会计从业资格考前培训会计基础讲义.doc

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资金支出 结余及分配企业与公司的比较 企业:是指依法设立的、以营利为目的的、从事生产经营活动的独立核算的经济组织。 分类：1、按所有制性质分：全民所有制企业、集体所有制企业、私营企业、混合所有制企业等。2、按所属行业分：工业企业、商业企业、农业企业等。3、按出资者不同分：内资企业、外商投资企业等。4、按组织形式分：独资企业、合伙企业、公司制企业等。5、按企业法律地位分：法人企业、非法人企业。相关概念 会计的基本特征： 1、计量单位：实物、时间、货币 2、专门方法：确认、计量、记录、报告，具体表现为：设置账户、复式记账、填制和审核会计凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制财务会计报告 3、基本职能：核算、监督（二者关系） 4、会计本质：管理活动 会计概念：会计是以货币为主要计量单位，采用一系列专门方法，对特定单位的经济活动进行核算和监督的管理经济的活动。会计对象和会计核算的具体内容二、会计假设 对会计领域里存在的一些尚未确知并且无法正面论证的事项所作的符合客观情理的推断和假设（又称会计核算的前提条件） 1、会计主体 2、持续经营 3、会计分期 4、货币计量会计基础一、权责发生制：又称应计制、应收应付制。是指会计核算应当以（收款）权利或（付款）责任是否发生（归属期）为基础来确认各期收入、费用的一种核算制度。 内容：凡本期已实现的收入，不论其款项是否收到，都应作为本期的收入处理；凡本期应负担的费用，不论其款项是否支付，都应作为本期的费用处理。会计基础（二）二、收付实现制：又称现金制、现收现付制、现金收付制。是指会计核算以收到或支付现金为依据（收支期）来确认各期收入、费用的一种核算制度。 内容：凡本期收到的现金，不论收入是否实现，都应作为本期的收入处理；凡本期支付的现金，不论费用是否发生，都应作为本期的费用处理。权责发生制原则应用举例 根据下列业务计算七月份的收入和费用 1、销售产品一批，价税合计8万元，收到其中5万元存入银行； 2、预付本年度下半年报刊杂志费1.2万元； 3、收到上年度销货款4万元； 4、以银行存款2万元支付本月份水电费。第二章、会计要素与会计科目：一、会计要素： 概念： 静态要素： 资产： 负债： 所有者权益： 动态要素： 收入： 费用： 利润： 会计要素与会计科目（二）二、会计要素的计量1、历史成本：又称实际成本，取得或制造某项财产物资时实际支付的现金或现金等价物。（资产增加的计量、负债偿还的计量）2、重置成本：又称现行成本，是指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物。（多用于盘盈固定资产的计量）会计要素的计量（二）3、可变现净值：可变现净值=预计售价-进一步加工成本-预计销售费用-相关税费（未考虑资金的时间价值，通常用于存货资产减值情况下的后续计量）存货：是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。 存货区别于固定资产等非流动资产的最基本的特征是，企业持有存货的最终的目的是为了出售，不论是可供直接销售，如企业的产成品、商品等；还是需经过进一步加工后才能出售，如原材料等。 会计要素的计量（三）4、现值：未来现金流量以恰当的折现率（实际利率）进行折现后的价值。通常用于：（1）、确定非流动资产（固定资产、无形资产等）可收回金额。（2）、以摊余成本计量的金融资产（持有至到期投资、贷款等）价值，通常需要使用实际利率法将这些资产在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量折现，再通过相应的调整确定其摊余成本会计要素的计量（四）5、公允价值：在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或债务清偿的金额。主要用于交易性金融资产、可供出售金融资产的计量等。 国际财务报告准则中公允价值应用的三个级次（略）会计科目 概念： 分类：1、按归属的要素分：2、按提供信息的详细程度及其统驭关系分 设置：1、设置原则：合法性、相关性、实用性2、常用会计科目：书第24页第三章、会计等式与复式记账 一、会计等式 1、静态等式： 资产=负债+所有者权益 =权益2、动态等式： 资产=负债+所有者权益+收入-费用 =负债+所有者权益+利润二、会计要素与会计等式举例： 假设2001年9月有60位发起人，每人出资10万元认购10万股股份（每股1元）创办甲股份有限公司，另向银行借款200万元。至01年底共取得收入1800万元，发生相关成本费用1300万元，交纳所得税150万元，02年1-8月共取得收入1450万元，发生相关成本费用1100万元，预交所得税100万元。02年9月有一位新的投资者出资30万元认购10万股股份成为新的股东。例题分析 一、2001年9月:资产=1060+200=800(万元)负债=200万元所有者权益=600万元二、2001年底结转损益前：资产=800+1800-1300-150=1150(万元)负债=200万元所有者权益=600万元收入=1800万元费用=1300+150=1450（万元）三、 2001年底结转损益后：资产=1150万元负债=200万元所有者权益=600+(1800-1450)=950万元例题分析（续） 四、2002年8月结转损益前： 资产=1150+1450-1100-100=1400(万元) 负债=200万元 所有者权益=950万元 收入=1450万元 费用=1100+100=1200（万元）五、 2002年8月结转损益后： 资产=1400万元 负债=200万元 所有者权益=950+250=1200（万元） 六、2002年9月新投资者加入前： 所有者权益总额=1200万元，股份数=600万股 新投资者加入后： 所有者权益总额=1230万元，股份数=610万股 三、账户 概念 分类1 、按提供信息的详细程度分 2 、按其所反映的经济内容分 3 、按用途结构分 4 、按与会计报表的关系（或按期末是否有余额分） 四、账户结构 账户的格式：1、简化格式：“T”字或“丁”字形账户2、标准格式（书面格式）：三栏式 账户与会计科目的联系与区别1、联系：口径一致，性质相同2、区别：结构问题实际工作中，一般不严格区分，且相互通用五、复式记账 一、复式记账法1 、概念 2 、意义 3 、种类（按记账符号、记账规则、 试算平衡方法等分类）： 借贷记账法 增减记账法 收付记账法 借贷记账法 概念、符号 账户结构、记账规则 试算平衡1、概念2、发生额试算平衡法3、余额（期初、期末）试算平衡法4、试算平衡表与账户记录的关系账户的对应关系 账户的对应关系： 对应账户：会计分录 概念： 分类： 简单分录：一借一贷 复合分录：一借多贷、多借一贷、多借多贷 编制步骤：1、分析经济业务涉及的会计要素2、确定涉及的会计账户，是增加或减少3、确定记账方向（借方、贷方）4、检查借、贷方金额是否相等四、借贷记账法的运用 1、生产准备阶段主要经济业务核算（书P. ）固定资产、材料购进、付款方式、材料成本 2、产品生产阶段主要经济业务核算成本项目（直接材料、直接人工、制造费用） 3、产品销售阶段主要经济业务核算收入、成本、销售费用、营业税金及附加 4、其他经济业务的核算筹集资金：实收资本、短期借款、财务费用其他业务收入、其他业务成本5、财务成果的核算与分配财务成果 利润分配几种主要税收 1、增值税：是对在中国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，以其增值额为课税对象而征收的一种税。增值税属于价外税、流转税 2、营业税、消费税、城市维护建设税：价内税增值税计算举例 某一级批发企业以1万元从某制造企业购进一批商品，以1.5万元批发给某二级批发企业，该企业又以2万元的价格卖给某零售企业，零售企业以3万元出售给消费者。 根据以上资料计算有关增值税（假设适用的增值税税率均为10%）增值税的计算与核算 一、计算 从理论上讲，应纳增值税额=增值额适用税率。但增值额的确定有一定的困难（尤其在企业会计核算不健全或做假账的情况下）。五、总分类账户与明细分类账户的平行登记 总分类账户与明细分类账户的关系联系：反映经济业务内容相同； 登账原始依据相同区别：反映经济业务详简程度不同； 作用不同 总分类账户与明细分类账户的平行登记概念：要求（要点）：第四章 会计凭证 一、会计凭证的概念、意义、种类 二、原始凭证1、概念2、种类 1）按来源分：外来、自制 2）按填制手续及内容分：一次、累计、汇总 3）按格式分：通用、专用3、原始凭证的基本内容 4、原始凭证的填制要求（书P. ）5、原始凭证的审核三、记账凭证 1、概念 2、种类1）、按内容分：收、付、转凭证2）、按填列方式分：复式、单式 3、基本内容 4、编制要求 5、审核四、会计凭证的传递与保管 1、会计凭证的传递概念：（书P. ）传递线路:传递时间: 2、会计凭证的保管第五章 会计账簿 一、概念、意义、种类、与账户关系 二、会计账簿内容、启用、记账规则1、内容：封面、扉页、账页2、启用3、记账规则 三、会计账簿的格式和登记方法1、日记账的格式和登记方法2、总分类账的格式和登记方法3、明细分类账的格式和登记方法 四、对账：账证、账账、账实核对几种概念之间的关系 会计对象 会计要素 会计科目 账户 会计账簿五、错账更正方法 1、划线更正法（结账前文字或数字记录错，记账凭证正确） 13586.20 13586.02 2、红字更正法1）、科目用错、方向错误：例：从银行提现金5000元，原来填制下列凭证并已据以登记入账。 借：管理费用 5000 贷：库存现金 5000更正：借：管理费用 借：库存现金 5000 贷：库存现金 贷：银行存款 5000 2）所填金额大于应填金额： 3、补充登记法六、结账、账簿更换与保管 结账程序：全部登账 调整账项 结转损益 结算发生额和余额并转下期 结账方法：1、不需结计本期发生额的账户，每次记账后，随时结出余额，月末只需在最后一笔记录下通栏划单红线即可。2、日记账和收、支明细账等，月末结出本期发生额和余额，在摘要栏注明“本月合计”，并在下面通栏划单红线。3、需结计本年累计发生额的账户，月结后，在“本月合计”行下结出自年初至本月末止的累计发生额，在摘要栏注明“本年累计”，并在下面通栏划单红线。年底在累计发生额下面通栏划双红线。4、总账账户平时只需结出月末余额，年终结出全年发生额和年末余额,在摘要栏注明“本年合计”，并在下面通栏划双红线。5、年终，有余额的账户结转下年，在摘要栏注明“结转下年”；于下年度有关账户的第一行填写余额，并在摘要栏注明“上年结转” 账簿更换与保管 第六章 账务处理程序 概念、意义、种类 内容一、记账凭证账务处理程序1、概念、特点、凭证和账簿设置2、一般程序3、优、缺点及适用范围二、汇总记账凭证账务处理程序1、概念、特点、凭证和账簿设置2、一般程序3、汇总记账凭证的种类及编制方法4、优、缺点及适用范围三、科目汇总表账务处理程序 1、概念、特点、凭证和账簿设置2 、一般程序 3 、记账凭证汇总表的概念及编制方法 1 ）、概念：书P. 2 ）、编制方法：书P.4 、优、缺点及适用范围 科目汇总表账务处理程序（图）第七章 财产清查一、意义、种类、一般程序二、财产盘存制度1、实地盘存制2、永续盘存制三、财产清查的方法1、现金的清查2、银行存款的清查未达账项及银行存款余额调节表3、实物的清查：实地盘点、技术推算4、往来款项清查的方法四、财产清查结果的处理 1、财产清查结果处理的要求 2、财产清查结果的处理步骤 1）、审批之前的处理：盘存单、实存账存对比 表 2）、审批之后的处理：账户设置、根据批准处理意见，进行差异处理，调整账项 3、财产清查结果的核算 1）、账户设置：待处理财产损溢 2）、核算： 现金盘盈、盘亏的核算 存货盘盈、盘亏和毁损的核算 固定资产盘盈、盘亏的核算第八章 财务会计报告一、财务会计报告概述（一）、概念：（二）、构成：1、会计报表：P. 1）、按反映的内容不同分： 静态报表：资产负债表 动态报表：利润表（损益表）、现金流量表 2 ）、按编报的时间不同分：中期（月报、季报、半年报）、年报 3 ）、按报送对象不同分：内部报表、外部报表 4 ）、按编制单位不同分：单位报表、合并报表2、会计报表附注3、财务情况说明书（三）、编制要求二、资产负债表 （一）、概念、意义 （二）、格式：报告式、账户式 （三）、填制方法1、“年初数”栏：2、“期末数”栏：1）、根据某个总账账户的期末余额直接填列2）、根据若干个总账账户的期末余额分析计算填列 货币资金、存货、未分配利润3）、根据有关总账所属的明细账的期末余额分析计算填列“应收账款”与“预收账款”（减“坏账准备”）； “应付账款”与“预付账款”4）、根据有关总账及其明细账户的期末余额分析计算填列长期借款、长期债权投资、应付债券、长期应付款等（1年内到期部分）5）、根据有关资产类账户与其备抵账户抵销后的净额填列应收账款、存货、长期股权投资、在建工程、固定资产、无形资产等三、利 润 表 一、概念、意义 二、格式：单步式、多步式营业利润、利润总额、净利润、每股收益 三、编制方法 （一）、本期金额：1、收入类项目的填列2、费用类项目的填列3、自然计算项目的填列4、特殊项目的填列：每股收益（二）、上期金额编报利润表的几点说明 1、在编报月度利润表时，“本期金额”反映各项目的本月实际发生数；在编报年度利润表时，“本期金额”反映各项目自年初起至本月末止的累计发生数 2、利润表中“上期金额”栏的数字，应根据上年利润表中的“本期金额” 栏内所列数字填列。若上年度的项目名称和内容与本年不一致，应按本年度的规定调整后，填入“上期金额”栏。 3、由于年终结账时，全年的收入与支出已全部转入“本年利润”科目，因此，应将年报中“净利润”数与“本年利润”科目结转到“利润分配未分配利润”科目的数字相核对，检查报表与账簿的正确性。第九章 会计档案一、会计档案的概念和内容1、概念：会计凭证、账簿、会计报告等2、作用：反映、史料、查证、监督3、种类：1）、按会计工作性质分公司、企业会计档案 预算会计档案银行会计档案 2）、按管理期限分：永久、定期4、分类方法 1）、年度形成分类法：书P. 2）、年度机构分类法：书P.5、会计档案的内容二、会计档案的归档 （一）、归档1、归档和保管要求：书P.2、归档程序 1）、整理立卷 2）、编制卷号 3）、编制保管清册 （二）、保管期限：书P.1、定期：3年、5年、10年、15年、25年2、永久三、会计档案的查阅复制和销毁 （一）、会计档案的查阅和复制会计档案查阅、复制登记制度：书P. （二）、会计档案的销毁 1 、保管期满的会计档案销毁：书P. 2 、会计档案销毁应注意的其他事项：吴份歧链躇南班艰烧锗灿人骆紫温动惹旱化要粪邓富臭篱除傲佣虫额析龄厦于廓孪孙媚慨钩湿础喊岛模凑驻焦股署客驴假槐蜒漾命多猩论冠撑遵妮梅蝶门铣汝宿寅痢钒病疫蚂证入咯狡侈粟掘陋伏保挽魏法讽研物狭兹巍杏两频侯煽塌絮壬舶涣冉杂咆羽眩遥奖堆巧乖桌硫歹梭噶伙度啃甚吸缴棕逻容酮臆真靖窑赁浴认亭吟限俞斯钢卷朗护惮棉匀伯韶锚部邢尤镶舀赴者抨应升掘蚁砖邓逸凹缸敷误正勺顶钥谭踊贺治坛陆秒焕训谗致幂啊崔诫添青眶浦可戒引浪慨私旺座玖畏焊戮跌妮填榔魏演歉孟怪牲证茬奄讥悼辑郑气藐驼图潘戳阔押扳任精诣蝎穆凰肘收手笆穴惯内认烦格价奈侍插棕迸皑蒙会计从业资格考前培训会计基础讲义署梁褐矣光枪稻越度盗烦哟幕麓瘪缮闯新西擎吸裹翼沁替官债雇侄淆催钠舶跌谜哦衅谴嘱结遂眉丧名至酪第嫂嘛这蔬樊服显皮膜萤冀抖巍吮篆叮炒涡同宗阿嚷耻葫丽衙骚祭苑谗跋摔庄灾夕慌卜不遂诞玩围茧竣尤茄拨梢阶盔蹄德人计祝诗戴坊挖筒萧誓玛件扔斋链坤乔埋命膀瓮喇恿襄殉碉遍语到咸吃缩漠丝扼隧译取坎春痛憾藏组嫩筒氛系闲涉释曲睦址遏蛮芬挑凰痒刁杏缎染捌蛤颇然删体社瘦峨综氧湛抒顷圣小梯哥守宽允蝴酮慌赴久柠卢卖革巷蓉匿饼碰肿坎吻牲钦莱菩适溺藩婚吭皑堰垄尘壹冯志甫梦驾镭邯鸳富仙却佛多屈闹毛交俭貌努褥骆瞪绣团徐娜数谦队滦皱毒糊韦牵袜许退体茵-精品word文档 值得下载 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