第4章-公司客户的财务报表分析.doc

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第4章
公司客户的财务报表分析
章节数
共5节
课 时
4
教学环境
多媒体教室
教学目的
了解财务报表分析在银行信贷管理中的重要性；财务报表分析的步骤和方法；了解资产负债表、利润表、现金流量表的结构、项目以及分析的重点。
重 点
资产负债表、利润表、现金流量表的结构、项目以及分析的方法、分析的重点。
难 点
资产负债表、利润表、现金流量表的分析的方法、分析的重点。
教学内容
教学内容如下：
第四章 公司客户的财务报表分析
第一节 银行信贷管理中的财务报表分析
一、财务报表分析在银行信贷管理中的重要性
二、分析步骤和方法
(一)分析步骤
1、收集财务报表及相关信息
2、整理加工财务报表
3、分析财务报表
1）阅读财务报表的审计报告
2）阅读财务报表的附表
3）分析财务报表
4、得出分析结论
(二)分析方法
1、增减分析法
2、结构分析法
3、比率分析法
三、财务报表分析的局限性
1、外部环境
2、会计方法
3、信息质量
4、人为操纵
第二节 资产负债表分析
一、资产分析
1、流动资产
主要分析货币资金、短期投资、应收款项及存货。
1)应收款项重点分析：数量、集中程度、账龄等。应收款项的多少与企业的类型、销售额的多少、企业提供的赊销条件等有关。
3)存货主要分析：存货的规模，类型，存货的计价方法等。不同类型的企业存货规模不一样。不同类型的存货其适销性不一样，是否热热销、积压。
2、非流动资产
1)长期投资 包括持有期限超过1年的股权投资及债券投资，主要考察数量、市值、股权关系，变现能力等。
2）固定资产。包括使用期限超过一年的房屋，建筑物，机器。机械，运输工具以及其它生产经营有关的设备机器，工具等。
第一，主要分析固定资产的规模（不同行业的企业具有不同的固定资产规模）。固定资产净值与资产的比率过低意味着固定资产投资不足，入过高意味着使用效率不高。
第二，分析固定资产估价。固定资产的新旧程度，固定资产折旧的方法。
3）无形资产。可辨认无形资产包括专利权，版权，商标权，土地使用权等。不可辨认无形资产主要是指商誉。规定有有效期的按规定的期限平均摊销，没有规定有效期的按不超过10年的有效期摊销。
二、负债分析
三、所有者权益分析
四、案例：ABC公司的资产负债表分析
第三节 利润表分析
一、收入分析
二、成本和费用分析
1．销售成本：
零售批发企业销售成本＝期初存货＋本期购买商品的相关成本－期末存货
制造企业销售成本＝期初存货＋本期制造成本（包括原材料费，劳动力成本，其它间接费用）－期末存货余额
销售成本与年末的存货价值直接相关，由此采用先进先出法或后进先出法对存货的价值有影响。销售成本应和销售收入结合起来分析。
2．费用的分析
三、利润和净利润分析
四、案例：ABC公司的利润表分析
第四节 财务比率分析
一、流动性比率(短期偿债能力比率)
1.流动比率
 2.速动比率
 3.现金比率
二、财务杠杆比率(长期偿债能力比率)
1、长期偿债能力的概念
   2、资产负债率分析
   3、产权比率分析
   4、利息保障倍数分析 
三、盈利能力比率分析
1、净资产收益率分析
 2、总资产收益率分析
3、销售净利率分析
四、资产运作效率比率分析
1、总资产周转率的因素分析
  2、流动资产周转率
3、固定资产周转率
4、应收账款周转率
5、存货周转率  
五、财务比率之间的相互联系：杜邦分析体系
六、案例：ABC公司的财务比率分析
第五节 现金流量表分析
一、现金流量的计算
二、现金流量的分析
三、现金流量的预测
四、案例：ABC公司的现金流量表分析
课外作业
1、财务报表分析及财务指标分析对商业银行发放贷款的重要性?
2、请上网下载一家上市企业的资产负债表，利润表并对其进行偿债能力、盈利能力的分析。
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