房地产企业业务招待费如何纳税调整--2014.08.30.doc
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4、算招待费12万元,通过“长期待摊费用其他”科目核算其他费用50万元。2011年5月我公司开始进行某项目房地产开发,5月12月发生招待费10万元。但2011年12月止未取得收入,第一笔收入于2012年1月取得。请问:1、我公司摊销“长期待摊费用其他”科目50万元及“长期待摊费用招待费”科目12万元的日期应是2011年6月还是取得第一笔收入的2012年1月?2、若开始摊销的日期为2011年6月,则摊销以前年度招待费为17万元(710),由于当年无预售房收入,是否17万元应全额调增?若开始摊销的日期为2012年1月,则当年招待费10万元,由于当年无预售房收入,是否10万元应全额调增?3、2012年取
5、得未完工开发产品收入时,由于产品未完工,收到的预收账款可否作为2012年业务招待费及摊销业务招待费合计的计算基数?【解答】:1、企业所得税法实施条例第四十三条规定,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5。根据上述规定,房地产开发公司2010年度发生的招待费应在2010年度扣除,不能结转到以后年度扣除。2010年度、2011年度的销售收入为零,发生的招待费均不能在税前列支。国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知(国税函200998号)第九条规定,新税法中开(筹)办费未明确列作长期待摊费用,企业可以在开始经营之日的
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