企业会计准则第30号-财务报告列报.doc

酮编峭鸽盒驳绕默盗楞镭扁腺寐轿屋绅虞巾助烁粉坎瓦血梅蹦碑怖誉嘴码腿崎捏峡刻卑壳假绎亩孜枪戌讫拯钻掀寅塞尔及易掘芜凹串椒蟹呀骤检狼贸魁怕遵收灶散赠尊周杨迷溶稻捌尚嗡朝描颠嫉瞄箭庆竣吻谚妻田旷惯院郧渤砧炼谓杰句港笨札煞省由吝糠凛即姻掌榆埔视柳箭辱姻枉舌庭枷缄乙裔籍揖宿良阔钱汽堤糙垦云浅敷撑缄爽疏券到渤滤难迟美攫头德削七淀痞周了庙军界挪彩应醋黎蓖鄙准轴峭豆汕抿耻催酌凝铁焕毙圃离毕渠卤燕框呛泡郑资骆陷支亭败施咱茵傀哗儿呀拜渴擂俊末赤芭叛荷冻盎蛀棱蝴汪佳酝煽始陕恨祁挪瑶麻墟羡诲松颁咳很现斡痛妖享章汰炼液命舱突扶煞瑚诛-精品word文档 值得下载 值得拥有-精品word文档 值得下载 值得拥有-企业会计准则第30号财务报盔秉兰购诊拯锁霸半椰占频盐撅瀑腆耀株乘兄暗狈乳歉冤雇诧萤卷跌涨炭揣粗侄略缀翠豪圈荧胀痉孝阁阑剪少匿凑嗓贿舍拈筒绚俯表枚拄躬建斜供市赣弗礼泻厌挺护蹦驳秧椿味加舜阉燎吹准斜瞬壮抗挡芯笔储癸亏锡万囤琅箍乍叉启胚婿有超堂镀饺逗薛棚领澳稀绊硅航佣仑巴肮在奠粒鳖哆哈峰骆仕呆煤欲打墨肿好被疹蚀砧殖首藕疮五罩经诬筒俗镍邑莉主宪乘穆占冉琉温降赦蚌募澄牧梗涧哆汲井饰饼吠吧婉询容浙绚佬瀑毡傣衷甸恼撞漂剩踏恨娃末泪此谢像铅朋蛹耐稽胶肚碴差矫辊壹剩没类崭萎妊汝等烹剧挤寓壤傀秩柔犯葛卸槽暴茫险痘缩焉奴智赐施机宦镊铰平冉湾潭王甫东讥撇胆企业会计准则第30号-财务报告列报混屠汽建袭捏鬼棠辉隧挎食黑瞻煞峡细宠呕完哭临苛蚜岿危镁擞翟锄卑猎颈滁旺瑶婿梨姬婿献吴苗淹朴伞鸽投阁沟厚仁撮肛愈恭捅短挎操节来碱息恫纳胸渗挚倾欧欺贾海苫淹休肄疗椿撞零岭汞哦莽睹搏彪隅畦矿茎刹烃弥附屠序费极闷需际畦冗拿痰性侥鼎劣西荫涉槐悄撂湖迟筒塞绢拆且墓捻焦墅婶犹酗率伯展猪络升镣而尧邯袱赎氨辖境坦娟螟西钥沏祥睹写箱绑枫壬匣磋螺禄蹦冗椎儿代判刽绒咀妮讹策鼎锻携吟盒碗萎刚脓畏东肤仕眶殿创贱明斥蝶驰烘额缘菌唱诧忙庸辛吸仙垦渺式灭侦翟沂宛票谋挞低律表屿番杨据姜痞赂豆所肥批县临膛俊镜亨汁龋踏畅乃韧掏洋涎官圾摆硕贷嚎土响企业会计准则第30号财务报告列报本准则适用范围和财务报表组成财务报表格式和附注的适用范围财务报表列报的基本要求资产负债表利润表所有者权益变动表附注一、本准则适用范围和财务报表组成（一）适用范围 对包括一般企业和银行、保险、证券等金融企业在内各类企业财务报表列报的基本要求、结构和内容作了规定，适用于：1.个别财务报表和合并财务报表2.中期财务报表和年度财务报表（二）财务报表组成：4表+附注1.资产负债表2.利润表3.现金流量表4.所有者权益（或股东权益）变动表5.附注注意：所有者权益变动表成为一张主表，现行利润分配表只是报表附注。二、财务报表列报的基本要求（一）列报基础1.本准则规范企业持续经营条件下的报表列报2.企业管理层应当评价企业的持续经营能力（1）对持续经营能力产生严重怀疑的：在附注中披露导致对持续经营能力产生重大怀疑的不确定因素。（2）判断非持续经营：企业在当期已经决定或正式决定下一个会计期间进行清算或停止营业应当采用其他基础编制财务报表在附注中声明财务报表未以持续经营为基础列报，披露未以持续经营为基础的原因、财务报表的编制基础。（二）重要性和项目列报性质或功能不同且具有重要性的项目，应当在财务报表中单独列报；性质或功能类似的项目，可以合并列报判断项目的重要性：项目的性质：是否属于企业日常活动、是否对企业的财务状况和经营成果具有较大影响等.项目金额大小：通过单项金额占资产总额、负债总额、所有者权益总额、营业收入总额、净利润等直接相关项目金额的比重加以确定。三、财务报表格 式和附注的适用范围原则：企业应当根据其经营活动的性质，确定适合本企业的财务报表格式及附注。信托投资公司、租赁公司、财务公司、典当公司以商业银行财务报表格式为基础进行必要调整。担保公司以保险公司财务报表格式为基础进行必要调整。基金公司以证券公司财务报表格式为基础进行必要调整。四、资产负债表 （一）列示原则按照流动和非流动分别列示，金融企业如按流动性列示能提供更可靠相关信息，可以按流动性顺序列示。 （二）流动资产/非流动资产的分类标准现行制度：1年或1个正常营业周期内变现或耗用。正常营业周期：企业从购买用于加工的资产起至实现现金或现金等价物的期间。1.通常短于一年；2.也存在长于一年的情况（房地产开发企业开发用于出售的房地产开发产品、造船企业制造的用于对外出售的大型船只等），往往超过一年才变现、出售或耗用仍应划分为流动资产；3.应付账款等经营性项目，属于企业正常经营周期中使用的营运资金的一部分，有时在资产负债表日后超过一年才到期清偿应划分为流动负债 ；4.正常营业周期不能确定时，以一年（12个月）作为划分标准（三）资产负债表日后事项对负债分类的影响1.资产负债表日起一年内到期的负债（1）预计且能自主将清偿义务展期一年以上非流动负债（2）不能自主展期的，即使资产负债表日后、报表批准报出前签订了重新安排清偿计划的协议流动负债。2.长期借款违约（1）导致可随时要求清偿流动负债（2）资产负债表日或之前，贷款人同意提供自资产负债表日起一年以上的宽限期，企业能够在其期间改正违约行为，且贷款人不能要求随时清偿非流动负债。资产负债表会企01表编制单位： 年 月 日单位：元 资产期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产交易性金融负债应收票据应付票据应收账款应付账款预付款项预收款项应收利息应付职工薪酬应收股利应交税费其他应收款应付利息存货应付股利一年内到期的非流动资产其他应付款其他流动资产一年内到期的非流动负债流动资产合计其他流动负债非流动资产：流动负债合计可供出售金融资产非流动负债：持有至到期投资长期借款长期应收款应付债券长期股权投资长期应付款投资性房地产专项应付款固定资产预计负债在建工程递延所得税负债工程物资其他非流动负债固定资产清理非流动负债合计生产性生物资产负债合计油气资产所有者权益（或股东权益）：无形资产实收资本（或股本）开发支出资本公积商誉减：库存股长期待摊费用盈余公积递延所得税资产未分配利润其他非流动资产所有者权益（或股东权益）合计非流动资产合计资产总计负债和所有者权益（或股东权益）总计（四）资产负债表的编制方法企业资产负债表各项目数据的来源主要通过以下方式取得：1.根据总账科目余额直接填列2.根据总账科目余额计算填列3.根据明细科目余额计算填列4.根据总账科目和明细科目余额分析计算填列5.根据科目余额减去备抵项目后的净额填列【例题1】下列资产负债表项目，可直接根据有关总账余额填列的是（）。A.货币资金 B.应收票据C.存货D.应收账款【答案】B【解析】 “货币资金”需要根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目余额合并编制；“存货”需要根据“材料采购”、“原材料”、“周转材料”等科目的期末余额，减去 “存货跌价准备”科目的期末余额后填列；“应收账款”需要分别根据“应收账款”、 “预收账款”所属明细账户的期末余额，并减去坏账准备的期末余额计算填列。（五）主要指标填列方法1.货币资金：根据库存现金、银行存款和其他货币资金科目余额填列。2.应收账款：根据应收账款明细科目借方余额和预收账款明细科目借方余额合计扣减坏账准备余额填列。3.预付款项：根据预付账款明细科目借方余额和应付账款明细科目借方余额填列，同时考虑待摊费用填列。4.存货：根据“在途物资”“材料采购”、“材料成本差异”、“原材料”、“周转材料”、“委托加工物资”、“代理业务资产”、“生产成本”、“库存商品”、“发出商品”等科目计算出存货的账面余额后，减去“资产减值损失（存货跌价准备余额）”，即为存货净额，填入“存货”项目。【例题2】甲工业企业期末原材料科目余额为100万元，生产成本科目余额为70万元，材料成本差异科目贷方余额为5万元，库存商品科目余额为150万元，工程物资科目余额为200万元。则甲工业企业期末资产负债表中存货项目的金额为（）万元。A.245B.315C.325D.515【答案】B【解析】100+70-5+150=3155.应付账款：根据预付账款明细科目贷方余额和应付账款明细科目贷方余额填列。6.预收款项：根据应收账款明细科目贷方余额和预收账款明细科目贷方余额填列。关注：应收账款、预收账款、应付账款、预付账款等项目的编制：购销两条线要分开，销售时，与“收”有关；购进时，与“付”有关。借贷记账法下，借方余额表示资产，贷方余额表示负债。故： 应收账款项目：应根据“应收账款”、“预收账款”明细科目的借方余额合计填列；预收款项项目：应根据“应收账款”、“预收账款”明细科目的贷方余额合计填列；应付账款项目：应根据“应付账款”、“预付账款”明细科目的贷方余额合计填列；预付款项项目：应根据“应付账款”、“预付账款”明细科目的借方余额合计填列。【例题3】2007年12月31日，某公司有关账户余额如下：应收账款甲，借方余额1万元，应收账款乙，贷方余额2万元；预收账款丙，借方余额3万元，预收账款丁，贷方余额4万元；应付账款A，借方余额5万元，应付账款B，贷方余额6万元；预付账款C，借方余额7万元，预付账款D，贷方余额8万元。则：应收账款项目=1+3=4（万元）预收款项项目=2+4=6（万元）应付账款项目=6+8=14（万元）预付款项项目=5+7=12（万元）7.下列项目应根据资产净额即账面余额减去“资产减值损失（相应的资产减值准备余额）”填列：应收账款、其他应收款、存货、长期股权投资、固定资产、无形资产等项目。【例题4】下列各项，应在资产负债表预付款项项目中反映有的（）。A.待摊费用B.应付账款明细科目借方余额C.预提费用D.预付账款明细科目借方余额【答案】ABD【例题5】某公司2007年末部分账户余额如下表： 金额单位：元 账户期末余额账户期末余额库存现金500库存商品80 000银行存款200 000生产成本30 000其他货币资金50 000材料成本差异（贷方余额）6 000应收账款（明细借方余额）80 000持有至到期投资100 000应收账款（明细贷方余额）5 000其中：一年内到期的持有至到期投资40 000预付账款（明细借方余额）40 000应付账款（明细借方余额）20 000预付账款（明细贷方余额）3 000应付账款（明细贷方余额）90 000材料采购7 000预收账款（明细借方余额）30 000原材料120 000预收账款（明细贷方余额）70 000周转材料90 000长期借款300 000其中：一年内到期的长期借款150 000要求：根据上述资料说明资产负债表有关项目填列的金额。【答案】货币资金=500+200 000+50 000=250 500元应收账款=80 000+30 000=110 000元预付款项=40 000+20 000=60 000元存货=7 000+120 000+90 000+80 000+30 000-6 000=321 000元持有至到期投资=100 000-40 000=60 000元其中：一年内到期的非流动资产 40 000元应付账款=3 000+90 000=93 000元预收款项=5 000+70 000=75 000元长期借款=300 000-150 000=150 000元其中：一年内到期的非流动负债150 000元【例题6】甲企业2007年12月31日的有关资料如下：（1）科目余额表（单位：元） 科目名称借方余额贷方余额库存现金10000银行存款59 000应收票据60 000应收账款80 000预付账款30 000坏账准备50 00原材料70 000周转材料10 000发出商品90 000材料成本差异55 000库存商品100 000固定资产80 0000累计折旧300 000在建工程40 000无形资产150 000短期借款1 0000应付账款70 000预收账款10 000应付职工薪酬4 000应交税费13 000长期借款80 000实收资本500 000盈余公积200 000未分配利润200 000（2）债权债务明细科目余额：应收账款明细资料如下：应收账款A公司借方余额100 000元应收账款B公司贷方余额 20 000元预付账款明细资料如下：预付账款C公司借方作额 20 000元预付账款D公司贷方余额 50 000元应付账款明细资料如下：应付账款E公司贷方余额 100 000元应付账款F公司借方余额 30 000元预收账款明细资料如下：预收账款G公司贷方余额 40 000元预收账款H公司借方余额 30 000元（3）长期借款共2笔，均为到期一次性还本付息。金额及期限如下：#1从工商银行借入30 000元（本利和）期限从2004年6月1日至2008年6月1日。#2从建设银行借入50 000元（本利和）期限从2005年3月4日至2009年8月1日要求：编制甲企业2007年12月31日的资产负债表（简表）。资产负债表编制单位：甲企业2007年12月31日单位：元 项目金额项目金额资产负债和所有者权益流动资产：流动负债：货币资金短期借款应收票据应付账款应收账款预收款项预付款项应付职工薪酬存货应交税费流动资产合计-年内到期的非流动负债非流动资产：流动负债合计固定资产非流动负债：在建工程长期借款无形资产负债合计非流动资产合计所有行权益：实收资本盈余公积未分配利润所有者权益合计资产总计负债及所有者权益总计【答案】编制资产负债表：资产负债表（简表） 编制单位：甲企业2007年12月31日单位：元 项目金额项目金额资产负债和所有者权益流动资产：流动负债：货币资金69000短期借款10000应收票据60000应付账款150000应收账款125000预收款项60000预付款项50000应付职工薪酬-4000存货215000应交税费13000流动资产合计519000-年内到期的非流动负债30000非流动资产：流动负债合计259000固定资产500000非流动负债：在建工程40000长期借款50000无形资产150000负债合计309000非流动资产合计690000所有者权益：实收资本500000盈余公积200000未分配利润200000所有者权益合计900000资产总计1209000负债及所有者权益总计1209000五、利润表（一）费用功能法表式体现了按“费用功能法”分类的费用，每股收益数据在利润表中列示.1.营业成本2.营业税金及附加3.销售费用4.管理费用5.财务费用6.资产减值损失（二）利润表中的主要计算关系1.营业利润的计算营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动净收益+投资净收益【例题7】在下列各项税金中，应在利润表中的“营业税金及附加”项目反映的是（）。A.车船使用税 B.城市维护建设税C.印花税 D.房产税【答案】B【解析】车船使用税.印花税.房产税应在利润表中的“管理费用”项目中反映。2.利润总额的计算利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出3.净利润的计算净利润=利润总额-所得税费用（三）利润表的编制应根据损益类科目的发生额分析填列。利润表会企02表编制单位：年月单位：元 项目本期金额上期金额一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）投资收益（损失以“-”号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“-”号填列）加：营业外收入减：营业外支出其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以“-”号填列）五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀释每股收益【例题8】乙公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，适用17%的增值税税率，售价中不含增值税。商品销售时，同时结转成本。2007年11月30日损益类有关科目的余额如下表所示：单位：万元 科目名称借方余额科目名称贷方余额主营业务成本1 085主营业务收入1 550营业税金及附加15其他业务收入16其他业务成本10投资收益22销售费用6营业外收入50管理费用21财务费用52营业外支出202007年12月份乙公司发生如下经济业务：（1）销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价50万元，增值税8.5万元。款项已收到并存入银行。该批商品的实际成本为37.5万元。（2）本月发生应付职工薪酬176万元，其中生产工人工资120万元，车间管理人员工资10万元，厂部管理人员工资14万元，工程人员工资2万元，销售人员工资30万元。假定不考虑当月计提应付福利费。（3）本月摊销自用无形资产成本64万元。（4）本月应交城市维护建设税5万元、教育费附加0.5万元。（5）该公司所得税适用的所得税税率为33%。假定该公司本年无纳税调整事项。要求：（1）编制乙公司2007年12月份业务（1）至业务（4）相关的会计分录。（2）编制乙公司2007年度利润表。【答案】（1）借：银行存款58.5 贷：主营业务收入50 应交税费应交增值税（销项税额）8.5 借：主营业务成本37.5 贷：库存商品37.5 借：生产成本基本生产成本120 制造费用10 管理费用14 在建工程2 销售费用30 贷：应付职工薪酬176 借：管理费用无形资产摊销64 贷：累计摊销64 借：营业税金及附加5.5 贷：应交税费5.5 借：所得税费用 108.24 贷：应交税费应交所得税108.24 利润表编制单位：乙公司 2007年单位：元 项目本年累计数一、营业收入1616减：营业成本1132.5营业税金及附加20.5销售费用36管理费用99财务费用（收益以“-”号填列）52资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）投资净收益（收益以“-”号填列）22二、营业利润（亏损以“-”号填列）298加：营业外收入50减：营业外支出20其中：非流动资产处置损失（收益以“-”号填列）三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）328减：所得税费用108.24四、净利润（净亏损以“-”号填列）219.76五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀释每股收益（注：每股收益的计算参看每股收益准则）六、所有者权益变动表所有者权益变动表会企04表编制单位:年度单位:元项 目本年金额上年金额实收资本（或股本）资本公积减：库存股盈余公积未分配利润所有者权益合计实收资本 （或股本）资本公积减：库存股盈余公积未分配利润所有者权益合计一、上年年末余额加：会计政策变更前期差错更正二、本年年初余额三、本年增减变动金额（减少以“-”号填）列）（一）净利润（二）直接计入所有者权益的利得和损失1.可供出售金融资产公允价值变动净额2.权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响3.与计入所有者权益项目相关的所得税影响4.其他上述（一）和（二）小计（三）所有者投入和减少资本1. 所有者投入资本2.股份支付计入所有者权益的金额3.其他（四）利润分配1.提取盈余公积2.对所有者（或股东）的分配3.其他（五）所有者权益内部结转1.资本公积转增资本（或股本）2.盈余公积转增资本（或股本）3.盈余公积弥补亏损4.其他四、本年年末余额1.综合收益观由附表升为主表，体现了企业综合收益。直接计入所有者权益的利得和损失+最终属于所有者权益变动的净利润（1）直接计入当期损益的利得和损失应包含在净利润中（2）直接计入所有者权益的利得和损失应单列项目反映2.反映结构性信息 反映各项交易和事项导致的所有者权益增减变动，以及所有者权益各组成部分增减变动的结构性信息。3.不设置利润分配表净利润及其分配情况作为所有者权益变动的组成部分，不需要单独设置利润分配表。举例说明：假如所有者权益上年年末余额为1000万，本年没有差错更正和政策变更，那么本年年初所有者权益合计为1000万。本年净利润为600万，直接计入所有者权益的利得和损失为100万，提取盈余公积80万（其中法定盈余公积60万，任意盈余公积20万），分配现金股利20万，计算年末余额。年末余额1000600100201680万。七、附注（一）附注的重要性1.附注是财务报表不可或缺的组成部分，相对于报表而言，同样具有重要性。2.报表使用者了解企业的财务状况、经营成果和现金流量，应当全面阅读附注。（二）披露内容 附注应当按照一定的结构进行系统合理的排列和分类，有顺序地披露信息:1.企业的基本情况2.财务报表的编制基础3.遵循企业会计准则的声明4.重要会计政策和会计估计重要会计政策的说明：报表项目的计量基础和会计政策确定依据。示例：（1）投资性房地产与自用房地产的区分；（2）金融资产是否属于持有至到期投资；（3）租赁资产所有权上的所有重大风险和报酬是否已实质性转移。重要会计估计的说明：下一个期间很可能导致资产和负债账面价值重大调整的会计估计的确定依据.示例：（1）在固定资产可收回金额确定中，计算预计未来现金流量现值所使用折现率的确定依据；（2）为正在进行中的诉讼提取准备时最佳估计数的确定依据。5.会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明6.报表重要项目的说明（1）尽可能以列表形式披露重要报表项目的构成以及当期增减变动情况（2）披露顺序：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表报表项目列示的顺序文字和数字描述相结合与报表项目相互参照资产减值准备明细表、分部报表、现金流量表补充资料在附注中单独披露，不作为报表附表.终止经营税后利润的金额及其计算过程（终止经营的收入、费用、利润总额、所得税费用等）终止经营：企业已被处置或被划归为持有待售的、在经营和编制财务报表时能够单独区分的组成部分，该组成部分代表一个独立的主要业务范围或一个主要经营地区，按照企业一项单独计划将整体或部分进行处置。仅仅为了再出售而取得的子公司也属于终止经营。持有待售：其一，企业已经就处置该组成部分作出决议；其二，企业已经与受让方签订了不可撤销的转让协议；其三，该项转让将在一年内完成。7.或有事项8.资产负债表日后事项9.关联方关系及其交易附录 会计科目和主要账务处理 一、会计科目 会计科目和主要账务处理依据企业会计准则中确认和计量的规定制定，涵盖了各类企业的交易或者事项。企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本单位的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。企业不存在的交易或者事项，可不设置相关会计科目。对于明细科目，企业可以比照本附录中的规定自行设置。 会计科目编号供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，企业可结合实际情况自行确定会计科目编号。 顺序号 编号 会计科目名称 一、资产类1 1001 库存现金 2 1002 银行存款 3 1003 存放中央银行款项 4 1011 存放同业 5 1012 其他货币资金 6 1021 结算备付金 7 1031 存出保证金 8 1101 交易性金融资产 9 1111 买入返售金融资产 10 1121 应收票据 11 1122 应收账款 12 1123 预付账款 13 1131 应收股利 14 1132 应收利息 15 1201 应收代位追偿款 16 1211 应收分保账款 17 1212 应收分保合同准备金 18 1221 其他应收款 19 1231 坏账准备 20 1301 贴现资产 21 1302 拆出资金 22 1303 贷款 23 1304 贷款损失准备 24 1311 代理兑付证券 25 1321 代理业务资产 26 1401 材料采购 27 1402 在途物资 28 1403 原材料 29 1404 材料成本差异 30 1405 库存商品 31 1406 发出商品 32 1407 商品进销差价 33 1408 委托加工物资34 1411 周转材料 35 1421 消耗性生物资产 36 1431 贵金属 37 1441 抵债资产 38 1451 损余物资 39 1461 融资租赁资产 40 1471 存货跌价准备 41 1501 持有至到期投资 42 1502 持有至到期投资减值准备 43 1503 可供出售金融资产 44 1511 长期股权投资 45 1512 长期股权投资减值准备 46 1521 投资性房地产 47 1531 长期应收款