浅谈会计内部控制制度的建立原则和方法.doc
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4、部控制;原则;方法中华人民共和国会计法明确要求各单位应建立健全本单位内部会计监督制度,这是保证会计有效发挥其应有作用的重要举措,而作为会计监督重要基础的会计内部控制制度,是单位有效增强内部管理,防范经营风险,保护单位财产,保护国家、集体和职工三者利益,增强单位效益 提高单位会计信息质量的重要手段。本文就会计内部控制制度的建立原则和建立方法作以下探讨。一、会计内部控制制度的建立原则1、合法性原则。是指单位必须以国家的法律法规为准绳,在国家规章制度的范围内,制定本单位切实可行的会计内部控制制度。这是单位建立内控制度体系的基础,在大量的违法违规案件中,除了不依法办事的原因外,更重要的是因为单位会计内
5、部控制制度本身脱离了国家的规章制度,任意枉为,最后给国家、给单位造成了损失,给社会带来了不良影响。2、整体性原则。是指单位的会计内部控制制度必须充分涉及到单位财务会计工作的各个方面,它既要符合单位的长期规划,又要注重单位的短期目标,还要与单位的其他内控制度相互协调。我们在工作中通常存在着很多局限性或“近视症”,往往就事论事,仅从财务单方面出发考虑问题,结果顾此失彼, 与其他内控制度执行相互矛盾,或不受广大干部职工的理解, 而造成制度的“名存实亡”。因此,在建立会计内部控制制度体系时应把握全局,注重单位的整体实施效果。3、针对性原则。是指会计内部控制制度的建立要根据单位的实际情况,针对单位财务会
6、计工作中的薄弱环节,针对单位容易出现错误的细节,制定切实有效的内控制度,将各个环节和细节加以有效控制,以提高单位的财务会计水平。目前我们很多单位没有一套根据单位实际制定的会计内部控制制度与规范,从而造成会计工作薄弱,财务管理混乱。4、一贯性原则。是指单位的会计内部控制制度必须具有连续性和一致性,不能朝令夕改,随时变动,否则就无法贯彻执行。我们在制定单位会计内部控制制度时,要高度重视这一点,要力求制度的连续,保证会计工作的严肃性。5、适应性原则。是指单位的会计内部控制制度应根据单位变化了的情况及财务会计专业的发展趋势和社会发展状况及时补充和完善。适应性可分为两个方面,一方面是对外部的适应性,另一
7、方面是对单位内部的适应。外部适应性是指单位的会计内部控制制度要适应国家的宏观经济发展、产业发展和单位竞争对手。而内部适应性是指要适应单位本身的战略规划、发展规模和单位的现状。单位要把握这两个方面,制定适时适用的会计内部控制制度,并将单位财务会计水平向更高、更好的方向发展。6、经济性原则。是指单位的会计内部控制制度的建立要考虑成本效益原则,就是说在运用过程中,从经济角度看必须是合理的。一项制度的制定是为控制单位的某些环节、关键点,并最终落实到提高单位管理水平及增加效益上,若违背了这个观点,就变得得不偿失。7、适用性原则。是指单位会计内部控制制度应便于各部门、各职工实际运用,也就是说单位会计内部控
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