?9 l7 - l6 d8 c)答:纳税人缴纳房产税确有困难需要减免税的,年减免税额在10万元以上的,由省地税局根据实际情况审批;年减免税额在10万元以下的,由市地税局根据实际情况审批。2 C1 Y4 O% r4 K: % z1 Z3 +纳税人申请减税、免税,应首先向主管税务机关提出书面申请,填写房产税减免税申请审批表,同时报送财务会计报表及主管税务机关要求提供的其他与减免税有关资料证明,经主管税务机关审核同意后按照分级管理权限逐级层报审。纳税
5、人对罚款有异议是否可申请听证?. 2 , D/ m+ I$ x1 R4 y5 A: A& o$ 3 n问:纳税人对罚款有异议,可否申请要求听证?听证费用由谁负担?$ n/ ?) |0 s+ t, 答税收征管法第八条规定,纳税人对税务机关作出的决定,享有陈述权、申辩权。税务行政处罚听证程序实施办法(试行)明确规定,如果税务机关对公民拟作出两千元以上(含本数)罚款或者对法人或其他组织作出一万元以上(含本数)罚款的行政处罚,纳税人有权申请听证。 $ W A & n4 j4 t c行政处罚法第三十二条规定,当事人有权进行陈述和申辩。行政机关必须充分听取当事人的意见,对当事人提出的事实、理由和证据成立的
6、,行政机关应当采纳。行政机关不得因当事人申辩而加重处罚。第四十二条明确规定,当事人不承担行政机关组织听证的费用税务行政处罚听证程序实施办法(试行第二十二条也规定,听证费用由组织听证的税务机关支付,不得由要求听证的当事人承担或变相承担。 * c; , j, _- z( w9 S因此,税务机关对纳税人的罚款达到上述数额的,当事人有权申请听证,税务机关不能因当事人申请听证而加重处罚,当事人也不必承担或变相承担听证费用。 6 Z: Y( F9 9 u i/ l8 t“双定户”经营收入超定额要补税- ) E$ p8 M) Z; # u问:个体“双定户”经营额的核定是否可以由国税局、地税局分别核定,核定程
7、序是如何规定的?如何进行纳税申报和超定额补税? 5 答:个体工商户税收定期、定额征收,是指税务机关依照法律、行政法规及个体工商户税收定期定额征收管理办法以下简称办法)的规定,对个体工商户在一定经营地点、一定经营时期、一定经营范围内的应纳税经营额(包括经营数量)或所得额(以下简称定额)进行核定,并以此为计税依据,确定其应纳税额的一种征收方式。: Z 0 “双定户”应注意以下税收规定:6 w! F4 R6 L9 p, l4 f, y% u2 第一,国税局和地税局可以对同一纳税人分别核定计税依据额。% n! J, P- Y1 v1 X5 a9 w办法第四条规定,国税局、地税局按照国务院规定的征管范围
8、,分别核定其所管辖税种的定额国税发2006183号文件规定,个人所得税可以按照换算后的附征率,按增值税、消费税、营业税的计税依据实行附征。 : E1 G- |0 i- D) q: q A: E第二,纳税人不自行申报的,税务机关可以按程序核定经营额5R办法第八条规定,税务机关核定定额程序有6项,即纳税人自行申报经营情况、税务机关核定定额、定额公示、县以上税务机关核准、下达定额、公布定额。对未按照规定期限自行申报的,税务机关可以不经过自行申报程序,按照规定的方法核定其定额。 & L! 0 F. a% K第三,定额核定后仍要进行纳税申报。 , s T0 ? L- L2 f) j; 办法规定,依照法律
9、、行政法规的规定,定期定额户负有纳税申报义务。而且定期定额户在定额执行期结束后,应当以该期每月实际发生的经营额、所得额向税务机关申报。申报额超过定额的,按申报额缴纳税款,税务机关应按照申报额所应缴纳的税款减去已缴纳税款的差额补缴税款;申报额低于定额的,按定额缴纳税款。对于定期定额户当期发生的经营额、所得额超过定额一定幅度的,应当在法律、行政法规规定的申报期限内向税务机关进行申报并缴清税款。具体幅度由省级税务机关确定。 / Q N6 K# j9 c( g第四,定额有争议,可以申请重新核定、复议及诉讼。8 f% T- z% _ : u* d) 定期定额户对税务机关核定的定额有争议的,可以在接到核定
10、定额通 知书之日起30日内,向主管税务机关提出重新核定定额申请,并提供足以说明其生产、经营真实情况的证据。主管税务机关应当自接到申请之日起30日内书面答 复。定期定额户也可以按照法律、行政法规的规定,直接向上一级税务机关申请行政复议;对行政复议决定不服的,可以依法向人民法院提起行政诉讼。但定期定额户在未接到重新核定定额通知、行政复议决定书或人民法院判决书前,仍按原定额缴纳税款。 5 W5 O; Z) # W, ?, h+ t! D第五,经营额、所得额超定额,个体户应补税。% Q0 8 n! r. 办法第二十条规定,经税务机关检查发现,定期定额户在以前定额执行期发生的经营额、所得额超过定额,或者
11、当期发生的经营额、所得额超过定额一定幅度而未向税务机关进行纳税申报及结清应纳税款的,税务机关应当追缴税款、加收滞纳金,并按照法律、行政法规规定予以处理。其经营额、所得额连续纳税期超过定额,税务机关应当按照规定重新核定其定额。国税发2006183号文件就办法中“或者当期发生的经营额、所得额超过定额一定幅度”中的“当期”解释为“定额执行期内所有纳税期”。因此,税务机关只要发现纳税人没有申报超定额税款的,均可以按照规定进行补税及相应处理。 % R+ M4 y: v! N# p5 VZ m; m0 T: ! N% S, L8 i% 因故停止生产经营需办理什么手续?9 |4 w; I! E% f2 X5
12、 l1 f+ L_: . eK3 j( K V问:因故想停止生产经营,需要办理什么手续?$ X% ?6 c7 c& u) L答:税务登记管理办法规定:实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的,应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过一年。% t; E4 e8 j% S; B$ U纳税人在申报办理停业登记时,应如实填写停业申请登记表,说明停业理由、停业期限、停业前的纳税情况和发票的领、用、存情况,并缴清应纳税款、滞纳金、罚款。税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件。 问:开办一家分公司办理税务登记时需要哪些资料?) l0 I; P6
13、 g& k; 答:需要带的资料包括:i# & L: Z1 k1 6 3 W; h+ V+ b5 W0 k; a 营业执照副本或其他核准执业证件原件及其复印件;. k8 A2 组织机构代码证书副本原件及其复印件;4 o* m) O! N; k) v M 注册地址和实际生产、经营地址证明(产权证、租赁协议)原件及其复印件;: u# c1 ; w2 |! e# b2 I 公司章程复印件;! h6 y! z6 J- w7 f3 g 法定代表人(负责人)居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件及其复印件;% o9 Y1 J2 N1 Xj# z3 c 复印件粘贴在税务登记表的相应位置上;P& |, d
14、- g5 # f# 总机构的税务登记证副本复印件;+ q k- T. u( w+ l4 m 税务登记表(一式三份)。 . 6 h) k3 r! 1 L6 + R& I1 R1 ! D* P8 ; 7 G6 ?: g- R根据税收征管法及其实施细则的规定,纳税人按照规定的期限办理纳税申报确有困难,需要延期的,应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请,经税务机关核准,在核准的期限内办理。6 O G) ?3 纳税人需要延期缴纳税款的,应当在缴纳税款期限届满前提出申请,并报送下列材料:申请延期缴纳税款报告;当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单;资产负债表;应付职工工资和社会保险费等税务机
15、关要求提供的支出预算。. o I+ U& M/ c y4 C) q+ 此外应注意,推迟申报是违反税收法律法规的税收征管法及其实施细则规定,纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的,由税务机关责令限期改正,可以处2000元以下的罚款;情节严重的,可以处2000元以上1万元以下的罚款。这将增加企业税收成本,降低公司信誉,公司应抓紧申报并积极筹款缴税。 如何办理延期缴纳税款? B p2 $ s1 jV5 问:企业发生火灾,造成很大损失,请问是否可以延期缴纳税款?如果可以,如何办理延期缴纳税款手续?延期缴纳税款的期限有多长? - i: X* _7 L/ I: H R6 X答:根据中华人民共和
16、国税收征收管理法第31条、中华人民共和国税收征收管理法实施细则(以下简称细则)第41条的规定,纳税人因有特殊困难,不能按期缴纳税款的,经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准,可以延期缴纳税款。特殊困难是指:因不可抗力,导致纳税人发生较大损失,正常生产经营活动受到较大影响的;当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后,不足以缴纳税款的。细则第42条规定,纳税人需要延期缴纳税款的,应当在缴纳税款期限届满前提出申请,并报送下列材料:申请延期缴纳税款报告,当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单,资产负债表,应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算。税务机关应当自收到申请延
17、期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或者不予批准的决定;不予批准的,从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金。根据中华人民共和国税收征收管理法第31条的规定,纳税人因有特殊困难,不能按期缴纳税款的,经省、自治区、直辖市国家税务局批准,可以延期缴纳税款,但是最长不得超过3个月。 什么情况下需要防伪税控零抄税?, X/ D1 u- B! s+ w1 O8 i/ C2 i- d, z: o- S# h4 v1、 防伪税控一般纳税人需要注销,而且当月没有开具防伪税控增值税专用发票,注销前须在上个月已经抄税后,再对当月零抄税,然后注销。8 e. y8 T- z1 O1 z3 Sp. c$ S& L2、 防伪税
18、控一般纳税人金税卡或者IC卡损坏,无法正常抄税,而且抄税所属的月份没有开具专用发票,必须零抄税。(如果开具了发票,不能零抄税,必须通过存根联补录进行抄税) 税务登记证件在什么情况下出示?S/ g) K: - G5 J/ Q- P# 4 L3 y- x9 r7 X5 j: f$ f. 问:税务登记证件在什么情况下需要出示?1 y/ N6 W; ; g) D) B答:根据中华人民共和国税收征收管理法实施细则第十八条规定:除按照规定不需要发给税务登记证件的外,纳税人在办理下列事项时必须持税务登记证件:. b0 ?1 |- i2 i1、 开立银行账户;: u6 E1 j- k! . X3 G C. j
19、2、申请减税、免税、退税;5 r# u% M3 I! |1 $ d0 S: M3、申请办理延期申报、延期缴纳税款; L8 X) x+ p5 i3 G+ m; i: F4、领购发票;2 _( |& s( |7 J5、申请开具外出经营活动税收管理证明;+ c7 l% y& ! C0 |g6、办理停业、歇业;% U9 W) O) , B ; 3 7、其他有关税务事项。 缴个税的事业单位是否办理税务登记证?; I6 c$ Z7 G3 E- B问:缴纳个人所得税的事业单位,是否需要办理税务登记证?( 7 c) 答:如果该单位属于非从事生产、经营的事业单位,按规定不必办理税务登记证,但是如果该单位根据税收
20、法律、行政法规的规定负有扣缴税款义务,如代扣代缴个人所得税等,则应当自扣缴义务发生之日起30日内,向机构所在地税务机关申报办理扣缴税款登记,税务机关核发扣缴税款登记证件。6 cX/ S$ j, b1 O3 |. T如果该单位属于从事生产、经营的事业单位,则应当按照规定的期限向税务机关申报办理税务登记,同时负有扣缴税款义务的,应当自扣缴义务发生之日起30日内,向税务登记地税务机关办理扣缴税款登记,税务机关在其税务登记证件上登记扣缴税款事项,税务机关不再发给扣缴税款登记证件。 如何办理行政复议?5 M1 A ?: H& M6 k8 a# e-问:某企业因税收征纳问题与主管税务机关发生争议,欲申请行
21、政复议,请问应如何办理? / w1 - B4 G8 o3 o1 y. R答:纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时,必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保,然后可以在收到税务机关填发的缴款凭证之日起60天内向上一级税务机关申请复议。当事人对税务机关的复议决定不服的,可以在接到复议决定书之日起15日内向人民法院起诉。 纳税人延期缴纳税款后可以申请复议吗?5 N: N1 R, x* Z4 ; f8 u. z) q0 Q纳税人延期缴纳税款后可以申请复议。纳税人接到税务处理决定书后,在决定书规定的期限内缴纳未缴清的税款及滞纳金,而尚未缴纳的税款及滞纳
22、金向税务机关申请了延期缴纳并得到批准,在批准延期的期限内缴清税款及滞纳金的,在这种情况下,税务机关批准纳税人延期缴纳税款的行为是一项新的具体行政行为,纳税人按税务机关新的具体行政行为全面履行了纳税义务后,在法定期限内提出的复议申请,复议机关应当受理。 申请人提起税务复议可以委托代理人吗?6 H2 8 Z+ A( ! % y% q# B$ I9 F3 N% U* d,申请人提起税务行政复议,可以委托代理人代为其从事税务行政复议活动。但委托代理人应具有以下几个特征: ; u! Z# p4 A1 r: S& (1)代理人以被代理人(即申请人)的名义参加税务行政复议活动,不能以自己的名义参加复议活动。
23、 $ |2 6 D9 t9 m! i7 k6 Z5 (2)代理人必须在代理权限内参加税务行政复议活动,超越代理权限所作的行为,对被代理人没有法律效力。 ( k* R! v& AC ZU(3)委托代理人在代理权限内参加复议活动,所产生的法律后果由被代理人承担。 ( E, y9 4 o/ C( P(4)委托代理人的代理活动以保护被代理人的利益为目的。 怎样申办注销税务登记证?4 D( R. K8 U; d* mU. 问:纳税人应该怎样申办注销税务登记证?. x$ w. ?& I! l5 h答:纳税人办理注销税务登记前,应当向税务机关提交相关证明文件和资料,结清应纳税款、多退(免)税款、滞纳金和罚款
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