7.1应收款项管理业务流程.doc

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7.1应收款项管理业务流程①

一、 业务目标
1 经营目标
1.1 保证货款回笼，加快资金周转,减少坏账损失。
2 财务目标
2.1 真实、准确、完整核算应收款项。
3 合规目标
3.1 应收款项管理符合国家有关法律、法规以及股份公司内部规章制度。

二、 业务风险
1 经营风险
1.1 未能按时足额收回资金，形成坏账。
2 财务风险
2.1 未能真实、准确、完整的核算应收款项。
3 合规风险
3.1 应收款项管理不符合国家有关法律、法规以及股份公司内部规章制度，受到处罚。

① 本流程应收款项是指各分（子）公司在生产经营活动中因销售产品、提供劳务形成的应收账款，采购设备物资、原辅料和接受劳务形成的预付款项，以及在非购销业务中因暂付或垫付款项形成的其他应收款等。
三、 业务流程步骤与控制点
1 应收款项管理
1.1 应收款项管理由分公司总经理负责，财务、天然气销售部门、物资采购等业务部门进行日常管理。
1.1.1 应收款项管理由分公司总经理负责，财务处、天然气处、开发处、物资供应中心等业务部门进行日常管理。
1.2 分（子）公司设专人负责应收款项的管理，每笔应收款项清收的责任人为业务批准人、合同签订人和业务经办人。
1.2.1 对于原油、天然气销售产生的应收款项，由财务处、开发处和天然气处设专人负责管理；对于物资采购形成的应收款项由物资采购中心设专人管理。每笔应收款项清收的责任人为业务批准人、合同签订人和业务经办人。
1.3 对于赊销业务,应根据客户的信用等级拟定销售合同，按规定权限审批后与客户签署合同，同时签署《货款回笼责任书》（单笔或汇总），方能开具提货单和发票。各级业务部门对于其他应收、预付款项，必须与有关责任人签署其他应收、预付款回笼责任书（小额个人备用金除外），财务部门方可办理对外付款手续。
1.3.1 对于赊销业务,应根据客户的信用额度拟定销售合同，按规定权限审批后与客户签署合同，原油、天然气按规定的月度结算时间签署《货款回笼责任书》（单笔或汇总），方能开具提货单和发票。各级业务部门对于其他应收、预付款项，必须与有关责任人签署其他应收、预付款回笼责任书（小额个人备用金除外），财务部门方可办理对外付款手续。
2 应收款项的审核和记账
2.1 对于中国石化系统内部单位之间，纳入中国石化财务有限责任公司（以下简称“财务公司”）统一结算的购销商品，严格按股份公司内部统一结算规定办理；未纳入财务公司统一结算的购销商品，按双方协议办理结算。
2.2 财务部门审核由业务部门提交的发票等有关单证,会计凭证须由不相容岗位人员稽核。
2.2.1 财务处资金管理科审核由业务部门提交的发票等有关单证,会计凭证须由不相容岗位人员稽核。
2.3 对中国石化系统外赊销商品和预付货款，相关部门须动态审核客户信用等级，按规定权限审批。非购销业务中形成的其他应收款须由相关部门负责人批准。
3 应收款项清账和核对
3.1 分公司财务部门对应收款项应及时清账，月结前进行往来清账，对未清项进行分析处理。
3.1.1 分公司财务处资金管理科对应收款项应及时清账，月结前进行往来清账，对未清项进行分析处理。
3.2 股份公司、中国石化集团公司内部的往来单位或个人当月动态变化的应收款项由财务部门组织业务部门每月对账，对账结果须经对方签字或盖章，编制对账差异调节表。
对企业之间100万元以上的对账差异1个月以上未处理的，100万元以下的对账差异3个月以上未处理的，须及时进行账务处理，确保应收款项核算准确。
3.2.1 股份公司、中国石化集团公司内部的往来单位或个人当月动态变化的应收款项由财务处资金管理科组织业务部门每月对账，对账结果须经对方签字或盖章，编制对账差异调节表。
对企业之间100万元以上的对账差异1个月以上未处理的，100万元以下的对账差异3个月以上未处理的，须及时进行账务处理，确保应收款项核算准确。
3.3 外部单位或个人当月动态变化的应收款项由财务部门组织业务部门每月对账，并取得对方书面确认依据（询证函须签字或盖章）；对于长期无动态部分至少每半年组织对账确认。无论采用何种对账方式，都要保存对对账时间、对账人员、对账方式、债权金额等事项的记录。编制对账差异调节表，经财务部门负责人审核后及时调整差异。
无法取得对方书面对账依据的，应将对账详细情况整理记录，经财务部门负责人审核签字。
3.3.1 外部单位或个人当月动态变化的应收款项由财务处资金管理科组织业务部门每月对账，并取得对方书面确认依据（询证函须签字或盖章）；对于长期无动态部分至少每半年组织对账确认。无论采用何种对账方式，都要保存对对账时间、对账人员、对账方式、债权金额等事项的记录。编制对账差异调节表，经财务处负责人审核后及时调整差异。
无法取得对方书面对账依据的，应将对账详细情况整理记录，经财务处负责人审核签字。
4 账龄分析
4.1 财务部门每月编制应收款项账龄分析表，由业务部门对应收款项的可收回性进行分析。
4.1.1 财务处资金管理科每月编制应收款项账龄分析表，由业务部门对应收款项的可收回性进行分析。
5 催收欠款
5.1 分公司对逾期的应收款项，应落实相关责任人催收欠款。对于未清回欠款，应采取有效措施，及时追回或清理。
6 计提坏账准备
6.1 分公司财务部门根据账龄及应收款项的可收回性，按照股份公司内部会计制度计提坏账准备，计提坏账准备须经总会计师审核。
6.1.1 分公司财务处资金管理科根据账龄及应收款项的可收回性，按照股份公司内部会计制度计提坏账准备，计提坏账准备须经总会计师审核。
7 处置应收款项
7.1 应收款项在收回款项或收到非现金资产后，要及时进行账务处理。
7.2 分公司对于往来单位以非现金资产清偿欠款的，要签订协议或取得法院判决裁定书。协议按规定权限审批，单笔价值在100万元以上的要报财务部批准。
7.3 对于确实无法收回的款项，按照规定审批程序批准后作为坏账损失处理。已处理的坏账要建立备查簿逐笔登记，并整理保存好原始单证，以保留追索权。
8 清欠考核
8.1 股份公司对各分公司应收款项实行限额控制，下达清欠指标，并对完成情况进行考核、奖惩。
分公司根据应收款项管理及完成情况进行考核、奖惩。
8.1.1 分公司绩效考核部门根据应收款项管理及完成情况进行考核、奖惩。

四、 相关制度目录（制度后标号为《内控手册相关规章制度汇编》目录索引号）
1 关于印发《中国石油化工股份有限公司内部会计制度（2006）》的通知 （石化股份财[2006]508号）
----1.6.11
2 关于印发《中国石油化工股份有限公司应收款项管理实施细则》的通知（石化股份财[2007]506号）
----1.6.4
3 关于印发《中国石油化工股份有限公司资产处置若干规定》的通知（石化股份财[2008]515号）
-----1.6.12
4 ERP系统运行及应用规范（试行） -----2.10.1
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