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内部资金结算管理制度
管理制度 2008-03-14 16:20:14 阅读1301 评论0   字号：大中小 订阅

一、总则
1、内部结算是公司适应实行全面经济核算，配合公司ERP项目的有效实施和落实内部经济责任制的需要，将商业银行的监督、控制、借贷、结算机制引入企业内部经营管理的一种科学的管理方法。为了规范经营操作和加强公司的资金管理，防范经营风险，确保资金投向迫切急需、效益突出的产业项目，提高资金利用率，加快资金周转，更好的体现企业集团化的优势,发挥公司资金的最大效能，保障公司生产经营活动及基建、技改任务的资金需要，提高经济效益，特制定本办法。
2、本办法是公司资金管理、借贷、调配、使用和结算的规范，公司所属各分公司、控（参）股公司、直属项目部及其它有资金收付业务的部门和单位，都必须遵照执行。
二、组织机构
1、内部结算中心是负责公司内部资金管理、借贷和结算的职能部门，模拟商业结算银行开展业务。
2、根据高效、精简的原则，内部结算中心设在总公司财务部，由总公司财务部管理。
3、内部结算中心的基本职能和任务是：
⑴、认真执行国家财经法规和金融政策，统筹管理、营运、监控公司的货币资金，加速资金周转，保证资金安全，实现资金的保值增值。
⑵、负责公司核心层、紧密层企业的资金筹集、调配，办理对外借款及还款业务。
⑶、计算、支付各单位存款利息和借款利息。
⑷、负责办理集团内成员企业收、付款业务和各商业银行结算帐户的资金划拨；
⑸、了解公司资金活动规律，结合公司的整体规划，对公司资金进行宏观调控，恰当地利用资金使用时间差，发挥资金的最佳使用效益。    
⑹、负责办理集团内成员企业的内部结算业务，为集团及成员单位提供安全、可靠、方便的优质服务和完整的资金运行资料；
⑺、按时完成领导交办的其他工作任务。
三、集团资金结算原则：
1、“谁的钱进谁的账，由谁使用”，对于下属成员单位收入账户的资金，有结算中心管理，成员单位使用。
2、“集团资金结算中心不垫款”，下属成员单位在结算中心的内部结算户余额不足时，结算中心不代下属成员单位垫款。
3、“恪守信用，履约付款”，结算中心严格按照集团规定为成员单位办理结算业务。
四、账户管理实施细则
1、根据资金管理的要求，为加强集团公司对成员单位的资金集中管理与监控，实行严格的账户管理，特制定本细则。
2、各公司的资金均实行“收支两条线”的办法进行管理，在各商业银行开设收款账户和付款账户（总公司除外）。结算中心对成员单位的所有银行账户的资金实行监控，对成员单位的除关联账户外的账户资金实行统一调度、集中管理。
3、资金账户分类：按在商业银行开设和在结算中心开设，资金账户分为外部账户与内部账户。
⑴、外部账户：指结算中心及成员单位在商业银行开立的账户。
⑵、内部账户：指为实行资金集中管理，成员单位在结算中心开立的账户。主要用于成员单位之间的日常收付款项、资金占用费等内部往来款项的结算。
4、外部账户分为总账户、分账户、关联账户。
⑴、总账户：指总公司财务部在商业银行开立的集团账户，用于总公司的日常经营结算和总公司在兰州的直属企业办理日常结算业务。
⑵、分账户：指成员单位在商业银行以自身名义开立的账户，与结算中心的总帐户共同构成集团帐户体系。分账户按功能可分为：　　
　　①、收款账户：用于接收成员单位的日常业务收入款项、投资、筹资款项、向总账户上划资金和向成员单位的支出帐户下划资金，该账户不得有其他款项的支出。该结算账户的支付权归总公司所有，各分公司需要支付款项时资金计划经总公司主要领导批准后，有总公司财务部将计划资金转付付款账户后，各分公司从付款账户经分公司主管领导审批支付。
②、付款账户：用于成员单位向外支付生产经营性款项和接收从总账户、成员单位收入户拨付款项，该账户除接收总账户和收入账户的拨款外，不得有其他款项的收入。
⑶、关联账户：成员单位未纳入集团账户体系的外部账户。如成员单位根据相关法律法规和个别业务的要求，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。结算中心对该类账户的收支业务进行监控。该账户的资金只允许从各成员单位的支出账户转入，如：税户等。
5、账户管理方式：按照企业的行政隶属关系和地域特点，采取不同的账户管理模式。兰州以远的直属企业和由公司负责经营的控（参）股公司实行收支两条线管理，设立收入账户和支出账户；公司在兰州的直属企业，设立收支合一账户，并入公司总帐户核算。
6、总公司财务部结算中心对所有外部账户采用监控的方式进行管理。监控方式是结算中心借助网络系统等多种工具，及时采集外部账户的余额及明细数据，实时或定时监控此类账户的资金流动、盘存情况。
7、对于成员单位的收入账户，采用统一调度、集中结算的管理方法。
8、收款：成员单位所有对外收款均收到收入账户，商业银行根据银企服务协议。
9、拨款：成员单位填报资金收支计划，各级审批通过后，财务部安排结算中心将款项由总账户或者收入账户拨付成员单位支出账户。
10、 付款：成员单位对外支付，成员单位可以直接从本单位支出账户支出。
11、成员单位之间的内部结算，通过结算中心内部转账。
    12、成员单位在集团公司选定的并且和本单位有信贷关系的商业银行，遵循银行账户管理办法的相关规定，开立外部账户。原则上，每家成员单位只有一个收入帐户和一个支出帐户。
    13、各成员单位确因业务需要临时新开立外部银行账户的，须向总公司财务部书面申请。经总公司审查符合开户条件后，按银行有关规定开立账户。成员单位开立的账户应申请开通网银服务，并由结算中心管理或监督。成员单位在商业银行开立外部账户后，应将相关信息反馈给结算中心进行登记、备案。该类帐户在业务办理完毕后应及时作销户处理。
   14、成员单位外部账户的管理：本着稳定的原则，对于成员单位已开立的银行账户一般不作调整。如有特殊情况，确需调整的，按新开户处理。
 15、总公司财务部结算中心及成员单位应严格按照集团公司认定的账户类型和开立时规定的用途、权限，使用账户，进行资金业务处理，不得挪用、转借、出租账户
16、公司所属各分公司、控（参）股公司、直属项目部及其它有资金收付业务的部门和单位，均须在结算中心开立内部结算账户。
17、成员单位在总公司财务部结算中心留存印鉴卡片、资金业务相关人员的职责分工名单。结算中心在结算软件系统增加成员单位内部账户，设置成员单位的人员操作权限。
18、销户：成员单位申请销户时与结算中心核对存、贷和应收账户余额，全部无误时交回各种空白重要凭证，给予办理销户手续，并在开（销）户登记簿上注明销户日期，收回的空白重要凭证作废。
19、账户名称变更：成员单位名称更改时由成员单位向总公司财务部结算中心提供帐户变更申请、账户信息和人员职责名单，经结算中心审查符合要求后，撤消原账户开立新账户，填写开（销）户登记簿，并将更改情况通知有关单位。
    20、更换印鉴：成员单位因人员变动或其他原因需更换印鉴时，必须向结算中心递交企业法人出具证明的新印鉴卡片和变更申请，并在新印鉴卡片背面加盖全部原印鉴，填明注销和启用日期。
21、结算中心应加强账户管理，主动向开户单位提供回单（借/贷记通知书）、对账单，协助、督促开户单位进行对账。
22、公司所属各分公司、控（参）股公司、直属项目部及其它有资金收付业务的部门和单位，不经总公司允许一律不准在相关金融机构开立结算账户，办理存贷款及结算业务。目前，已在商业结算银行或其它金融机构开立的账户，一律冻结，按照前款开户规定处理。
23、公司在各商业银行开设收款账户和付款账户，须和各商业银行签订相关协议，确定支付、结算权限。
24、结算中心不介入关联账户的业务处理，仅对关联账户的资金流动进行监控。　
    五、资金收支计划实施细则
1、为适应集团资金集中管理的要求，集团内规范和推行资金收支计划的管理工作，以资金收支计划为指导，对各成员单位的资金收支进行监控、分析、考核，特制定本实施细则。
2、资金收支计划管理是企业全面预算管理与资金结算管理的有机结合，它提供了资金下拨、资金需求预测、资金收支监控及考核等数据依据，是集团资金集中管理的重要手段。
3、资金收支计划的基本任务是：资金收支计划规范了成员单位的资金收支行为，强化集团对成员单位的资金收支监控。通过对成员单位资金收支计划执行情况的分析，健全集团的资金管理考核体系。
4、资金收支计划管理应遵循的基本原则：
⑴、按计划管理、统一口径；
⑵、以收定支、多周期填报；
⑶、动态监控，及时调整；
⑷、细化分析，强化考核；
⑸、目标控制，防范风险。
5、资金收支计划主体
⑴、资金收支计划的工作主体包括：总公司财务部及各成员单位。
⑵、总公司财务部在资金收支计划管理工作中属于管理主体，履行下列主要职责：
①、制定资金收支计划管理的政策、填报周期、填报项目、审批流程、控制方式、考核体系等。
②、指导、安排各成员单位及结算中心的资金收支计划的编制和管理工作；审批各成员单位报送的资金收支计划及调整方案。
③、对各成员单位资金收支计划的执行情况进行考核。
6、总公司财务部结算中心在资金收支计划管理工作中属于执行主体，履行下列主要职责：
⑴、汇总各成员单位已审批上报的资金收支计划，按资金审批计划下拨资金。
⑵、在资金下拨过程中，实时关注已下拨资金与待下拨资金占资金总额的比例，分析异常情况，并向部门主管领导汇报。
⑶、监控各成员单位资金收支计划地执行，完成对各成员单位的资金收支计划的对比分析。 并提交总公司财务部，以供内部考核。
7、成员单位在资金收支计划管理工作中为编制主体，履行下列主要职责：
⑴、根据总公司财务部规定的资金收支计划表定时上报本单位的资金收支计划。
⑵、结合本单位的实际业务情况，做好本单位的资金需求预测，进行资金收支计划的填报。
⑶、严格按照上报的资金收支计划，进行资金收支结算
8、资金收支计划应涵盖经营性资金收支和项目贷款、专项资金收支等方面。
9、结算中心下划资金不得超过成员单位在收入户和结算中心该时点的存款余额合计数，特殊情况有总公司领导特批的除外。
10、公司财务部结算中心对各成员单位的资金收支计划和实际执行情况进行对比分析。一方面对各成员单位的准确程度进行考核，另一方面当出现较大差异时，及时分析，查找原因。对资金收支计划执行情况的考核和奖惩可纳入总公司绩效考核实施体系中。
    11、资金支付先由各分公司、控（参）股公司根据各自收入帐户内的资金余额申报资金支付计划。
    12、各公司正常运行所需支付的款项，如：差费、零星材料款、按制度规定正常报销的小额款项等，以“零星支出”在计划中申报。
13、各分公司经采购办统一采购供应的材料物资款项，由公司采购办申报付款申请，公司批准后，由申购公司安排支付，额度纳入分公司资金计划额度管理。
14、对一次性发生或陆续发生的数额较大的款项，如：基建项目、设备采购、技术转让等，付款单位可按工程进度或付款协议、结合本公司资金回收情况分期申报。
15、所有申请支付的款项，必须以各单位收入帐户资金余额为限度申报，超出收入户资金额度的部分申报无效。
16、资金收支计划一律报总公司财务部，财务部接收整理后报公司主管财务领导审批拨付资金。
17、各公司申报的资金经公司审核拨付后，使用时不得改变原用途和另行作金额调整。
18、申报资金计划要求项目齐全、内容完整、收款单位不得用简称代替、业务事由真实充分、审批由主管领导签字，公司规定的样表格式不得更该（审批资金计划表附后）。
19、资金计划实行“月计划、旬修正”的办法申报。
20、各单位临时急需资金实行备用金制度管理，每单位限额10万元，补充周转使用。
六、资金结算
1、各开户单位收到的现金、款项、支票和汇票等票据，一律交存到成员单位的收款账户(总公司交存到公司总帐户)。
2、集团内部之间的货款由付款方开内部转帐支票给收款方，收款方执
此支票到结算中心办理进帐，结算中心进帐后一联留存，另一联返收款方。采用内部结算中心支票结算，无金额起点限制。
3、各成员单位向公司以外的单位支付款项，超过500元的，一般采用转帐（含汇兑方式）结算方式。　
4、票据传递：各收款账户的收付款凭证、利息、现金交款凭证、手续费支付凭证、网银支付单据有各分公司、有限责任公司财务人员向总公司内部结算中心以传真方式传递（总公司除外）。
5、总公司财务部内部结算中心的结算方式和凭证：内部结算帐户模拟商业银行进行各种资金结算、借贷业务，所以各种资金结算方式及使用的凭证与商业银行基本相同。需特别说明以下几种：
⑴、内部结算支票：该支票可直接从内部结算中心提取现金或转帐，无金额起点限制，用于在内部结算中心开户的成员单位之间收付款或者单位内部支付款项、资金结算等使用（内部结算中心支票的格式附后）。
⑵、结算业务申请书：该凭证是各开户单位委托内部结算中心对总公司以外的单位支付款项时填写的一种付款凭证。在内部结算中心开立帐户的单位向股份公司以外的单位支付款项，超过500元的，一般用转帐结算方式，由付款单位一式两联填写“结算业务申请书”，注明付款方式。内部结算中心审核无误后，加盖结算章，并按各单位要求的付款方式办理各类付款业务（其格式附后）。
⑶、特种转帐传票：特种转帐凭票是一种多功能的收付结算凭证。用于内部结算中心向各开户单位收回贷款、划转费用等多种结算业务（特种转帐传票的格式附后）。
⑷、进帐单： 是各结算单位交存现金、支票、汇票时的收款凭证（其格式附后）。
6、各单位应严格遵守以下结算纪律：
⑴、各单位在内部结算中心的预留印鉴不得随意更换，如遇人事变动，应及时到内部结算中心办理更换印鉴卡片手续；
⑵、各单位填制的存、付款凭证，必须如实填写款项来源和用途，不得巧立名目，弄虚作假，套取外部支票或现金；
⑶、各单位必须确保在各自的收入户和内部结算中心开立的帐户有足够的资金保证支付，不签发远期或空头支票。
⑷、各成员单位收付的各种款项，必须及时入帐，特殊情况滞后入账的，必须在进账单中说明原因。
⑸、各成员单位要严格执行总公司内部结算中心核定的库存现金限额，超额部分一律交存收款账户；
⑹、各单位一律不准坐支现金和背书转让票据；
⑺、内部结算中心发出的贷款利息通知单及各种付款特种转帐传票，付款单位不得拒付，有争议的，可到内部结算中心查询。
七、结算中心核算办法
1、总公司内部结算中心的核算形式采用“双轨制”形式，即在不打乱传统财务会计原有核算体系前题下，另外设置一套内部会计科目、凭证、帐薄和会计报表，组织一套与传统财务会计核算体系平行进行的内部结算中心与内部各核算单位的会计核算体系。在“双轨制”核算形式下，财务会计与内部结算中心所统驭的是两套帐，财务会计核算与内部结算中心核算之间既密切联系，又相互独立。
2、为提供集团资金内部管理信息，总公司结算中心作为虚拟的会计主体，对其结算、信贷等一系列资金业务进行独立的核算。
3、会计科目的设置：
内部结算中心会计科目表
序号
编号
会计科目
序号
编号
会计科目

资产类

负债类
1
101
现金
3
222
其他应付款
2
102
银行存款

4、会计科目的核算内容
A.资产类
⑴、“现金”科目
本科目核算内部结算中心的库存现金。每天的现金收入存入股份公司在商业银行的收款户，现金当日应无余额。所以，在作会计分录时，可不通过“现金”科目，而是直接通过银行存款科目核算。
①、收入现金时，内部结算中心在各单位填写的一式两联进帐单上加盖“现金收讫”章，增加“现金或银行存款”，增加“其他应付款”。会计分录：
借：银行存款或现金
      贷：其他应付款
②、支出现金时，内部结算中心在各单位签发的现金支票上加盖“现金付讫”章，减少“银行存款或现金”，减少“其他应付款”。会计分录：
借：其他应付款
      贷：银行存款或现金
③、本结算中心从银行提取现金时，增加“现金”，减少“银行存款”。
会计分录：
借：现金
        贷：银行存款
⑵、“银行存款”科目
本科目核算内部结算中心存入各商业银行及其他金融机构的各种存款。当天收入的一切款项都必须当日送存结算中心，一切支出应按有关结算规定通过结算中心办理转帐结算。
①、款项存入各商业银行或其他金融机构时，按规定填写支票送存薄，结算中心受理盖章后根据回单联，增加“银行存款”、增加“其他应付款”。会计分录：
借：银行存款（明细帐户）
       贷：其他应付款或有关科目（明细帐户）
②、签发支票、办理汇票等结算中心付款业务时，根据支票存根（回单联）、结算中心回单和单位签发的对外付款凭证，减少“其他应付款”，减少“银行存款”。会计分录：
借：其他应付款或有关科目（明细帐户）
       贷：银行存款（明细帐户）
③、本科木按商业银行进行明细核算。
B.负债类
⑴、“其他应付款科目”
本科目核算股份公司内部各单位存入内部结算中心的日常结算往来款项。
①、各单位到内部结算中心办理付款业务，增加“银行存款”，增加“其他应付款”。会计分录：
借：银行存款
贷：其他应付款
②各单位到内部结算中心办理付款业务，减少“其他应付款”。会计分录：
借：其他应付款
贷：银行存款
③本科目按开户单位进行明细核算。
5、会计凭证
⑴、结算凭证：是根据审核后的原始单据（含电子单据），按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录、账户而填制的作为登记账户账簿的依据。
⑵、总账凭证：是用来登记总账账簿的依据，由结算凭证生成。
6、结算中心的核算程序
⑴、根据发生的资金业务填制结算凭证。
⑵、根据结算凭证，逐笔或汇总生成总账凭证，通过电脑记载分户账。
⑶、根据已处理的凭证同银行和成员单位交换单据。
⑷、每日营业终了，办理轧账和日结，由电脑生成明细账和总账，并打印科目日结单，做好数据备份。
7、每月与银行、成员单位核对账目。
8、结算中心按照本办法要求在规定的时间内出具各种报表。
9、结算中心核算时所采用的会计年度、期间、记账规则等均与集团公司保持一致。
10、月度终了办理月结，年度终了办理年度结转。
11、定期将经过业务处理的凭证、账薄和报表整理、装订，归档保管。
12、为保证资金计息的准确性，结算中心应根据银行回执、对账单上的日期及时编制结算凭证，对同一笔业务，结算凭证上的起息日期应与银行对账单的日期一致；对于内部转账、信贷等，起息日期应与资金实际划拨日期一致。
13、当编制凭证日期晚于资金实际划拨日期时，应调整结算凭证上的起息日，进行倒起息处理。
14、结算中心当天的账务必须当天处理完毕，检查当天是否有已处理完毕而未生成结算凭证的业务单据；检查当天是否有未审核、记账的凭证；检查当天账务是否平衡等。
15、检查总账与分户账是否相符，即：各科目总账应等于所属科目分户账汇总。
16、结算中心与银行核对的内容：
⑴、集团总账户和成员单位间的上收下拨与银行对账单核对。
⑵、集团公司本部对外收款与银行对账单核对。
⑶、贴现支出与银行提供单据及对账单核对。
⑷、外部利息收入与银行提供利息结算单及对账单核对。
17、结算中心与集团公司本部财务之间期末处理：结算中心每月月末编制资金报表，各种表样见附件。包括银行存款余额表、成员单位存款余额表、内部借款余额表、资金收支计划执行表、对外贷款统计表。
18、会计报表的种类及编制
内部结算中心需设置“银行存款日报表”、“其他应付款日报表”两种报表。各种表格的样式和编制方法如下：
⑴、银行存款日报表：本表反映内部结算中心每天在商业银行的存款余额及增减的变动情况（报表格式附后）。
⑵、其他应付款日报表：本表反映各开户单位在内部结算中心每天的存款余额及增减的变动情况（报表格式附后）。
八、利息计算及核算
   1、结算中心对内部资金占用按季结息；对贷款按月计收利息，应收未收利息计算复利。按月收取利息的，以每月的二十日为结息日；按季收取利息的，以三、六、九、十二月的二十日为结息日。
   2、利率的换算和利息的计算方法如下：
年利率÷１２（月）＝月利率
月利率÷３０（天）＝日利率
年利率÷３６０（天）＝日利率
3、存贷款计算天数时，应“算头不算尾”，即从存入、贷出的当日算起，至取出归还日的上一日止。在结息日计算时，应包括结息日，其计算公式如下：
利息＝累计计息积数×日利率
4、分段计息：凡利率调整后，需按规定分段计息的，必须按每段的时间和利率，分别计算，然后加总。
5、积数调整：因错账冲正涉及到计息的，应根据其发生额、天数算出应减或应加积数，调整积数，于计息时一并计算。 
九、重要空白凭证及印鉴管理
1、结算中心重要空白凭证包括从银行购入的转账支票、现金支票、业务委托书以及结算中心自行印制的结算业务申请书、内部结算支票等。各种重要空白凭证应设专人保管，营业后锁入保险柜。
2、成员单位领用内部委托付款书时，需登记领用人，种类，张数，起止号码等。当票据使用时，需注明使用人，日期，金额，用途。按实际使用情况（使用、作废）进行登记销号。
3、填错作废的重要空白凭证，应加盖“作废”戳记，及时在票据领用薄上登记，并将作废的重要空白凭证单独装订保管。
4、结算中心使用的会计印章分为：集团公司财务专用章、集团公司法人名章、结算中心专用章、结算中心结算专用章。
    5、集团公司财务专用章和集团公司法人名章用于向银行开户和支取款项；
    6、结算中心专用章用于各项查询查复、账务联系书、开出资金证明及其他业务信函证明；
7、结算中心结算专用章用于已转账的凭证及收账通知、支款通知、现金收入凭证、现金付出凭证；
    8、对以上各种印章设立《会计印章使用及保管登记薄》。各印章根据使用情况由专人保管，营业结束后应锁入保险柜。
9、财务印鉴必须分开管理，不得一人保管。
十、罚  则
1、若未经集团允许开立银行账户或开立银行账户不在结算中心备案，一经查出，集团将对相关责任人进行行政处分及经济处罚。
2、对于违反内部账户使用规定的行为，视情节轻重予以经济和行政处罚。
十一、附则：
1、总经理负责本制度的制定、修改、废止的核准。
2、总公司财务部负责本制度的制定、修改、废止的起草工作。
3、本制度的解释权归公司经理办公会。
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