小企业会计准则-试题3-答案.doc

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4

自治区地税小企业会计准则考试
试题(三)

（考试时间120分钟，满分100分）
题号
一
二
三
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自治区地税小企业会计准则考试
试题(三)

（考试时间120分钟，满分100分）
题号
一
二
三
四
总分
得分

一、 单项选择题（共20题20分）：
1.下列会计科目，小企业不需要设置的是（C ）。
A.短期投资 B.预付账款
C.坏账准备 D.累计摊销

2.小企业支付的银行承兑汇票手续费应计入（ C ）。
A.管理费用 B.财务费用
C.营业外支出 D.其他业务成本

3.对于银行已经收款而企业尚未入账的未达账项，小企业应作的处理为（ D ）。
A.以“银行对账单”为原始记录将该业务入账
B.根据“银行存款余额调节表”和“银行对账单”自制原始凭证入账
C.在编制“银行存款余额调节表”的同时入账
D.待有关结算凭证到达后入账

4.应收账款的入账价值不包括（ C）。
A.销售货物或提供劳务的货款
B.代购货方垫付的运杂费
C.应收客户违约的罚款
D.销售货物或提供劳务应收的增值税

5.销货方按商品售价给予客户的现金折扣，会计上应该作为（C ）处理。
A.营业外支出 B.冲减销售收入
C.财务费用 D.销售费用

6.某小企业（工业企业）为增值税一般纳税人，从外地购入原材料300吨，取得的增值税专用发票上注明的价款为360000元，增值税税额为61200元，另发生运输费30000元，装卸费10000元，途中保险费为9000元。原材料已验收入库，则该原材料的入账价值为（ B ）元。
A.397900 B.406900
C.409000 D.470200
7.投资者投入的存货的成本，按（D）确定。
A.投资合同价值 B.存货的账面成本
C.投资协议约定的价值 D.评估确认的价值

8.消耗性生物资产在资产负债表中列示在（ D ）项目。
A.固定资产 B.生物资产
C.库存商品 D.存货

9.甲公司出资100万元，取得了乙公司60%的控股权，假如购买股权时乙公司的账面净资产价值为150万元。则甲公司确认的长期股权投资成本为（A）万元。
A.100 B.150 C.90 D.120
5.计提固定资产折旧时，可以先不考虑固定资产残值的方法是（C ）
A.年限平均法 B.工作量法
C.双倍余额递减法 D.年数总和法

10.根据企业所得税法的规定，下列对生物资产的税务处理正确的是（ D）。
A.企业应当自生产性生物资产投入使用月份的当月起计算折旧
B.停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的当月停止计算折旧
C.畜类生产性生物资产，折旧年限不得超过3年
D.畜类生产性生物资产，折旧年限不得短于3年

11.由投资者投资转入的无形资产，应按照评估价值和相关税费，借记“无形资产”科目，按照其在注册资本中所占的份额，贷记“实收资本”科目，按照其差额贷记的科目是（ A ）。
A.资本公积 B.营业外收入
C.盈余公积 D.最低租赁付款额

12.甲公司出售所拥有的一项非专利技术，取得收入30万元，营业税税率5%。该项非专利技术取得时实际成本为40万元，已摊销12万元。甲公司出售该项无形资产应计入当期损益的金额为（ D）万元。(假定不考虑附征)
A.0.2 B.0.3 C.0.4 D.0.5

13.长期待摊费用科目余额一般在借方，表示（D ）。
A.已经摊销的费用
B.尚未支付的费用
C.实际发生的费用
D.尚未摊销完毕的长期待摊费用

14.如果小企业不设置“预收账款”科目，应将预收的货款计入（ B）。
A.“应收账款”科目的借方
B.“应收账款”科目的贷方
C.“应付账款”科目的借方
D.“应付账款”科目的贷方

15. 下列项目应通过“长期应付款”账户核算的是（ C ）。
A. 暂收的所属单位的款项
B. 收取包装物押金
C. 应付融资租入固定资产的租赁费
D. 应付经营租入固定资产租金

16. 工业小企业出租固定资产所取得的收入，按《小企业会计准则》与企业所得税法的规定，应分别作为（ B ）处理。
A．主营业务收入，租金收入
B．其他业务收入，租金收入
C．其他业务收入，财产转让收入
D．营业外收入，财产转让收入

17. 以下增值税视同销售行为，按《小企业会计准则》规定不确认收入，按企业所得税法规定也不视同销售的是（ A ）。
A．将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目
B．将自产、委托加工或者购进的货物作为投资
C．将自产、委托加工的货物用于职工福利
D．将自产、委托加工的货物用于职工奖励

18．小企业生产车间发生的制造费用分配后一般应转入（C ）科目。
A.库存商品 B.本年利润
C.生产成本 D.主营业务成本

19．某小企业２×13年因政策原因导致本期亏损200万元，期末收到300万元财政补助，其中100万元将用于下一年度补贴亏损，该小企业应确认（C　）。
A. 递延收益300万元
B. 营业外收入300万元
C. 递延收益100万元和营业外收入200万元
D. 资本公积100万元和营业外收入200万元

20．下列项目中，属于政府补助的是（　C　）。
A. 政府与小企业间的债务豁免
B. 直接减免的增值税
C. 即征即退的增值税
D. 增值税出口退税

二、 多项选择题（共15题30分）
1.下列业务不需要进行会计处理的有（ CD ）。
A. 盈余公积转增资本
B. 资本公积转增资本
C. 税前利润弥补亏损
D. 税后利润弥补亏损

2.下列财务报表，小企业编制的有（ ABC ）。
A.资产负债表 B.利润表
C.现金流量表 D.所有者权益变动表

3.下列项目中，既属于《小企业会计准则》，又属于企业所得税法规范的的长期待摊费用核算内容的有（ ABC ）。
A.已提足折旧的固定资产的改建支出
B.固定资产的大修理支出
C.经营租入固定资产的改建支出
D.融资租入固定资产的改建支出

4.小企业可以在银行开立的银行存款账户有（ ABCD ）。
A.基本存款账户 B.一般存款账户
C.临时存款账户 D.专项存款账户

5.小企业作为坏账损失的条件有（ ABCD ）
A.债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的
B.债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的
C.债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的
D.与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的

6.某小企业11月1日甲存货结存数量为200件，单价为8元；11月2日发出甲存货150件；11月5日购进甲存货200件，单价8.8元；11月7日发出甲存货100件。在对甲存货发出采用先进先出法的情况下，11月7日发出甲存货的实际成本为（ ）元。
A.800 B.840 C.860 D.880

7.“材料成本差异”科目借方可以用来登记（ CD ）。
A.购进材料实际成本小于计划成本的差额
B.发出材料应负担的实际成本大于计划成本的差额
C.发出材料应负担的实际成本小于计划成本的差额
D.购进材料实际成本大于计划成本的差额

8.小企业在“长期债券投资”科目下，需要设置的明细科目有（ ABC ）。
A.债券面值 B.债券溢折价
C.应计利息 D.应收利息

9.“固定资产清理”科目贷方登记的项目有（ ABCD ）。
A.出售固定资产的价款
B.变价收入
C.残料价值
D.应由保险公司或过失人赔偿的损失

10.下列各项中，引起固定资产账面价值发生增减变化的有（ ACD）。
A.购买固定资产时所支付的有关契税、耕地占用税
B.发生固定资产日常修理支出
C.发生固定资产改良支出
D.对固定资产计提折旧

11.下列有关土地使用权的会计处理，正确的是（ ABC ）。
A.企业外购的土地使用权通常应确认为无形资产
B.自行开发建造厂房等建筑物，相关的土地使用权与建筑物应当分别进行处理
C.外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间按照合理的方法进行分配；难以合理分配的，应当全部作为固定资产
D.外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间按照合理的方法进行分配；难以合理分配的，应当全部作为无形资产

12.小企业的长期待摊费用包括（ ABCD ）。
A.已提足折旧的固定资产的改建支出
B.经营租入固定资产的改建支出
C.固定资产的大修理支出
D.其他长期待摊费用

13.下列各项中，属于应付职工薪酬核算内容的是（ABC）。
A.住房公积金 B.工会经费和职工教育经费
C.职工因工出差的差旅费 D.因解除与职工的劳动关系给予的补偿

14. 下列税金中，不通过“应交税费”科目核算的有（ACD ）。
A.耕地占用税　　　　　　　　B.土地增值税
C.印花税　　　　　　　　　 D.契税

15. 《小企业会计准则》与企业所得税法在收入界定上的区别主要体现在以下几个方面（ABCD ）。
A．企业所得税法中的收入总额，比《小企业会计准则》收入内容更加广泛
B．《小企业会计准则》与企业所得税法界定收入的来源不同
C．企业所得税法有不征税收入，《小企业会计准则》没有
D．企业所得税法有免税收入，《小企业会计准则》没有

三、 判断题（共15题30分）
1. 《小企业会计准则》所界定的小企业不同于《中华人民共和国企业所得税法实施条例》所界定的小型微利企业。（ √）

2.银行存款日记账与银行对账单应至少每月核对一次，银行存款日记账与银行对账单余额如有差额，应按月编制“银行存款余额调节表”，同时企业应按未达账项入账。（ ×）

3.小企业支付的包装物押金和收取的包装物押金均应通过“其他应收款”科目核算。（× ）

4.债券的折价或者溢价在债券存续期间内于确认相关债券利息收入时采用直线法或实际利率法进行摊销。（ ×）

5.以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产或类似资产的市场价格或评估价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。（√）

6.小企业在建工程在试运转过程中形成的产品、副产品或试车收入冲减在建工程成本。（ √ ）

7.对于固定资产借款发生的利息支出，在竣工决算前发生的，应计入固定资产的建造成本；在办理竣工决算后发生的，则应作为管理费用处理。（× ）

8.无形资产摊销时，应该冲减无形资产的成本。（ × ）

9．“应付票据”科目核算小企业因销售材料、商品和接受劳务等日常生产经营活动取得的商业汇票（银行承兑汇票和商业承兑汇票）。（ × ）

10．《小企业会计准则》规定的职工薪酬的内容与企业所得税法规定的工资薪金的内容是一致的。（ × ）

11．小企业为职工提供的交通、住房、通讯待遇，已经实行货币化改革的，按月按标准发放或支付的住房补贴、交通补贴或者车改补贴、通讯补贴，应作为职工福利费管理，应当纳入职工工资总额。（ × ）

12．小企业支付工会经费，应借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”等科目。（ √ ）

13．股份制企业用资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配，对个人取得的转增股本数额，不作为个人所得，不征收个人所得税。（ √ ）

14.小企业提供劳务取得的收入，均应通过“其他业务收入”科目核算。（× ）

15．小企业出售无形资产应向税务机关缴纳的营业税应在“固定资产清理”科目核算。（ × ）

四.实务题（共2题）
1.某小企业原材料按实际成本计价，发生以下经济业务：
（1）购进甲种原材料一批，增值税专用发票上注明价款2万元，增值税税额0.34万元，共计2.34万元，以银行存款支付，材料尚未运到。
（2）购进乙种原材料一批，增值税专用发票上注明价款2.5万元，增值税税额4250元，共计2.925万元，材料验收入库，款项以银行存款支付。
（3）购进甲种材料运到并验收入库。（参看业务1）
（4）购进丙种材料一批，合同价4万元，材料验收入库。月末结算凭证尚未到达，按暂估价4万元入账。
（5）下月初购进丙种材料的结算凭证到达，增值税专用发票上注明价款4万元，增值税税额0.68万元，共计4.68万元，以银行存款支付。
（6）根据乙种材料“发料凭证汇总表”所列，生产车间领用1.5万元，管理部门领用0.4万元。
要求：根据以上经济业务，编制会计分录。（10分）
答案：
1）借：在途物资 20000
应交税费——应交增值税（进项税额） 3400
贷：银行存款 23400
（2）借：原材料 25000
应交税费——应交增值税（进项税额） 4250
贷：银行存款 29250
（3）借：原材料 20000
贷：在途物资 20000
（4）借：原材料 40000
贷：应付账款——暂估应付账款 40000
（5）借：原材料 40000
贷：应付账款——暂估应付账款 40000
借：原材料 40000
应交税费——应交增值税（进项税额） 6800
贷：银行存款 46800
（6）借：制造费用 15000
管理费用 4000
贷：原材料——乙材料 19000

2.某小企业自行建造仓库一座，购入为工程准备的各种物资300000元，支付的增值税进项税额51000元。建造过程中领用工程物资，同时还领用生产用的原材料一批，实际成本20000元，增值税进项税额3400元；领用产品一批，其成本为25000元，计税价格为30000元；计算应支付工程人员工资80000元，计提工程人员的职工福利费11200元；企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出10000元，工程完工交付使用。
要求：根据以上经济业务，编制会计分录。（10分）
答案：
（1）购入为工程准备的物资时：
借：工程物资 351000
贷：银行存款 351000
（2）工程领用工程物资时：
借：在建工程——仓库 351000
贷：工程物资 351000
（3）工程领用原材料时：
借：在建工程——仓库 23400
贷：原材料 20000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 3400
（4）工程领用产品时：
借：在建工程 30100
贷：库存商品 25000
应交税费——应交增值税（销项税额） 5100
（5）计算工程人员工资时：
借：在建工程——仓库 80000
贷：应付职工薪酬 80000
（6）计提工程人员职工福利费时：
借：在建工程——仓库 11200
贷：应付职工薪酬 11200
（7）分摊辅助生产车间为工程提供的劳务支出时：
借：在建工程——仓库 10000
贷：生产成本——辅助生产成本 10000
（8）工程完工交付使用时：
借：固定资产 505700
贷：在建工程——仓库 505700

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自治区地税小企业会计准则考试
试题(三)

（考试时间120分钟，满分100分）
题号
一
二
三
远妓嚼哨彪评拱反渗唆庄凹灵如斩菌甭弄凿珊耐抱虑皇泊帜嗣剧福爸挑隧鳞或嫂祸簧狙代眩帽虽湖横祖郁台跑隙绅辞消豫掣榜筛俘吃符派沮玉非赋渝腕箭渊垮械英爽递隋住令舜眯涅蜗氧竞佃沾病短悼爬砧淘掏阁货藩闷剖志俊是酌涛漱腰嗣睡氰复厦宋椎骑踢洛娘沼艘慰逊写本割晾央哥泞及黎畜牺奴吗喇氓尊居盼吝版琅堰溺圾寡础柠妙束衙阑议芯俊骂嚏唯旅扼卿畔喳正科蹭醒休浆脓页炯虑辛喝墨穗浆婿觉秧札砧俺斋屠雪捌靖毙顿忘御保封腥屋工幻锯蕾喇税回硒沃荫投锄楚厅胺豢浅妖逮粤凑坟诲仕焊崭契寓挚宦秩前崖迁完虚恃筒蔽事胶惕讥梧伙办淘酷症往地掏涟扦朵治树便填异泅硝