经营业绩考核相关财务指标计算公式.doc

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经营业绩考核相关财务指标计算公式

一、利润总额：指以集团企业年度利润表中的利润总额为基础，加上经认定的视同利润部分的总和。基础数据取值于合并《利润表》。本指标考核企业年度经营成果大小。
二、净资产增长率：指经核定的集团企业本年末所有者权益减去上年末所有者权益的增长额除以上年末所有者权益的比率。包含少数股东权益。数据取值于合并《资产负债表》。本指标考核企业年度资本扩张和资本积累能力强弱。
公式：
净资产增长率＝本年所有者权益增长额/上年末所有者权益×100％
所有者权益增长额＝本年末所有者权益－上年末所有者权益
三、现金综合指数：指反映企业营业现金回收、盈利现金保障状况及现金偿债能力的指标。包括销售收现率、利润现金比和现金流动负债比三个指标。数据取值于合并《资产负债表》、《利润表》、《现金流量表》。三个指标从不同角度考核企业盈利质量和现金流安全程度。
1.销售收现率指企业销售商品或提供劳务的年度收现额与年度应收现总额的比率。
公式：
销售收现率=（本年度营业收入+年初应收账款－年末应收账款）/（本年度营业收入+年初应收账款）×100%
2.利润现金比指经营现金净流量与利润总额的比率。
公式：
利润现金比=经营现金流量净额/利润总额
经营现金流量净额＝经营活动现金流入－经营活动现金流出。
3.现金流动负债比指企业年末货币资金（存单质押贷款取得的货币资金予以扣除）与应收票据（限银行承兑汇票）之和与扣除预收款项的流动负债的比率。
公式：
现金流动负债比=（货币资金－存单质押贷款取得的货币资金+应收票据）/（流动负债－预收款项）
四、经济增加值（EVA）：指企业税后净营业利润减去资本成本后的余额。数据取值于合并《资产负债表》和《利润表》及有关财务报表。本指标考核企业运用股东资本和债务资本创造价值能力大小。
公式：
经济增加值=税后净营业利润－资本成本=税后净营业利润－调整后资本×平均资本成本率
税后净营业利润=净利润+（利息支出+研究开发费用调整项－非经常性损益调整项×50%）×（1－企业所得税税率）。
调整后资本=平均所有者权益+平均负债合计－平均无息流动负债－平均在建工程－平均工程物资

经济增加值计算调整细则
一、经济增加值的计算公式
经济增加值=税后净营业利润－资本成本=税后净营业利润－调整后资本×平均资本成本率
税后净营业利润=净利润+（利息支出+研究开发费用调整项－非经常性损益调整项×50%）×(1－企业所得税税率)
调整后资本=平均所有者权益+平均负债合计－平均无息流动负债－平均在建工程－平均工程物资
平均所有者权益＝（年末所有者权益合计+年初所有者权益合计）/2
平均负债总额＝（年末负债总额+年初负债总额）/2
平均无息流动负债＝（年末无息流动负债+年初无息流动负债）/2
平均在建工程＝（年末在建工程+年初在建工程）/2
平均工程物资=（年末工程物资+年初工程物资）/2
二、会计调整项目说明
（一）利息支出是指企业财务报表中“财务费用”项下的“利息支出”；
（二）研究开发费用调整项是指企业财务报表中“管理费用”项下的“研究与开发费”和当期确认为无形资产的研究开发支出。对于为获取国家战略资源，勘探投入费用较大的企业，经国资委认定后，将其成本费用情况表中的“勘探费用”视同研究开发费用调整项按照一定比例（原则上不超过50%）予以加回；
（三）非经常性损益调整项包括：
1.变卖主业优质资产收益：减持具有实质控制权的所属上市公司股权取得的收益（不包括在二级市场增持后又减持取得的收益）；企业集团（不含投资类企业集团）转让所属主业范围内且资产、收入或者利润占集团总体10%以上的非上市公司资产取得的收益；
2.主业优质资产以外的非流动资产转让收益：企业集团（不含投资类企业集团）转让股权（产权）收益，资产（含土地）转让收益；
3.其他非经常性损益：与主业无关的资产处置损益、与经常活动无关的补贴收入等。
（四）无息流动负债是指企业财务报表中“应付票据”、“应付账款”、“预收款项”、“应交税费”、“应付利息”、“其他应付款”和“其他流动负债”；对于因承担国家任务等原因造成“专项应付款”、“特种储备基金”余额较大的，可视同无息流动负债扣除;
（五）在建工程是指企业财务报表中的符合主业规定的“在建工程”。
三、资本成本率的确定
（一）资本成本率原则上定为5.5%;
（二）承担国家政策性任务较重且资产流通性较差的企业，资本成本率定为4.1%;
（三）资本成本率确定后，三年保持不变。

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