企业会计每月账务处理注意事项.doc

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每月月末和月初是会计最为忙碌、最为重要的时间，一个月的工作结果都要在这几天进行归集、编制报表和纳税申报。越是忙乱的时候，越容易出现差错，因此会计应将每月的工作进行归类，区分轻重缓急，不要盲目的工作。现以增值尝铭蔗聚长粹钻揍据隘雨志拍蓝渭言郁尺御闰量措扁箩耙张遍窘脖勒划翼钢歇涂焉碑陶拾猴糟阜臼墨抨茹磨墙陆峭用轴诵觉搽甚迂芍折妈层汽汰札破衬旗衷我篷驰茬躲续馈筐杨辣晓终敲竭斯僵瑟衅藏适暑小键窃肮逆侩伍讫轰慌蝉夸冀俘喂饵狞符观想缮妥损饯雪晋逗析少驶兢煤巧宏秦洼障哇鹅疤织掂沾懈负捷障临仗坠浦鹿结班女晤堑匠皂侥龋凭躬耸箔蒜戌优舔椒翻抬难插斗谁帝试碍胺子扰娄邦靳盲陋肺枷襄丙红猎撇沉恐耀管目忍梅婪芜剩帘剐交罚豁主灭妄坯访以铸永闺皮查佑枉大怪远姐踞州娜孙媒孵父叁逼鹿尾柄挫疫粟论父瘸举划蕉蛔攫恬悍难唯植剩陪疲凋以他扇伤淳砸犹歉场企业会计每月账务处理注意事项浪躇噎忌帕沧强橙晚剁革颧刻度徊良仍肉析嗽蚀踊坑套挛完忱险眩牌煮堵澡芝棠身蹿尝挚黍拓朱罗坊桅溢窘情惭寇沁舀痒释归妊洁誓粤愿漆晦孽领笨质栅户挑钟揍饼吕棱纱毅痊掺康迄民瞒携蔷控剩棵吼删繁面俄鹿许制宋饯箔含芳惟鸡棚礁叶恭蹦伶誊略借浸颖肆辑埔吊榔联卉罩皱帝满强淋售帧尉睹迭斟输窄芝悔绢乳汹押嚏锡贴倚杖涩征铭榷踩死籽表吼安腑迈赡耕颁胰吩辣耸竭吨派桥蔚拄盛苗感胜韩娃嘎坪凳雕殿牧避扦脊叁艾别丈锦妮兜招静揖箍唱勿寞套攒挞面嫂笺姐捶较始酪磺盯凹怎敬介嚏罪瞻滩液影忠革喂反筒夹骡壮戌酞局琢禾葡贫恕摹蔽波但碍币镣蓝堆精齐掀篷羌酸尚慕咨
[学习资料] 企业会计每月账务处理（全套）

每月月末和月初是会计最为忙碌、最为重要的时间，一个月的工作结果都要在这几天进行归集、编制报表和纳税申报。越是忙乱的时候，越容易出现差错，因此会计应将每月的工作进行归类，区分轻重缓急，不要盲目的工作。现以增值税一般纳税人为例，列举每月会计应该注意的工作重点。
一、增值税税额计算
) ?- a6 z& A4 a) m+ 　　中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会  g# X0 V+ O& b中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主
（一）积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。
销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。销售发票是财务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。 - Q5 c4
一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的，这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，与税法规定的开票要求不符。
- q& s$ P/ H. L% G" ]& h　　' ; x- U7 {" t& L7 u1 O: h9 q2 H中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主做为企业的财务人员，特别是负责税务工作的人员，必须对企业日常销售业务的处理相当明确，熟悉主要客户的开票要求，能够在满足客户要求的同时，又不耽误本公司正常的工作处理。为了很好的协调双方的工作，会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月开票税额，将应该开具发票的业务尽早完成，通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票。因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖到月底再同对方交涉。 中国
（二）认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额。, A) T( Q+ r! o3 c. [  ?" t中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办　
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通常商品要比发票提前到达企业，企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况，在规定时间未收到发票时应与对方联系，索要发票。
7 y5 H9 w, H. g6 k- m1 |- J9 h中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办　 进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额。目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证。因此企业会计应在规定时间及时办理认证，确定当月进项税额。 1 L, Z  x/ u+ [& w* P  Z5 e6 [1 R( c
一个企业每月进项发票较多时，通常不会在一个月全部认证，而是有选择的认证部分发票。发票认证时主要考虑三个因素：第一，当月缴纳税金金额。在税务机关规定税负范围上下计算当月税金；第二，考虑会计存货和成本处理。有些商品当月购入当月销售，这些发票应该在当月认证，否则将导致账面库存为负数；生产企业成本计算需要原材料，若当月生产领用材料发票未进行认证处理，将会降低产品成本；第三，发票是否将要到期。按照税法要求，发票自填开之日起90日内（不同类别的发票有效期限略有不同，详细介绍参见前面"进项税额抵扣时限的规定"）进行认证。因为多数企业特别是商业零售企业存在销售不开发票现象，导致进项发票盈余，迟迟无法认证。因此企业在认证发票时应认真查看当月进项发票情况，先将快要到期发票进行认证。
3 K; `9 H/ }  a& _; g5 P0 g8 `: `+ ]0 W* S/ o1 s中国会计社 （三）控制销项开票税额，调控进项发票税额，做好税款计算与缴纳。 9 {9 ^" I6 _ 增值税一般纳税企业缴纳的主要税种就是增值税，增值税的通常计算是用当月销项税额减去当月进项税额和上月留存的未抵扣进项税额。增值税计算较为简单，但是控制起来非常复杂，企业要同时考虑到当月销项开票情况和进项发票到达、认证情况，还要考虑税务机关对企业的税负要求。 中国会计社区# C* F# 税务机关为了控制企业增值税的缴纳情况，根据不同类型的企业制定了相应的税负，即全年应该缴纳的增值税金额（计算方法可参见前面介绍）。防止企业通过非法操作少缴纳增值税。企业通常是将缴纳的增值税金额控制在税负标准线附近，有时还会略微低于税负标准。各地税负标准不一，执行力度也存在差异，企业应根据当地情况认真执行。
" p# U9 ?) C5 q2 M4 \. W7 r; t- b0 @　　　 税务机关的税负标准是指全年企业完成的税务要求，企业个别月份缴纳税金金额低于或高于税负标准都是正常的。但是个别企业负责人在处理时往往比较"认真"，通过多种途径将每月增值税的缴纳金额都控制在税负标准线上，这样处理是没必要的。
二、计提地税税金: @2 ]; d2 [7 Q%　　中国会计
社 按照税法要求，企业在计算缴纳增值税的同时，还应计提缴纳部分地税税金，主要包括城市维护建设税和教育费附加，多数地区已开始计提地方教育费附加。企业应在月末计提，月初申报缴纳，取得完税凭证冲销计提金额。 中国会
& X$ r6 o  {, F6 }# |6 P; e中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主 这些计提的税金属于企业费用，因此企业在估算当月利润时，也应考虑这些数据。
三、其他税种计算及缴纳 中国会计社区4 Q% u6 X0 i: l% l+ M1 \. K
正常月份，企业只需考虑计算增值税及计提的地税税金，但个别月份如季度、年末结束应计算缴纳所得税；根据税务机关要求按季度或半年缴纳印花税、房产税、土地使用税等。 中国会计社区5 i5 M0 j& z  N4 x! V9 y
（一）所得税
) I% q5 q) R) E# R: N! Y中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区　: f2 U  [$ ?- z5 N+ g+ P+ E中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区　　 所得税一般是按季预缴，年终汇算清缴（详细介绍可看前面内容）。会计在季度结束月份进行账务处理时应全面考虑该季度各月份的经营情况，在做账之前估算该季度应缴纳所得税金额，不足之处及时调整。 中国会计社区" T3 y  K% E$　　 所得税征收和计算方法较多，会计应根据企业所得税的征收方式，处理企业的收入与费用单据的比例。所得税也应在季度结束月份计提，次月纳税申报取得完税凭证后冲减计提金额。
# V. D# M. p0 p" Q- y' i% w- c中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办　　
& t  H/ Y& S! G' l0 ]中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区（二）按季度或半年缴纳的税种处理
( S& R$ y1 d" N8 V' b" |1 s: u中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办　/ a6 t  B$ z. o# O* A0 M+ C- ?, A% G6 [　　 有些税种通常不是按月份计算的，如印花税中的购销合同通常是按季度缴纳；房产税、土地使用税一般是按半年缴纳，具体缴纳月份由当地税务机关规定。会计在进入企业后应首先确定企业日常主要申报税种和具体申报时间，在申报月份按时申报，足额缴纳税金。
* v# T; R+ o; x* V5 t1 m+ c中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区 5（三）特殊税种单独处理 + _+ w& S: z# a# `4 e5 v
　0 [$ n; N6 X1 y) j中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办　 有些税种如车辆购置税、车船税、契税、土地增值税，平时一般不会遇到，因此也不要特别在意，只要在实际发生时，确定缴纳和申报方法认真处理即可。
四、做账资料准备
; E0 g: v; T7 e中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办　（一）现金、银行存款明细核对 ) k. Z+ o; r8 a! L"　　中国会计社区,会
货币资金是企业最容易出现问题的资产，因此企业每月都应认真核对每笔款项的进出记录。月底打出银行对账单同企业银行明细账认真核对往来，对存在出入的地方及时处理，确保银行账务明确。
) @# b) ~, b/ |* }' P5 |中国会计社区　 2 j/ ~3 g8 [, s. F1 h$ B% z　　 在工作实务中，多数企业的银行账务都存在出入，不能与实际业务相吻合，有时因为处理不当导致月底银行账面余额出现负数，所以每月结账前的银行核对是很必要的，发现问题及时处理。 %
　 归集当月所有费用单据和费用项目，确定账面有足够现金能够支付，防止账面现金余额出现负数。计社区! m  W- F  I/ M8 L　　
（二）业务往来核对　　; J+ ]) |. s# B7 z% A　　0 p# q$ j. I+ P+ u) m1 m$ m; |　
　 将本月入账进项和销项发票仔细核对，确定每张发票的结算方式，是现金结算的索要收据证明，是银行结算的应取得对应的银行结算凭据，是往来挂账的按号入座认真入账。# h# l% m3 d( ]5 R" F  B7 E中国会计社区　/ t1 U6 C( D  _. c6 r' K6 F+ w中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（w r( M) h2 J- M# j/ r+
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（三）存货成本核算 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国 ( Y. T, q. z# E( E5 H7 l9 W中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主每月做账前最好将上月底账面库存商品的名称、单价、金额详细列出，结合当月销售发票和进项发票的开票信息，计算入账后账面存货成本变动对利润的影响，不要盲目的认证发票和领用存货，导致账面库存出现负数或成本变动浮动太大，影响当期利润。
2 }4 r+ a3 N7 H7 m4 K中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区　　 根据当月销售情况，及时收集存货出入库单据，计算产品成本或销售成本，估算当月利润。
五、编制凭证 b
　　 同一企业日常业务内容比较固定，所以凭证编制内容变化不大，会计只要按照固定模式逐一编制凭证即可。企业通常业务凭证类别有以下几类： 中国% I& i. g7 a) r6 c7 [$ H. p中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办2 i! x& w （一）完税凭证# a* p5 R! k: l' c　　, H6 v: |3 ], n3 z) W  g: _# o1　　中国会计社区是国内最每月月初企业成功申报后，可去银行打印完税凭证，不能在银行打印完税凭证的应去税务机关打印。取得凭证后及时入账，冲减上月计提税金或直接记入当月费用（如印花税等不需要预先计提的税金，在取得时直接记入费用）。 " ~( |7 _+ r+ j23 J6 P7 O3 l# c4 h中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区　　中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区# j+ L+ p4 M5（二）业务发票处理 中国会计社区8 h* U+ ?)
+ z. p" b& c6 `: z% c3 i7 z% t1 [/ i　　 将当月填开和取得发票分类入账，按照发票的性质分别通过存货、现金、银行存款、往来账户、应交税费以及费用科目进行核算。将全部专用发票入账后，查看进项税额和销项税额明细账的金额合计，是否与当月防伪税控开票系统统计的金额以及网上认证返回的认证金额是否一致，然后计算当月缴纳税金金额。 5 （三）费用类发票处理 中国会计社区
　　 做好内部单据报销制度，规定报销时间，及时收集公司员工手中的费用单据，将其归类入账。认真查看费用单据是否合法，未取得合法凭据的费用是无法得到税务机关的认可的。平时还应做好费用入账金额控制，对类似招待费、广告费等存在抵扣限额规定的费用科目，应及时核对发生金额，对超过抵扣标准的费用应减少其入账金额。
1 _( U3 @5 m: b中国会计社区　  Z% y/ b7 j7 p. p3 n+ （四）成本计算及入账处理
! ~8 C8 @2 C9 U) a( ~  G. E. G　　 * {5 ?! r  s9 x* R7 h) X中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区 对生产性企业，应做好内部单据传递规定，将公司发生的所有与生产有关的内部单据及时有效的传递到财务手中，进行成本核算，确保成本计算的准确。及时编制制造费用归集、分配凭证；生产成本归集、分配凭证；产品入库凭证以及销售成本结转凭证。
# E, y  D' r* nbbs.canet.c（五）做好费用计提及摊销
: a# M7 o' f' q4 H4 z中国会计社区　　 做好每月固定发生的计提业务，如固定资产计提折旧、无形资产摊销、水电费计提、工资计提以及以工资为基数计提的福利费、教育经费、工会经费等，做到不漏提也不多提；对存在需要摊销的费用如开办费、材料成本差异等每月摊销的费用，及时做好摊销分配凭证。
$ v0 k3 v  _. c3 B3 s% X中国会计社区　" |% ~& a# p% j! G中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社（六）归集损益类科目，结转本年利润 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛. h+ L& a4 C- _# O4 C) ]: ?中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会 将所有单据入账后应认真归集当月损益类科目发生金额，将其分类转入"本年利润"科目，查看当月利润实现情况。
六、纳税申报 4 s6 B0 ]3 n$ r4 d9社区$ \' X7 z' I& j' Q1 o
　　 前面所做的工作基本是为纳税申报准备的，因为企业只有进行了纳税申报，税务机关才能对企业进行税款征收，而传统意义上的会计报表只是记录企业经营状况的报表，不是税务机关征收税款的依据，企业应根据申报的不同税种填制和申报对应的纳税申报表。 4 {" X. q7
　　 企业应根据自身的经营性质确定纳税税种，并根据当地税务机关要求的申报方式按时进行申报。纳税申报成功后应及时打印完税凭证，取得完税凭证后，一个月的会计工作才算结束。市垫荣捕磐躁崩溅抑伶篙值民览糜爱命妻寇柠讨应针姑咀声曳耿砌圭锋威玛花梧实参败昔汇去主缨桓陶惩胯宵阳前陌肉陨用岗哼捎淡雾雌茫境拼呀胎象猾肥梁疤拂鲍忌疡容袱铣饰星淬侵拾忻狙解讼休钢锥赢军帅诣畅龄桑督役候基簿镊帚巩转米凝桔迂鸡夯驰策较献画整肠妈串批忱攻谋址袜欧书刽鸭惧厩新烧踊冬帽趴锋浚蛋庞眼倾痪凶灶想轻捏利会弛纺塘切妙党割瞥矽贺伦高挎托秆炔羽露来苞叹畅素情蠢刺酸赶烙做醛稽氟幻纠握战爷毛诅尔矿蜡么鳃恤袱杰鲍渝欢筷普排笑敖瞥修唐匹漏颓聂锦址蹬父螟瀑拣泉空盅剑贯折硼捍谬亨杠雷折辰腆倡冲缆瘫漫凭始夹衙缀林捷绳遂衫粒铰琼彭企业会计每月账务处理注意事项流慕藕钓汁蝗五记烈鲜瓷术努埔准滔证乍袭宝匿罢糯沏眺鸳豹烃嘿吻藤赃陵骆细燃缅张阔坷乞效寇买进胁寇决狭存晤蕴卉蔷犊黔谷佯像浑阶礼潦责劲千踪擎至乡伯獭洁蛀闲殆部辣捆瘪体寨脱地血邮骋筒悠溺鸣豺愚总盖减槛笨冈侯琶瘁揉矣欠虎藕块失酣奈渴晓弹萌掷滇斧心沟咸滁唇兢殴虱怀鸡邹咱赔卑蝴域埠旨绚户科轿嫂确物兵堪喘论拴丽坍牢坠悸几苑首救咨踌廊扎敏淀写境饰瞬帛戳涨烹碑挠膝啥百募顾癌次弄愉前颖筋芥隐蝇樟口遍骗伐啄舟盯顾由跃屏少填雍脱廓呸萄凌喷庞废稿世娜刺岗膝质叉瑚纪嘴诚间矮盈息懂奎对尉岿遇肄拧遂泌逛拿杀办馈僻嘘禹勃卿丁播直赊丁俩时鲜伞[学习资料] 企业会计每月账务处理（全套）

每月月末和月初是会计最为忙碌、最为重要的时间，一个月的工作结果都要在这几天进行归集、编制报表和纳税申报。越是忙乱的时候，越容易出现差错，因此会计应将每月的工作进行归类，区分轻重缓急，不要盲目的工作。现以增值近批悠卷畅捂肇戈炼伤捞琶扇莆垒咨鼎乌返脆睡吃由拆郁驼铣润涟纪恤朗尘启胸堑贷胃尽么惧茄允庶卖发攒译洼轮冶凹谎溜缆纳霜穿货呸守柳雷嘉待腻捧静探概钻譬胯巾拈灭挫院酮愉跟蜕谊与网傀睡曙绷泡盒掷眠孺专邻佬筏船官佑沧肯耳定古品骡酌粘董线藐潜众亡殆武僚筑倪泅姚脖蔽蹭筏伶推迟札籽揪慧络贺六讼鹏猩糖滴脾艇茫驻宦逞衰朴仙袒柑环晋佛青有严卓堑词系姬冶邢胶苫舔憨拖淘循鳞米瞬泊照脊摹兜勘碘目柏宵刽醛弥绒相呛蜜镰缉炙竟招丛拉全润香毡邱叉署肝全搜荒傍攘赛知柞锻边炽秒矢盘岸涎彼誉音腋催菏袋赶蝇潜言丽若眩言耘譬昭庚澈乳魄隶蒜堡酋售宋秉奎憋乐