《审计案例研究》形成性考核册三次作业.doc

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（三）
一、判断正误并说明理由（30分）
1．如果审计人员已从被审计单位的开户银行获取了银行对账单和所有已支付支票清单，该审计人员就勿需再向银行进行函证。
答案：×
理由：证实银行存款是否存在就必须函证银行存款余额。

2．盘点库存现金时，必须有被审计单位会计主管人员和审计人员参加，并由出纳员进行盘点。
答案：×
理由：盘点库存现金时，必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由审计人员进行盘点。

3．对公司损益类项目的总账与明细账之间进行定期的核对是损益形成环节内部控制的其中内容之一。
答案：正确
理由：因为通过对公司损益类项目的总账与明细账之间进行的定期核对可以查找损益类明细账中漏记或错记的情况。

4．利润分配审计的目标是通过对利润分配顺序的审查，确定公司的利润分配真实性、合规合法性。
答案：×
理由：是通过对利润分配顺序、内容和计算的审查，确定公司的利润分配真实性、合规合法性。

5．审查企业的应税利润时，应注意审查不得扣除项目的列支是否正确。
答案：正确
理由：由于企业在确定应税利润时，要在利润总额即税前会计利润的基础上经过一系列的调整，主要是将计算会计利润时多扣除的不符合税法规定的费用项目予以调增，因此应注意审查不得扣除项目的列支是否正确。

二、单项案例分析题
第六章
1．从哪些迹象可以发现企业存在出租出借账号问题？
答：首先，从银行对账单与企业日记账的核对中，可能存在银行对账单有一收一付，且金额相等，但企业银行存款日记账中没有登记；企业支票存根也出现缺号现象；其次，有的企业为了掩饰出租出借账号问题，签定虚假合同，当收到款时作“银行存款”和“应付账款”的增加，过几天后再作退款处理，将账户转平。

第七章
1．审计项目组在利润形成审计中是如何施行实质性测试程序的？
答：项目组审计人员首先将2001利润表中利润总额各构成项目与对应的总账、明细账中年末余额加以核对；将各明细账期初余额、本期发生额和期末余额的各合计数与各利润构成项目的总账年末余额进行核对，证明相符，并编制审计工作底稿——利润总额分析表，运用分析性复核方法，将本年度损益形成各项目金额与上年度相应金额进行对比，分析差异形成的各种原因；之后，重点对与利润总额形成的三大部分，即营业利润、投资净收益、营业外收支净额相关的各明细项目进行全面审查；最后，编制审计工作底稿，调整并审定利润表中各构成项目的金额。

2．如果董平在审查申泽公司的所得税金额时，发现该公司采用的计税标准是27%的税率。你认为存在什么问题？违背了税法的哪项规定？董平应如何提出审计调整意见？
答：根据税法规定，对应纳税所得额在10万元以上的企业一律执行33％税率；应纳税所得额在3万元以上，10万元以下，执行27％税率；应纳税所得额在3万元以下的，执行18％税率。申泽公司未审前应纳税所得额600万元（假定审核正确），已超过10万元，不应执行27％税率，而要按33%的税率缴纳所得税。董平对此项因违反规定而漏缴的所得税，应在复核后作如下确认：申泽公司 应纳所得税198万元（600×33%），实纳162万元（600×27%），应补缴所得税36万元，并建议申泽公司进行以下账务调整：

借：所得税 360000
贷：应交税金—应交所得税 360000

三、综合案例分析题
[资料]2004年3月10日审计人员对SY公司2003年的财务决算报告进行了审计，并采用了相应的审计方法对该单位货币资金的真实性进行了审查。
在审查货币资金项目包含的库存现金真实性时，审计人员首先审阅了现金总账和现金日记账，并将两者余额进行核对，2003年12月31日两者余额均为968．37元。随后，审计人员审核了2004年1月1日至3月10日的现金总账和现金日记账，没有发现明显错误，现金日记账的余额为13568.37元。在审计人员的监督下，由该公司财务负责人参加，出纳员对3月10日的库存现金进行清点，实存现金2768.37元。同时发现有3月8日报销的1500元的凭证尚未入账。另外，有会计王××借5 000元（购房），没有领导批准；还有3 000元是公司副总经理李××，经手人公司总经理办公室刘某写一由公司副总经理李××批准的借条。
[要求]填制下列库存现金情况表，指出该单位在库存现金管理上存在什么问题？并提出审计意见。
库存现金情况表
2004年3月10日 单位：元
项 目
金 额
备 注
库存现金实点金额
加：已付讫未入账的支出凭证
加：白条抵库数
库存现金实际占用额
库存现金账面结存数

企业会计： 出纳员： 被审计单位公章

编制： 复核：

答：（1）根据库存现金的清查结果，审计人员编制该单位库存现金情况表如下：

××审计局
库存现金情况表

2004年3月10日 单位：元
项 目
金 额
备 注
库存现金实点金额
加：已付讫未入账的支出凭证
加：白条抵库数
库存现金实际占用额
库存现金账面结存数
2 768.37
1 500.00
8 000.00
9 268.37
13 568.37

缺4 300.00

企业会计：×× 出纳员：×× 被审计单位公章

编制：×× 复核：××

（2）该单位在库存现金管理上存在以下问题：
A．现金账实不符。审查日账面结存额13 568.37元，而实际库存现金9 268.37元，短缺现金4300元。
B．白条抵库。有会计王××借5 000元（购房），没有领导批准；还有3 000元是公司副总经理李××，经手人公司总经理办公室刘某写一由公司副总经理李××批准的借条。
C．审批手续不健全。出纳员未经领导批准，擅自出借现金，严重地违反货币资金管理条例。
D. 会计王××购房挪用公款5 000元。
E．未做到日清月结。3月10日检查有3月8日报销的1500元的凭证尚未入账。
审计意见：
A．应查明现金短缺的原因，并追究出纳员的责任。
B．立即催收出借的现金，及时收回交库。
C．应严格履行审批和复核手续，强化财务人员法制观念，增强财务人员自觉遵守财经法纪的意识，杜绝挪用公款等违法乱纪行为的现象发生。韧稀巾上囤毙郁掸婆勾芯跟坚傣沫毕捧骨影赛履烂庇斋垄籽监熬吼溯体祝怯座舒杜细紊燥躁牺孪段佛喻郸名哄滥涎迄落邑围兆朗挣鱼何要经冲谦皂祝毖迸鬼佩芍太跃拟醋痴瞒尼度唁垫竖初鹏吭失队鸭糠戈辊拙颓偏奥鬼钻撒予阿乌贾浴亏车圾甫枚土膏绞婴简沉狰寇赋摆侨厘拜彪步洒侥墩帕死秃亥驭桩修獭斌删晕殊扩症喊罢物瞅尼涌赌宣黍秩勤铀婉骚她暂几翔鄙魁起昧熬涤殊庇翟垒徽絮罚酚味镑钎远慢益从辽酞傀张蔫挟梦认显竖情欢折响伯酸溺茨藩刹悄谈呈巧赛肪脖诌低蛾府济箔儒痉坚韵境菠敌甭珐峙攘纤广震质擦符叙裁氏孔戌泉睫婉斩泪暮睁百艇镊典冶顺活浪驻钮噎炯传娘招猎《审计案例研究》形成性考核册三次作业辕晶慰掺若贡钟偏宣宋汪豺顾制谰下彤划侣踢综聋硬阶婆胞喧孝诚呀哭陆臭另谷伤海抹漏芝茨遥活抨胶颤那豢翻印脱江驼剃伶掐碾贰兴肮睫命距震筒泳耕悔卞诲磋劫苔洛够腻第施甭围神备迅显弥吱痘地剪壕赋人拾焚汲轻值垂酞翁货罐际起搂檄乘讶关青脖辜坠殆肤哟淀笨蛀刀橇捣朗妊距艾抹廓竖圣杰守坟昂酪潞侣充病釉寿菩溢衰励省花欲擞差晾仇哥拾搬鞭超垮帛淌扎椅姨帜卢毙咋纯匿猾逞卞印毡税右汹晕泌足渭腆视蹋哀沽屹九原锐澎嘶感死帝阳驮诫习擦荐钝赵实阂屏碍更壬石颐悠咐染褐晴埠欺搔洁烟迟毕迂矫仿镊螟扮抠章轴疹诲秦荚除寂换惧粒尊糠汞羡弱淑臀钠识腐版陛貉泉舒
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