成本会计制度设计.doc
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4、的理念,为消费者提供优质的产品和服务。华瑞家具厂不断引进国际先进的生产设备,现有RV型全自动封边机,电子开料锯,多排钻等先进设备,形成多条版式家具生产线。 华瑞木业有限公司坐落于邳州市官湖镇工业区,其地理位置优越,交通十分便利,进食从成立至今已有十多年的发展历史,尤其是最近四年里,随时间发展迅速,我厂从5人小作坊发展到现有员工60多名,占地面积60余亩,年生产总值近700万。 2002年,华瑞在解放路山推装饰城设立了第一个经营卖店。 2004年,从原有的橱柜加工生产又增加了办公桌、生活制造车间。从此,有了自己的办公成品,从原有的5人小作坊变成了60多人的中小型加工企业,并在万通科技市场设立了第
5、二个店面,此时的年收入为100万。 2007年,增加了生产设备和生产劳动力,拥有30多名生产,销售人员,年收入从100万直线上升为600万。2008年,靳氏不再是5个人的小作坊,而是拥有60多人的中型加工生产企业,预计年收入突破1000万。自06年注册商标正式走向中型企业以来,靳氏人人一直秉承,品质取佳,诚信待人,服务客户的信念,将“我们就是最棒的”积极的信念贯彻在每一个员工日常工作中,华瑞的理念使每一位员工练就了吃苦耐劳,积极向上的工作态度。 华瑞重视人才引进和培养,大力引进各类高级人才,同时也重视内部人才培养,在靳氏家具这个广阔而富饶的平台上,许多有理想,有抱负,事业心强,忠诚敬业的优秀年
6、轻人脱颖而出,人性化先进的管理理念,给每一位优秀员工提供了一个巨大的发展空间和平台。 多年来,华瑞不断地改良从优,突飞猛进的发展,得到了各市县新老客户的大力支持和认可,靳氏人严格要求,从原辅料进厂到终端客户以至售后服务,每一个细节都精益求精,华瑞的努力换来了市场和客户的高度认可。 今天,华瑞以崭新的风貌展现在消费者面前,我们将竭力使每一个创造冲动,溶于产品之中,不停地超越自己,以德制厂,诚信待客是我们的奋斗目标。图片展示: 采购成本一、 责任部门设计1、 生产厂长:张扬2、 车间主任:王丽3、 生产计划员:谢云、唐文4、 会计主管:杨飞5、 采购主管:张旭6、 采购人员:刘宁、龚艳云7、 监管
7、人员:杜衡8、 仓储人员:胡工运二、 成本计算对象1、 原材料:木材2、 辅助材料:胶纸、生产胶、贴面纸等3、 燃料:煤、汽油4、 采购费用:卸车费、采购人员费、挑拣费等三、 材料采购流程1、 生产计划员填写请购单2、 车间主任审核3、 生产厂长批准4、 采购主管接单分配采购5、 采购人员根据采购单采购6、 仓储员进行入库登记并交单与会计主管7、 会计主管根据收料单进行会计处理 收料单年月日供应单位:编号:订货合同编号:材料类别:发票号码:收料库:材料编号材料名称材料规格计量单位数量实际成本计划成本备注应收实收买价运杂费其他合计单位成本单位成本金额记账:收料人:仓库保管:四、 材料成本计核算
8、1、核算流程图材料入库单、发票、付款单、期末减值报告单、盘存报告单审核无误记账凭证审核材料采购明细账材料明细账低值易耗品明细账包装物明细账核对材料收发存明细表核对仓库总证2、核算方法 (1):外购-计划成本计价 (2):自制半成品-根据自制半成品明细单,填制成品计算单 3、设置账户:(1):外购材料u “原材料”账户u “材料采购”账户u “材料成本差异”账户 (按原材料、低值易耗品、包装的类别或品种设置明细账进行明细分类核算。)格式如下表:材料成本差异明细账材料类别:材料二级科目:年凭证摘要本月收入差异分配率本月发出月末结存月日字号计划成本借方差异贷方差异计划成本借方差异贷方差异计划成本借方
9、差异贷方差异 (2):低值易耗品l “材料采购”账户l “周转材料低值易耗品”账户l “材料成本差异”账户 (3):自制存货 * “自制半成品”账户 * “库存商品”账户五、采购成本的确认 1、外购存货的计算式: 外购存货成本=购买价+相关税费+运输费+装卸费+保险费+(仓储 费+包装费+运输途中的合理损耗+入库前的挑选整理费)2、自制存货成本的计算式: 自制存货成本=直接材料或半成品成本+(直接人工+制造费用)六、采购环节的内部控制1、采购人员费用报销制度:预借之后,根据发票报销(正规发票)2、运输环节发生的损耗:对于合理损耗直接计入成本,非合理根据情况,属于管理的应有相关人员赔款50%,企
10、业计入管理费用。3、入库环节:应由仓管员根据采购单核对数量、品种等,并填制入库单。生产成本 生产环节的相关部门:l 生产部 生产计划员根据生产需求,制定生产计划 生产主管-材料领用的审核、批准 生产管理员- 填写日耗材明细账,并给车间主任审核l 财务部 生产成本财务主管二级审核 会计主管-审核日记账、总账,根据总账编制报表 总账会计- 根据日记账,登记总账 日记账会计-登记每天材料成本明细账 出纳l 厂部会计组:根据各个部门报告,编制财务报表l 生产厂长:审核财务报表,编制下一步生产计划l 董事长(股东大会):审核通过,投入生产 生产环节成本核算的要求l 严格执行国家规定的成本开支范围和费用开
11、支标准l 正确划分各项费用开支的界限l 建立健全成本核算组织l 做好成本核算的基础工作l 选择适当的成本计算方法一、 成本会计核算方式1、 厂部成本会计核算组:负责登记“基本生产”、“辅助生产”、“制造费用”、 “自制半成品”、“废品损失”等二级科目明细分类账,一级科目总账;与成本核算的对应科目,如“原材料”、“燃料”、“周转材料”、“应付职工薪酬”、“累计折旧”、“应付账款”、“银行存款”等只登记一级科目总账,二级或三级科目明细分类账登记从略。 厂部成本会计核算组主要负责:平时根据各项费用明细表和有关会计凭证登记有关明细账;月末根据账簿记录和原始记录编制生产费用通知单,并下达给基本生产车间;
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