精心整理会计基础资料.doc
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2、素与会计科目9第一节 会计要素9第二节 会计科目14第三章 会计等式与复式记账16第一节 会计等式16第二节 复式记账18第四章 涛庶役际花孺性臭馋曼喘世乞瞄五懒小赏靳挎贴盎吗荚督壹罐酥芽俐涤收屎针咱片配函茨忆气忍耀疮姬伞排劝禾炔孕捎顽我恳滤骡恋沾嗽蛾吗滓钱椽愚吾夕户态咀戊瘸骑峙恭桅爱彪瞥囤兰伸髓用择米坟斑龟扮峰翌鱼兽靶囊宙锻鹅碾兆履遣疑疵崎非泪另札撤救晋忍涝纳坏汹何逛逊呸宙皆纪绷砸算攻避破爸椰命软六浅叼蹄纶权爹寞喷莫敬沦端果巷姑障豹毋狂耙侨拔功蹭晴滦恋命贬孺攒痉缔忧款具仇桑青繁鸳瓜陨差褥殊购腮查劫掇介侩蕾翘棵蒙佯矿姐千献哆李贯猪劫胺屯船疤汞澜疙凌疟淋癌溢蠕控觉弥濒镭带洗谁演娥沦客惦俱区魁遗蜕
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4、计概述1第二节 会计基本假设6第三节 会计基础8第二章 会计要素与会计科目9第一节 会计要素9第二节 会计科目14第三章 会计等式与复式记账16第一节 会计等式16第二节 复式记账18第四章 会计凭证23第一节 会计凭证概述23第二节 原始凭证24第三节 记账凭证27第四节 会计凭证的传递与保管31第五章 会计账簿32第 一节 会计账簿的概述32第 二节 会计账簿的内容、启用与登记规则36第三节 会计账簿的格式和登记方法38第 四节 对账40第五节 错误更正方法42第六节 结账43第七节 会计账簿的更换与保管45第六章 账务处理程序46第一节 记账凭证财务处理程序46第二节 汇总记账凭证财务处
5、理程序48第三节 科目汇总表财务处理程序49第七章 财产清查51第一节 财产清查的意义和种类51第二节 财产清查的程序和方法53第三节 财产清查结果的处理56第八章 财务会计报告58第一节 财务会计报告概述58第二节 资产负债表64第三节 利润表67第九章 会计档案69第一节 会计档案概述69第二节 会计档案保管70第一章 总论第一节会计概述一、会计的产生与发展1、会计产生的原因:原始简单的计量和记录行为是会计的起源。社会生产力提高、剩余产品出现和社会分工导致会计从生产职能脱离,成为一种独立的管理职能。2、会计产生的萌芽三件事:伏羲时期的结绳记事,古老的巴比伦支付工资的黏土记录版,古埃及和希腊
6、城邦记账。3、我国的会计事项记录,在殷商时期己形成。4、会计史上的里程碑事件:复式簿记出现5、复式簿记法的形成的条件:中世纪意大利城市贸易的兴起。6、确立了复式簿记法的地位的事件:1494年,卢卡 巴其阿勒在其算术、几何及比例概要中较为详细地论述了当时流行于意大利的威尼斯簿记法。7、经济越发展,会计越重要。二、会计的概念及特征(一)会计的概念1、我国古代“会计”一词产生于西周。2、清代学者焦循在孟子正义一书中,对“会计”两字的解释为:“零星算之为计,总和算之为会。”,进一步说明会计既要进行分别核算,又要进行综合、系统的核算。3、会计的定义可简述为:会计是以货币为主要计量单位,反映和监督一个单位
7、经济活动的一种经济管理工作。4、会计是经济管理的组成部分,它是以货币为主要计量单位,以凭证为依据,采用专门的方法,对会计主体的经济活动进行全面、综合、连续、系统的核算与监督,向有关方面提供会计信息,参与经营管理,旨在提高经济效益的一种管理活动。5、会计的本质是对一定单位的经济事项进行确认、计量、记录和报告,并通过所提供的会计资料,作出预测,参与决策,实行监督。6、传统会计定义:从四个方面把握手段:货币为主要计量单位对象:特定的单位经济活动(该经济活动具有四个特征:全面、连续、系统和综合)功能:记录、计算、分析和检查目标:反映会计信息(会计信息:财务状况,经营成果和现金流量)7、现代会计定义:从
8、七个方面把握会计是经济管理的组成部分手段:以货币为主要计量单位依据:以凭证为依据方法:专门方法(核算方法、分析方法、检查方法、预测方法和决策方法)对象:特定单位的经济单位的经济活动(该经济活动具有四个特征:全面、连续、系统和综合)功能:核算和监督目标:反映会计信息(会计信息:财务状况,经营成果和现金流量)本质:经济管理活动(二)会计的基本特征会计的基本特征(教材新增加内容多选)1、会计以货币为主要计量单位(非唯一,注意原始的会计计量单位)原始的会计计量只是用简单的实物量度和劳动量度对经营活动和财务收支进行计算和记录。2、会计拥有一系专门方法(新增内容)主要包括:核算方法、分析方法、检查方法、预
9、测方法和决策方法;具体核算方法是七个。A、会计核算的基本方法是:会计确认、记录、计量和报告。B、会计核算的具体方法:设置会计科目和账户、填制和审核凭证、复式记账、登记账簿、成本计算、财产清查和编制会计报表。3、会计具有核算和监督的基本职能。(新增内容)4、会计的本质是管理活动而非管理工具。会计的其他特征1、严格以凭证为依据2、数据资料具有全面、连续、系统和综合特征(多选)3、会计监督分:事前、事中和事后。三、会计的基本职能1、会计职能的发展可以看成是会计发展的一个标志或里程碑。2、马克思所说的“对生产过程的控制和观念的总结”,即会计对经济活动的反映和监督,是对会计职能的科学概括。3、现代会计的
10、职能可以概括为:进行会计核算、实施会计监督,参与预测、决策,并对经济活动进行分析和评价。其中核算和监督是会计的基本职能,而预测、决策、分析和评价等职能,是现代会计进一步发展的新职能。(一)会计的核算职能1、主要体现:从数量上反映企事业单位已发生已完成的各项经济活动,是会计最基础的工作。2、四个环节:确认、记录、计量和报告。3、三个主要形式:记账、算账和报账。4、三个工作:填制凭证、登记凭证和编制报表。5、最基本职能:又叫反映职能。6、会计核算贯穿于经济活动的过程,它是会计最基本的职能,也称反映职能。它是指会计以货币为主要计量单位,通过确认、计量、记录、计算、报告等环节,对特定主体(或称特定对象
11、)的经济活动进行记账、算账、报账、,为各有关方面提供会计信息的功能。7、下列经济事项,应当办理会计手续:款项和有价证券的收付;财物的收发、增减和使用;债权债务的发生和结算;资本、基金的增减;收入、支出、费用、成本的计算;财务成果的计算和处理;需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。”有两层意义:其一,一切经济业务都必须在发生时在会计上进行记录、计算、反映,不能错漏;其二,一切经济都 必须由经办人员和会计人员按照规定办理会计手续,包括计量检验、办理财务收支的审批和领批手续、取得和填制原始凭证等。(二)会计的监督职能1、定义:会计监督职能是指会计人员在进行会计核算的同时,对特定主体经济活动的真实
12、性、合法性、合理性进行审查。2、时间:核算阶段。3、会计监督分为:外部监督和内部监督。4、全过程进行监督:包括事前监督、事中监督和事后监督。5、会计监督职能:又叫控制职能。6、随着经济的发展,会计的控制职能也进一步拓展,新会计法在对传统的政府监管、社会监督等外部监督与控制内容做了具体规定外,还着重突出了内部控制的内容,把单位的内部控制作为单位内部监督的核心。(三)会计核算与监督职能的关系1、会计核算与监督职能是相辅相成、辩证统一的。2、会计核算是会计监督的基础,会计监督又是会计核算质量的保障。3、没有会计核算,会计监督就失去了存在的客观基础;没有会计监督,就不能发挥会计在经济管理的作用。四、会
13、计对象和会计核算的具体内容(一)会计对象(主要以判断题)1、会计的对象是指会计所核算和监督的内容。2、凡是特定对象能够以货币表现的经济活动。3、以货币表现的经济活动通常又称为价值运动或资金运动。(二)会计核算的概念会计核算的特点(六点)1、会计核算是以货币计量为提前。2、会计核算主要通过确认、计量、记录、计算、报告等环节来完成。3、会计核算的对象是特定的,即为会计主体。4、会计核算是对单位经济活动全面、综合、连续、系统的反映。5、会计核算是对经济活动进行记账、算账和报账的过程。6、会计核算的主要目的是向会计信息使用者提供真实、完整的会计信息。会计核算的含义1、进行会计核算,反映经济业务事项是会
14、计发挥作用的最重要的支柱。2、会计核算不仅能反映已经发生的和已经完成的经济业务事项,而且可以通过计算分析预测未来经济发展的趋势和前景。3、会计核算不仅能提供一个企事业单位的财务状况,而且通过汇总整理还可以反映一个行业、地区、部门的经济状况。(二)会计核算的具体内容1、企业会计核算;可以分为基本业务会计核算、特殊业务会计核算和企业财务会计报告的编制。特殊业务会计核算内容主要包括:非货币性交易 的核算、债务重组的核算、会计政策变更的核算、会计估计变更的核算、会计差错更正的核算、资产负债表日后事项的核算等等;企业财务报告编制的内容主要包括:资产负债表的编制、利润表的编制、现金流量表的编制、会计报表附
15、表的编制、会计报表附注的编制以及财务情况说明书的编制等等。2、这里所指的经济业务事项,包括经济业务和经济事项两类。经济业务又称经济交易,是指单位与其他单位和个人之间发生的各种经济利益交换,如产品销售;经济事项是指在单位内部发生的具有经济影响的各类事件,如计提折旧等。3、会计核算的具体内容:(7个)4、款项和有价价证券的收付有价证券是指表示一定财产拥有权或支配权的证券,如国库券、股票、企业债券及其他债券等。款项主要包括现金、银行存款以及其他视同现金的和银行存款使用的银行汇票存款等。 款项和有价证券是单位一项资产,也是流动最强的两类资产。5、财物的收发、增减和使用:财物是资产要素中的以存货为主的流
16、动资产和固定资产。6、债权、债务的发生和结算:债权是企业收取款项的权利。债权一般包括资产要素中的各种应收和预付款项等。债务是每时由于过去的交易、事项形成的企业需要以资产或劳务等偿付的现时义务。7、资本、基金的增减:资本,是投资者为开展生产经营活动而投入的资金。会计上的资本专指所有者权益要素中的投入资本,即实收资本。基金,是各单位按照法律、法规的规定而设置或筹集的具有些特定用途的专项资金,如政府基金、社会保险基金、教育基金等。8、收入、支出、费用和成本的计算:成本是指企业为生产产品、提供劳务等而发生的各种耗费,它与一定种类和数量的产品或劳务等相联系,是按一定的产品或劳务等对象所归集的费用,是对象
17、化了的费用。9、财务成果的计算和处理:从会计意义上讲,财务成果实际是指利润和所有权益等会计要素所反映的内容。财务成果的计算和处理一般包括利润计算、所得税计算、利润分配或亏损弥补。【例题单选题】1、复式簿记诞生于( )。A、古埃及B、古希腊 C、我国的殷商时期D、中世纪的意大利【答案】D【解析】中世纪意大利城市贸易的兴起,为复式簿记的诞生提供了条件。【例题多选题】2、会计核算的特点有( )多A、以货币计量为前提B、通过确认、计量、记录、计算、报告等环节来完成C、核算的对象是特定的D、核算是对单位经济活动全面、综合、连续、系统的反映【答案】ABCD【解析】会计核算的特点:会计核算是以货币计量为提前
18、。会计核算主要通过确认、计量、记录、报告等环节来完成。会计核算对象是会计主体。会计核算是对单位经济活动全面、综合、连续、系统的反映。会计核算是对经济活动进行记账、算账和报账的过程。会计核算的主要目地是向会计使用者提供情报直实、完整的会计信息。第二节 会计基本假设会计核算的基本假设1、定义:会计核算的基本假设就是对会计核算的空间、时间范围和计算方法所做的限定。2、基本内容:会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。一、会计主体1、会计主体是指会计所核算和监督的特定单位或者组织,是会计确认、计量和报告的空间范围。2、一般来说,凡拥有独立的资金、自主经营、独立核算收支、盈亏并编制会计报表的企业或单位就
19、构成了一个会计主体。3、会计主体与法人的关系:是法人的一般是会计主体,是会计主体的不一定是法人。4、会计主体的意义主要结合实际业务进行判断。二、持续经营1、含义:即在可预见的未来,该会计主体不会破产清算,所持有的资产将正常营运,所负有的债务将正常偿还。持续经营的可能性总是存在的。2、企业会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提。3、企业是否持续经营对会计方法有很大的影响。如会计信息系统的建立、资产按历史成本计价、收益的确认、折旧的计提、按权责发生制建立的会计程序和会计方法的选择等等,都是以持续经营假设为基础的。4、它的主要意义在于:它可使会计原则建立在非清算基础之上,从而为解决很多常见的资产计
20、价和收益问题提供了基础。三、会计分期1、会计期间的划分是正确计算收入、费用和损益的前提。2、会计期间通常分为年度和中期。中期是指短于一个完整会计年度的报告期间,又可以分成季度、月度、半年度。这里的会计年度采用的是公历年度,即从每年的1月1日到12月31日为一个会计年度。3、由于会计分期,才产生了当期与以前以后期间的差别,从而产生了权责发生制和收付实现制的区别,进而出现了预收预付应收应付预提待摊等会计处理方法。四、货币计量1、货币计量是指会计主体在财务会计确认、计量和报告时采用货币作为统一的计量单位,反映会计主体的生产经营活动。2、企业会计准则中规定:我国的会计核算要以人民币作为记账本位币(记账
21、时用的最基本的货币单位)。业务收支以外币为主的企业,可以选定某种外币作为记账本位币进行会计核算,但对外提供报表时,应该折合成人民币反映。3、四个基本假设的关系会计主体、持续经营、会计分期、货币计量四项基本前提,是会计核算的基础。会计主体确立了会计核算的空间范围,持续经营与会计分期确立了会计核算的时间的长度,而货币计量则为会计核算提供了必要手段。【例题单选题】1、根据我国企业会计准则的规定,会计假设主要包括( )。A、会计主体假设 B、持续经营假设 C、会计分期假设 D、人民币计量假设【答案】ABC【解析】会计核算的基本假设的基本内容:会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。【例题判断题】2、根
22、据我国的会计年度,“中期”会计期间特指自公历每年1月1日至6月30日。( )【答案】错【解析】中期是指短于一个完整会计年度的报告期间,又可以分成季度、月度、半年度。第三节 会计基础一、会计基础的概念的种类1、企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。2、国际会计准则只有两项基本假设:即权责发生制假设和持续经营假设。3、我国一些很重要的会计确认原则都是在权责发生制这一原则的前提下提出的,如配比、收入实现和其他确认原则等。4、目前,我国的行政单位会计采用收付实现制,事业单位会计除经营业务可以采用权责发生制外,其他大部分业务也采用收付实现制。 二、权责发生制 1、权责发生制基础要求,凡是当期
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