浙江会计继续教育网上课程——企业实用财务管理07.doc
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4、生日久变质或者存货缺损现象。(3)存货的种类繁多,流动性强,进出频繁,极易产生管理疏漏。鉴于小企业存货的以上特点,进行存货管理的目标是:(1)对企业存货进行正确计价并保持账实相符,合理揭示存货方面的财务状况。(2)保证恰当的存货储备量,实现既能满足生产、销售的需要,又能减少资金占压,促进企业的资源优化配置。(3)保证存货的安全。存货在公司的经营中起到了重要的作用。没有存货,公司就很难建立生产渠道,提供客户服务或者进行运营,在决定是否维持库存投资时,可概括库存相关收益的一个前提是:只有当持有库存的收益高于其成本时才能持有。因此,企业保留存货的理由是:(一)支持生产的需要即使是在零库存生产的时代,
5、几乎所有的公司都保持一定水平的生产准备库存,包括大宗的物料以及发货用的产成品。(二)支持运营的需要几乎每个系统都持有维护、修理与运营库存,以满足运营的需要。(三)支持客户服务的需要有许多存货,例如备用零部件库存,是用于支持客户服务,如果备用不足,客户服务要求得不到满足的风险就会加大。(四)避免市场不确定性的损失商品价格对市场的变动非常敏感,当预期物料价格会上升时,通常会增加采购量以避免不确定性带来的损失。(五)利用批量订货折扣的有利条件供应商通常会提供批量订货折扣,以此来鼓励卖方订购更多的货物。买方通常也会为了获得折扣考虑多订购。(六)降低运输成本增加存货意味着可以适用更经济的运输工具,减少运
6、输次数。(七)降低订购成本保有较高存货可以增加采购批量,从而减少采购次数,最终节约采购管理经理,降低成本。二、存货日常管理的制度设计(一)落实严格保管制度首先,要对仓库的环境进行控制。一般物料对保管的特殊需求较少,可设置一般的仓库进行保管。而对于企业需要最多的原材料,对于保管有许多特殊的需求。首先要建立严格的保管责任制度,通过设置专职仓库保管人员,明确其职责范围,落实存货保管的经济责任。其次,还要采取强有力的安全防卫措施,闲杂人等不得入内,钥匙管理落到实处,还要加强防火防爆等的控制。(二)建立严格的存货收发和计量制度各种存货的收入、发出必须根据有关业务凭证办理手续,并签字盖章;严格遵守企业会计
7、制度关于存货发出计量的规定,并根据企业自己情况选择适合企业自身的具体可执行制度。(三)实施永续盘存制永续盘存制下的会计存货由于收货、发货同时记录,且与保管部门凭证相同、数据共享,因此,通过存货明细账的记录可以加强会计对各项存货的控制。(四)健全实地盘点制度永续盘存制只能账面得出各种存货的结存数,但实际情况如何、账实是否相符,还必须通过建立完善的实地盘点制度来验证。要将存货的定期不定期盘点相结合,及时防止并能揭示存货储存过程中可能出现的差错和舞弊行为,落实保管人员的实物责任,保证账实相符。存货盘点结束,要填制存货盘点表,如表3-13所示:在存货盘点中,对盘盈、盘亏和毁损变质的存货要及时查明原因,
8、填写盘盈、盘亏报告单,说明原因,提出处理意见,报请主管审批后,转给财务部凭此转账。表3-13 存货盘点表保管单位: 仓库: 年 月 日商品编号品名规格单位单价实存数量账存数量溢余短缺溢缺原因处理意见数量金额数量金额批准人: 盘点负责人:复核人: 监盘人: 保管员: 注意:存货盘点当天发生的存货进出日期应当写为“下一日期”?盘点结果必须做好记录和存档,为了保持盘点记录与仓库账和会计账账账相符,存货盘点当天发生的存货进出必须视同“下一日期”发生的是很必要的。这有利于事后监督和审计管理。对于许多单位来说盘点的工作只有仓库保管人员来做,前面已经提到了事实上仓库管理工作是与财务工作紧密相连的,因此要求财
9、务人员一定要参加盘点,而且要负责监盘和业务指导,因为只有仓库与会计的账完全相符的情况下,盘点才有意义。所以,仓库的账怎么做、怎么调整等都必须接受财务人员的指导,同时,账实是否相符,财务人员一定要参与盘点和监督,才能清楚。(五)实施存货保险制度为企业的存货尤其贵重存货购买保险,降低发生存货意外损失的风险。(六)建立库存存货质量管理制度库存存货质量的管理包括两个方面:一是存货的残损变质,另一个是存货的积压呆滞。无论属于哪一种情况,都必须结合存货的盘点,及时发现并采取措施处理,以保证存货质量的良好,减少发生的损失。(七)确定恰当的存货明细分类账分户方法由于材料、商品等存货种类、规格繁多,存货的明细核
10、算既可以按其品种、规格和等级分户,也可以按照进货单价等其他分类方法分户。不同的分户方法直接导致发出和销售存货价值计算结果的不同和库存价值的不同。因此,无论采用哪种分户方法,都必须结合企业自身的经营管理特点,综合考虑设账的繁简程度与计算成本准确程度的关系,选择恰当的分户方法,为准确计算材料发出成本、库存商品销售成本提供必须的资料。三、存货管理的技巧ABC控制法请先阅读案例【嘉农网络超市存货管理案例】。案例背景:嘉农公司投资方的第二笔资金突然泡汤,还勒令三个月内让嘉农公司扭亏为盈,否则就难逃被卖掉的命运。管理层最后分析的结果发现扭亏为盈的关键在存货上,但采购、销售、仓库、财务对存货的多少和订货方式
11、意见不一,总经理杨波该怎么解决这个问题呢?存货,留多少最好?ABC分类法又称巴雷特分析法.此法的要点是把企业的物资按其金额大小划分为A、B、C三类,然后根据重要性分别对待。 A类物资是指品种少、实物量少而价值高的物资,其成本金额约占70%,而实物量不超过20%。 C类物资是指品种多、实物量多而价值低的物资,其成本金额约占10,而实物量不低于50。 B类物资介于A类、C类物资之间。其成本金额约占20,而实物量不超过30。 当企业存货品种繁多、单价高低悬殊、存量多寡不一时,使用ABC分类法可以分清主次、抓住重点、区别对待,使存货控制更方便有效。通常情况下仅对A类物资进行最优批量控制。ABC分析大致
12、可以分为数据收集、统计汇总、制ABC分析表、绘ABC分析图和确定管理方法等几个步骤。以物资企业库存物资ABC分类为例,根据物资企业经营物资品种规格的多少,可采取大排列分析法或分层排列分析法。如果经营物资品种规格的数目不太大,一般采用大排列分析方法,具体步骤为:1.计算每种经营物资的年采购额和全部经营物资的总采购额。年采购额=年采购量单价2.按各种物资年采购额大小,由大到小顺序排列,制成大排列的ABC分析表。3.在分析表上计算每种物资年采购额在总采购额中所占的比例及比例累计。4.根据管理的需要,将占总采购额很大比重的前面一些品种定为A类,依次定出B类和C类。如果物资品种规格的数目很大,难以全部排
13、列于分析表中,则可采用分层排列分析方法,即按采购额大小先将品种数分成若干个层次,再根据分层结果将A类物资逐一列出。上述原理的解释:ABC控制法的基本原理是处理事情要分清主次、轻重,区别关键的少数和次要的多数,根据不同情况进行分类管理。ABC分类管理一般分为以下几个步骤: 计算每一种存货在一定时间内(一般为1年)的资金占用额。 计算每一种存货资金占用额占全部资金占用额的百分比,并按大小顺序排列,编制表格。 根据事先规定的标准,将最重要的存货归为A类,此类存货的品种数量占全部存货总品种数的10%左右,而资金占用额可达70%左右;将一般存货归为B类,此类存货的品种数量占全部存货总品种数的20%-30
14、%,而资金占用额约占15%-30%;将不重要的存货归为C类,此类存货的品种数量约占50%左右,而资金占用额约占10%左右。确定公司的存货控制原则:由于A类存货品种数量少,公司完全有能力对A类存货进行重点管理和控制,实行最为严格的内部控制制度(比如说定期盘点的间隔期最短),逐项计算各种存货的经济订货量与再订货点,将存货严格控制在定额之内,努力加速这类存货的周转;并经常检查有关计划和管理措施的执行情况,以便及时纠正各种偏差。只要能够控制好该存货,一般不会出现什么大问题。对B类存货,由于金额相对较小,而品种数量远多于A类存货,因此,不必像A类存货那样严格管理,可通过分类别的方式进行管理和控制;至于C
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