房地产涉及的税种.doc
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4、个人所得税、耕地占用税等。营业税(建筑业3%,销售不动产5%)1.转让不动产:销售房屋要按销售不动产5%缴纳营业税,赠送的空调、家具视同销售缴纳增值税。若房屋包括空调等附属设施,则空调包括在房款内,不需要单独计缴增值税。 2.房屋租赁(出租):属于服务业租赁业5% 3.房地产销售公司买断商品房出售,超过买断价格外的收入作为手续费收入,按“营业税-服务业5%” 缴纳营业税 4.单位将不动产或土地使用权无偿赠与他人视同销售不动产5% 5.销售不动产时连同不动产所占土地使用权一并转让的行为,比照销售不动产征收营业税5% 6.纳税人自建后销售房屋-自建自用或者用于其他经营的房屋不纳税;如纳税人将自建的
5、房屋对外销售-其自建行为应按建筑业3%缴纳营业税,再按销售不动产5%征收营业税。7、开发企业代有关部门、单位和企业收取的各种基金、费用和附加等,凡纳入开发产品价内或由开发企业开具发票的,应按规定全部确认为销售收入;凡未纳入开发产品价内并由开发企业之外的其他收取部门、单位开具发票的,可作为代收代缴款项进行管理。代收的水、电、气、闭路电视、铁门等收入-按销售不动产5%交营业税。代收的住房专项维修基金-不交营业税。销售时因受让方违约而收取的赔偿金收入-交营业税销售时,将价款和折扣额在同一张发票上注明的-可以按折扣后的金额为营业额交营业税销售时,将折扣额另开发票的-一律按全价金额为营业额交营业税,不得
6、扣除折扣额。增值税:销售房屋的同时赠送空调、家具要视同销售缴纳增值税。土地增值税 (一)一般规定 1.出售(征)包括三种情况:(1)出售国有土地使用权;(2)取得国有土地使用权后进行房屋开发建造后出售;对于(2)中新建房地产转让(出售)的扣除项目: 取得土地使用权所支付的金额; 房地产开发成本房地产开发费用与转让房地产有关的税金 财政部规定的其他扣除项目(3)存量房地产买卖 对于(3)中对于存量房地产转让的扣除项目 房屋及建筑物的评估价格(评估价格重置成本价成新度折扣率)取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用。 转让环节缴纳的税金。 2.房地产抵押 (1)抵押期不征; (2
7、)抵押期满偿还债务本息不征; (3)抵押期满,不能偿还债务,而以房地产抵债征。 3.房地产交换 :单位之间换房,有收入的,征; 4.将开发的产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币资产等:发生所有权转移时应视同销售房地产。(房地产清算) 5.合作建房:建成后自用不征; 建成后转让征。 6.企业兼并转让房地产暂免。 7.纳税人建造普通标准住宅出售:增值额未超过扣除项目金额之和百分之二十的,免征土地增值税。 8.将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途, 如果产权未产生转移不征收(清算时不扣除相应的成本和费用)(二)房地产企业土地增值税清
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