科学管理理论在会计分化为管理会计与财务会计中的分水岭作用.doc
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4、的科学管理学派提出会计的管理职能,为会计分化为管理会计和财务会计迈出了重要的一步。关键词:科学管理理论 管理会计 泰罗 成本控制 标准化 预算 管理职能正文:一、时代背景特点20世纪初,社会经济发展水平一般,市场不够发达,企业规模也不大,其组织形式也多为独资或合资方式,企业内外部关系简单,所有者不需要很多的智慧便可以管理好公司。20世纪以来,企业生产规模不断扩大,合伙经营、股份公司等企业组织形式相继出现,经济快速增长,市场竞争更加激烈,企业所有者与经营者都认识到企业的收入与利润不仅取决与产品产量的多少,更取决于产品成本的控制。企业必须提高效率,降低成本。市场大环境促使会计由最初的简单记账核算向
5、具有事先规划未来的功能开始转变,使得会计在原有的成本核算的基础上逐步形成了事先控制的新职能,把会计从事后核算推进为事先控制,会计的管理职能逐渐显现出来。二、泰罗科学管理理论的出现及主要内容在市场经济每个企业都要最大程度降低生产成本的时候,出现了古典组织理论,其中泰罗创立了科学管理学派。泰罗强调对动作和时间的研究,对生产过程的各个方面进行严格的标准化管理。他认为每项工作都有一个最优化的程序,高效并且合理的分配利用资源,挑选最合适的员工来做最适合的工作,并且训练他们达到最“完美”的工序,强调提高生产效率和工作效率,要求企业把生产经营中一切可以避免的损失和浪费尽可能缩减到最低的限度。为了实现这个目标
6、,在管理上要求实行“最完善的计算和监督制度”。泰罗的科学管理采用最适当的工作方法,实现最完善的计算与监督,在生产时间、动作要研究的基础上,制定出在一定客观条件下被认为有可能实现的最有效的标准,并要求严格按照执行,不允许出现时间与材料的任何浪费。随着泰罗科学管理的的推行,为了配合科学管理的实施与企业生产效率的提高,在会计领域产生了标准成本,预算控制和差异分析等方法,这是管理会计最主要的内容,也是管理会计的主要方法。把标准成本,预算控制和差异分析纳入会计体系,促进企业用较少的材料生产胡较多的产品,表现为材料利用率的提高,用一定的生产设备生产出较多的产品,表现为设备利用率的提高。材料利用率,劳动生产
7、率,设备利用率提高了,其综合表现就是生产成本的降低,而成本的降低,则意味着生产经济效果的提高。但这些内容,方法所支持的企业管理只能与传统的会计系统的功能截然不同。可见以泰罗的科学管理学说为基础形成的管理会计,对促进企业提高生产效率生产经济效果是大有裨益的。同时也可以看出企业经营环境与管理需求,以及经济管理理论的发展与实践需要,是管理会计产生的根源。三、科学管理理论对于管理会计与财务会计的分化作用在我看来,泰罗创立的科学管理理论在对于管理会计与财务会计的分化作用主要体现在以下俩点:(一)以预算为前提泰罗的科学管理理论重点在于将工作的每一个程序按照最优的方法标准化,并严格执行,不允许浪费拖延的存在
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