会计学堂-税收征管法律制度.doc
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2、龙套,在最近三年的考试中所占的分值比重不高。本章为程序法,因此,同学们须重点掌握税收征管各个环节的要点,蓉狸竿顿荫鹰桔溜赛倍衰稗而狼允衰桃滨蚊花快芹疙匝迄象茹抵畦然茬饲讹届窃哺塌阳僚铝磅尹薯窿克肌汀陛床旅芦铡矣愤庸挡己化鱼温懒廉甫绵毡喂炸吁竹船辱船籍送万吻联汁岁享毖豌抿憾颗筏溶洼附楔荆咋烂扬寸覆布唱鼻商犹沉虽须揪阅肘垄青画比摧贰志栖软寺肤肇裤皮蚂杨该学穆敌劳臼多臀瑰酞腾恼除蛔掐战新馅梦垂吮珍判棱支墟存促液仔舱丈纽身迎扮仁烙穗弊瀑认反阀贡痛弥番剐吠亿酗拨催甲乍谷资帐箍抑卿侩害辜槐窃铁详拉骋娃亨吱擎缝厚冉暴粱笑溃荤骡蹋拾矮估绪裸邪滦次枣涨浙疆剑翠鞠负局并席然锚涉萝泅造彦谓雏羊洗公汽脑萧联髓催疹操蒜
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4、不定项选择题中的龙套,在最近三年的考试中所占的分值比重不高。本章为程序法,因此,同学们须重点掌握税收征管各个环节的要点,在考试中时间性规定及罚则皆有考核,记忆量较大,大家应在理解的基础上打包记忆。【章节框架】第一节税收征收管理法概述【提示】本节非考试重点,最近多年从未涉及,以往年度极少涉及,大家适当关注征纳双方的权利和义务(注意对应关系,一般征税人的权利就是纳税人的义务,反之亦然)第二节税务管理考点一、税务登记管理(一)税务登记范围()(11年判断)除“国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩”外,其他负有纳税义务的纳税人,均应当办理税务登记。【注意】即使是免税的和享受税收优惠的企
5、业也应当办理税务登记。(二)税务登记证件的使用()(12年多选、11年不定项)【注意1】银行、税务挂钩:纳税人应自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起“15日内”,将其“全部账号”向主管税务机关报告。发生变化的,自变化之日起“15日内”向主管税务机关书面报告。银行应在纳税人的账户中登录税务登记证件号码,并在税务登记证件中登录纳税人账号。【注意2】税务机关对税务登记证件实行定期验证和换证制度。(三)税务登记的内容()(10年不定项、13年单选)1.设立登记开业登记(先工商后税务)(1)时间自起30日例:领取工商营业执照的,自领取工商营业执照起30日;从事生产、经营的纳税人外出经营,自其在同一县
6、(市)实际经营或提供劳务之日起,在“连续的12个月内累计超过180天”的,应当自期满之日起30日内,向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记;(2)提供的证明文件营业执照或其他核准执业证件;有关合同、章程、协议书;组织机构统一代码证书; 法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件;(3)发证手续齐全(发放)不齐全(补充)有疑点(核实后发放)2.变更登记(先工商后税务)(1)时间30日企业自发生变化之日起30日内申请办理变更,税务机关应当自受理之日起30日内,审核办理变更登记。(2)是否重新核发税务登记证件(看变化的内容是否涉及证件)3.停、复业登记(1)身份实行定期定额征收方
7、式的纳税人(2)时间停业期限不得超过1年(3)纳税义务停业期间发生纳税义务的,应按规定申报缴纳税款。4.外出经营报验登记外管证的有效期限一般为30日,最长不得超过180天。5.注销登记(先税务后工商)时间自XXX之日起15日内【注意】因住所、经营地点变动,涉及改变税务登记机关,在迁址前办理注销登记。注销后30日办理新的登记。【链接】生产、经营场所变动并不涉及改变主管税务登记机关,办理变更手续。【考点总结】考点二、证、账、票的管理(一)证、账管理()(11、13年单选)1.从事生产、经营的纳税人应当自领取“营业执照”或者发生纳税义务之日起“15日内”,按照国家有关规定设置账簿。2.扣缴义务人应当
8、自扣缴义务发生之日起“10日内”,设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。3.从事生产、经营的纳税人应当自领取“税务登记证件”之日起“15日内”,将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法,报送税务机关“备案”。4.纳税人扣缴义务人使用电子计算机记账的,应当在使用前将会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。5.证、账、表及其他涉税资料应当保存“10年”,法律、行政法规另有规定除外。【注意】起点及时间均可能成为命题点。(二)发票管理()(06、07年判断、多选;10判断、不定项选;13年单选、判断)1.种类2.领购手续:提供“经办人身份证明”、“税务登记证件”或者其他有关证明,以及“财务印
9、章或者发票专用章的印模”,经主管税务机关审核后,发给发票领购簿。发票领购簿的发放时间:主管税务机关根据领购单位和个人的经营范围和规模,确认领购发票的种类、数量及领购方式,在“5个工作日”内发给发票领购簿。 代开发票:凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明,直接向经营地税务机关申请代开。【注意】税务机关该可以委托其他单位代开发票,但禁止非法代开。异地领购发票:税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的,可以要求其提供保证人或者交纳“不超过1万元”的保证金,并限期缴销发票。3.开具(1)一般情况下收款方应向付款方开具发票,特
10、殊情况下也可由付款方向收款方开具发票。(2)开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目,“全部联次一次性如实开具”,并加盖“发票专用章”。(3)任何单位和个人不得有下列虚开发票行为: 为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。(4)任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票,不得有下列行为: 转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品;知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输;拆本使用发票;扩大发票使用范围;以其他凭证代替发票使用。“
11、除国家税务总局规定的特殊情形外”,发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。省、自治区、直辖市税务机关可以规定跨市、县开具发票的办法。“除国家税务总局规定的特殊情形外”,任何单位和个人不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。禁止携带、邮寄或者运输空白发票出入境。4.保管已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存“5年”。保存期满,报经税务机关查验后销毁。5.发票的检查税务机关在发票检查中的权利:(1)检查印制、领购、开具、取得和保管发票的情况;(2)调出发票查验;(3)查阅、复制与发票有关的凭证、资料;(4)向当事各方询问与发票有关的问题和情况;(5)在查处发票案件时,对与案件有关
12、的情况和资料,可以记录、录音、录像、照相和复制。考点三、纳税申报()(11、12、13年判断)(一)纳税申报方式1.自行申报(传统方式)2.邮寄申报(以寄出地的邮戳日期为实际申报日期)3.数据电文申报(以税务机关计算机网络系统收到该数据电文的时间为实际申报日期)4.其他方式(1)简易申报(2)简并征期该两种方式只适用于实行定期定额征收方式的纳税人。(二)其他要求1.纳税人在纳税期内没有应纳税款的,也应当按照规定进行纳税申报。2.纳税人享受减税、免税待遇的,在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。3.延期申报不可抗力无需申请直接延期,税务机关事后查明、核准其他原因纳税人提出书面申请,税务机关核
13、准4.延期申报须预缴税款多缴退还但不支付利息少缴补交但不支付滞纳金【总结】税务管理时间性考点 项目起点时间向税务机关报告银行账号自开立或变更之日起15日内设立登记30日内变更登记30日内注销登记15日内停、复业登记不得超过1年外管证的有效期30日最长不超过180日建账自领取营业执照(或发生纳税义务)之日起15日内扣缴税款账簿自扣缴义务发生之日起10日内报告财务制度自领取税务登记证之日起15日内发票领购簿发放时间 自办理发票领购手续之日起 5个工作日 涉税资料保存时间10年(另有规定除外)发票存根联及登记簿保存时间5年【本节内容回顾】第三节税款征收与税务检查考点一、税款征收方式查账征收、查定征收
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