中西方的税收制度与结构.doc
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4、国税制结构图我国主要实行以流转税为主,企业所得税为辅,以财产税、行为税为补充的税制结构。在中国现行的税制格局下,70以上的税收来自于增值税、消费税和营业税等流转环节的税种。剩余的不足30的税收,则来自于企业所得税和个人所得税等收入环节的税种。这与其他国家的情形有所不同。同样依据国际货币基金组织政府财政统计年鉴(2007)公布的2006年数据计算,在美国和日本,来自流转环节的税收占全部税收收入比重分别为16.8和18.6,来自收入环节的税收超过70。在实行增值税的西方欧盟15国,其来自流转环节的税收占全部税收收入比重的30。照此分析并按人民币计算,倘若上述国家征税的总量均为1000元,排除其他方
5、面要素的影响不论,那么,作为价格构成要素之一,直接嵌入各种商品售价之中的税收数额分别为:中国700元,美国168元,日本186元,欧盟15国300元。2.西方的税收制度1.以直接税为主的税制结构。这是早期奴隶制和封建制国家实行的税制模式。在当时自然经济处于统治地位,商品经济处于从属地位的情况下,国家无法从其他方面课征足够的税收,只能以土地和人口作为征税对象,采用直接对人或物课征的人头税、土地税、房屋税、户税等直接税形式保证政府取得必要的收入。这些简单、原始的直接税,大多按照课税对象的部分外部标志来规定税额,如:人头税按家庭人口课征等。此外,也有非常有限的市场税和入市税作为辅助税种。2.以间接税
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