上市公司财务分析实务实训指导书.doc

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《上市公司财务分析实务》实训指导书
实训目的和基本要求:
1．实训目的：在学生吸取理论知识的基础上，通过实际技能操作，进一步加深对其专业知识的了解、巩固其所学习的知识；切实提高学生的动手分析能力。实训结束后，学生具体应具备熟练阅读上市公司财务报表的能力，并能根据给出的上市公司财务报表案例资料，独立运用所学知识，实地撰写财务分析报告，达到教学目标的要求。
2．实训要求：通过对上市公司财务报表的分析实训，要求学生系统掌握以下内容：
1）掌握财务报表编制的基本知识，熟悉上市公司财务报表的特点，学习并能够掌握上市公司财务报表分析理论及具体操作技能；
2）能够较为熟练的阅读上市公司资产负债表，熟悉相关项目，能够独立的完成对资产负债表的流动资产分析、长期资产分析、负债分析、所有者权益分析、资本结构分析及偿付能力分析；
3）能够较为熟练的阅读上市公司利润表，熟悉相关项目，能够独立的完成对利润表的盈利能力分析、利润构成情况及利润质量分析、经营状况分析等；
4）能够较为熟练的阅读上市公司现金流量表并进行独立分析；
5）掌握财务报表分析的几种基本方法；熟悉一般比率和指标的计算分析；熟悉上市公司几项特殊比率的计算分析；能熟练运用杜邦分析法、因素分析法等综合分析理论对上市公司财务报表进行初步的综合分析。
实训的原理与方法：
首先通过理论知识的讲授，让学生熟悉上市公司报表格式和各个报表项目，并掌握上市公司报表分析的基本方法与技巧；然后通过课堂上的报表分析实际演练，在案例资料的共同讨论及学生撰写的分析报告中发现问题，不断修改完善，不断提高分析能力，最终达到教学目标要求。
实训场地：教室209，多媒体教室
实训设备及软件：计算机、OFFICE系列办公软件
实训材料：
材料一：
宏远贸易公司比较资产负债表

会年企01表-2

金额单位： 元
项 目
行次
2001年
2002年
2003年
短期借款
45
17100000
25600000
35900000
应付票据
46
2500000
12000000
15000000
应付账款
47
3239568.8
15108890.93
18900125
预收账款
48
720111.3
911121.33
812255.5
应付工资
49
523116.9
111816
346386.45
应付福利费
50
677539.12
657025.13
681255.45
应付利润（股利）
51
0
0

应交税金
52
3146967.16
378089.54
456544
其他应交款
53
284818.34
293155.29
275423.85
其他应付款
54
995998.33
1389416.86
1320055.87
预提费用
55
1644241.47
3630369.17
2856934.54
预计负债
56
0
0

一年内到期的长期负债
57
0
0

其他流动负债
58
0
0

流动负债合计
59
30832361.42
60079884.25
76548980.66
长期借款
60
35000000
35000000
42000000
应付债券
61
0
0

长期应付款
62
0
0

专项应付款
63
0
0

其他长期负债
64
0
0

其中：特准储备资金
65
0
0

长期负债合计
66
35000000
35000000
42000000
递延税款贷项
67
0
0

负 债 合 计
68
65832361.42
95079884.25
118548980.7
*少数股东权益
69
0
0

实收资本（股本）
70
25300000
32778600
45885900
国家资本
71
900000
0

集体资本
72
0
0

法人资本
73
24400000
32778600
45885900
其中：国有法人资本
74
24400000
32778600
45885900
集体法人资本
75
0
0

个人资本
76
0
0

外商资本
77
0
0

资本公积
78
0
292696.46
435968
盈余公积
79
3841562.98
392336.69
420245.66
其中：法定盈余公积
80
1870902.65
231633.48
280163.77
公益金
81
1970660.33
160703.21
140081.89
补充流动资本
82
0
0

*未确认的投资损失（以“-”号填列）
83
0
0

未分配利润
84
24961106.7
7770027.05
2856965.48
*外币报表折算差额
85
0
0

所有者权益合计
86
54102669.68
41233660.2
49599079.14
负债和所有者权益总计
88
119935031.1
136313544.5
168148059.8
材料二：
宏远贸易公司比较利润及利润分配表
会年企02表-2
金额单位： 元
项 目
行次
2001年
2002年
2003年
一、主营业务收入
1
40872755
63582115.89
53495261.48
其中：出口产品（商品）销售收入
2
0
0

进口产品（商品）销售收入
3
0
0

减：折扣与折让
4
0
0

二、主营业务收入净额
5
40872755
63582115.89
53495261.48
减：（一）主营业务成本
6
26054212.42
43617864.34
38235672.52
其中：出口产品（商品）销售成本
7
0
0

（二）主营业务税金及附加
8
206199.19
239029.44
215444.85
（三）经营费用
9
4173054.09
7333478.82
8443255.45
（四）其他
10
0
0

加：（一）递延收益
11
0
0

（二）代购代销收入
12
0
0

（三）其他
13
0
0

三、主营业务利润（亏损以“－”号填列）
14
10439289.3
12391743.29
6600888.66
加：其他业务利润（亏损以“－”号填列）
15
-215770.98
-48559.83
-45882.52
减：（一）营业费用
16
0
0

（二）管理费用
17
5556341.96
4221463.99
6841585.41
（三）财务费用
18
1176423.84
4323497.5
4895485.62
（四）其他
19
0
0

四、营业利润（亏损以“－”号填列）
20
3490752.52
3798221.97
-5182064.89
加：（一）投资收益（损失以“－”号填列）
21
0
-692.1

（二）期货收益
22
0
0

（三）补贴收入
23
743646.9
2772117.04
725346.14
其中：补贴前亏损企业补贴收入
24
0
0

（四）营业外收入
25
2183.76
4172
545
其中：处置固定资产净收益
26
683.76
0

非货币性交易收益
27
0
0

减：（一）营业外支出
32
81762.11
23764898.56
456887.82
项 目
行次
2001年
2002年
2003年
其中：处置固定资产净损失
33
77229.79
11873.17
456887.82
债务重组损失
34
0
0

罚款支出
35
732.32
811.07

捐赠支出
36
3800
16000

自然灾害损失
37
0
23736214.32

38
0

五、利润总额（亏损总额以“－”号填列）
39
4154821.07
-17191079.65
-4913061.57
减：所得税
40
503094.74
0

* 少数股东损益
41
0
0

加：* 未确认的投资损失
42
0
0

六、净利润（净亏损以“－”号填列）
43
3651726.33
-17191079.65
-4913061.57
加：（一）年初未分配利润
44
21797010.9
24961106.7
7770027.05
（二）盈余公积补亏
45
0
0

（三）其他调整因素
46
0

七、可供分配的利润
47
25448737.23
7770027.05
2856965.48
减：（一）单项留用的利润
48
0
0

（二）补充流动资本
49
0
0

（三）提取法定盈余公积
50
285087.02
0

（四）提取法定公益金
51
142543.51
0

（五）提取职工奖励及福利基金
52
0
0

（六）提取储备基金
53
0
0

（七）提取企业发展基金
54
0
0

八、可供投资者分配的利润
57
25021106.7
7770027.05
2856965.48
减：（一）应付优先股股利
58
0
0

（二）提取任意盈余公积
59
0
0

（三）应付普通股股利
60
60000
0

（四）转作股本的普通股股利
61
0
0

九、未分配利润
63
24961106.7
7770027.05
2856965.48
材料三：
作业要求：
每人根据以上宏远贸易公司的报表资料，结合我们在报表分析课上所学的几种分析方法，重点分析2001-2003年度该公司各项比率的变动趋势，写一篇完整的财务分析报告（或财务情况说明书）。字数不少于800字，要求指标计算准确，文字分析部分逻辑清楚。
实训课时分配:
序号
实训课题内容
实训课时
讲课课时
合计
1
上市公司财务分析概论
0
2
2
2
资产负债表分析—资产
4
2
6
3
资产负债表分析——负债与所有者权益
4
2
6
4
利润表及其分析
6
2
8
5
现金流量表及其分析
4
2
6
6
上市公司财务分析方法
6
2
8
7
考核
2

2

合计
26
12
38

实训一 上市公司财务分析概论
学时：2课时
目的与要求：
通过本次讲解，使学生掌握上市公司财务报表的编制基础，熟悉财务报表的功能；了解财务分析的目的。
实训内容： 
1. 上市公司财务信息的使用者；
2. 上市公司财务报告的组成内容；
3. 制约上市公司报表编制的基本会计假设；
4. 制约上市公司报表编制的一般原则。
步骤与方法：
第一节 上市公司财务信息的使用者
一、 上市公司业主或股东
二、 上市公司的贷款提供者
三、 商品和劳务供应商
四、 上市公司的管理人员
五、 顾客
六、 上市公司雇员
七、 政府管理部门
八、 公众
九、 竞争对手
第二节 上市公司财务报告的组成内容
一、基本财务报表
(一)资产负债表
(二)利润表
(三)现金流量表
二、附表
三、财务报表附注与财务情况说明书
第三节 制约上市公司报表编制的基本会计假设
一、 会计主体假设
二、 持续经营假设
三、 会计分期假设
四、 货币计量假设
第四节 制约上市公司报表编制的一般原则
一、 客观性原则
二、 实质重于形式原则
三、 相关性原则
四、 可比性原则
五、 一贯性原则
六、 及时性原则
七、 明晰性原则
八、 权责发生制原则
九、 配比原则
十、 谨慎原则
十一、 历史成本原则
十二、 划分收益性支出与资本性支出原则
十三、重要性原则
实训二 资产负债表分析—资产
学时：6课时
目的与要求：
通过本次操作，使学生能够熟悉资产负债表的各资产项目，并熟练掌握对资产项目的分析方法与技能。
实训内容： 
1．资产负债表的作用；
2．资产负债表的结构；
3. 流动资产分析；
4. 长期资产分析。
步骤与方法：
第一节 资产负债表的作用
第二节 资产负债表的结构
第三节 流动资产分析
一、 流动资产分析
二、 货币资金分析
三、 短期投资分析
四、 应收票据分析
五、 应收账款分析
六、 存货分析
第四节 长期资产分析

实训三：资产负债表分析——负债与所有者权益
学时：6课时
目的与要求：
通过本次操作，使学生能够熟悉资产负债表各权益项目，并熟练掌握对权益项目的分析方法与技能，掌握资本结构分析及偿付能力分析。
实训内容： 
1. 负债分析——流动负债；
2. 负债分析——长期负债；
3. 所有者权益分析
4. 资本结构分析；
5. 偿付能力分析。
步骤与方法：
第一节 负债分析——流动负债
一、 短期借款
二、 应付票据
三、应付账款
四、预收账款
五、其他应付款
六、应付工资
七、 应交税金
八、 应付股利
九、其他流动负债
第二节 负债分析——长期负债
一、长期负债入账金额的确定
二、长期负债费用的归属以及借款费用的资本化处理长期负债费用的归属问题
三、各项目的具体分析
第三节 所有者权益以及资本结构分析
一、所有者权益及其构成
二、实收资本
三、 资本公积
四、 盈余公积
五、未分配利润

实训四：利润表及其分析
学时：8课时
目的与要求：
通过本次操作，使学生熟悉利润表各项目，并熟练掌握利润表的分析方法与技能。
实训内容： 
1.利润表的基本结构与具体格式；
2.利润表收入的确认与计量；
3.成本费用及其他项目的确认与计量；
4.利润构成情况及利润质量的分析；
5.盈利能力分析；
6.经营状况分析。
步骤与方法：
第一节 利润表的基本结构与具体格式
一、利润表的结构
利润表一般由表首、表身和补充资料三部分构成。
二、利润表的格式
利润表是根据“利润=收入-费用”的基本关系而编制的。但在实际编制时,有两种方法：即单步式利润表和多步式利润表。
第二节 利润表收入的确认与计量
一、 收入的特点
二、收入的确认与计量
第三节 利润表成本费用类项目及其他项目的确认与计量
一、 成本与费用的确认原则
二、营业成本
三、期间费用
四、主营业务税金及附加
五、 其他业务利润
六、投资净收益
七、补贴收入
八、营业外收入
第四节 分部报告及其分析
一、 分部报告产生的渊源
二、分部报告的格式和内容
三、分部报告的分析
第五节 对上市公司利润质量的分析
第六节 与利润表有关的财务比率

实训五：现金流量表及其分析
学时：6课时
目的与要求：
通过本次操作，使学生能够熟悉现金流量表各项目，并熟练掌握现金流量表的分析方法与技能。
实训内容： 
1. 现金流量表及现金流量的分类；
2. 现金流量表的格式与编制；
3. 现金流量的质量分析；
4. 与现金流量表有关的比率。
步骤与方法：
第一节 现金流量表及现金流量的分类
一、现金流量表及相关概念的含义
现金流量表,是反映企业会计期间内经营活动、投资活动和筹资活动等对现金及现金等价物产生影响的会计报表。其主要目的是为报表使用者提供企业一定会计期间内现金流入与流出的有关信息。
二、现金流量的分类
(一)经营活动产生的现金流量
(二)投资活动产生的现金流量
(三)筹资活动产生的现金流量
第二节 现金流量表的格式与编制
一、现金流量表的格式
二、现金流量表的编制
(一)间接法
(二)直接法
第三节 现金流量的质量分析(略)
第四节 与现金流量表有关的比率
与现金流量表有关的财务比率:
一、经营活动现金流量净额与现金股利比率
二、经营活动现金流量净额与流动负债比率
三、每股经营活动现金流量净额

实训六：上市公司财务分析方法
学时：8课时
目的与要求：
通过本次操作，要求掌握财务分析的几种基本方法；熟悉一般比率和指标的计算分析；熟悉上市公司几项特殊比率的计算分析；能熟练运用杜邦分析法、因素分析法等综合分析理论对上市公司财务报表进行初步的综合分析。
实训内容： 
1. 上市公司财务分析的基本方法；
2. 比率分析法的运用；
3. 综合分析；
4. 上市公司的几个特殊比率。
步骤与方法：
第一节 上市公司财务报表分析的基本方法
一般来说,财务报表分析的基本方法分为三种:
(1) 趋势分析
(2)共同比报表分析
(3)比率分析
一、趋势分析
(一)比较分析法
(二)指数趋势分析
二、共同比报表分析
三、比率分析
第二节 比率分析的基本原理
一、清偿能力比率
(一)流动比率
流动比率是流动资产与流动负债的比率,计算公式是:
流动比率=流动资产/流动负债
(二)速动比率
速动比率=速动资产/流动负债
(三)杠杆比率
(四)其他相关比率
二、盈利能力比率
(一)毛利率
(二)营业利润率
营业利润率=息税前收益销售净值×100%
(三)总营业费用率
总营业费用率=总营业费用销售净值×100%
(四)销售净利率
销售净利率=净利润销售净值×100%
(五)总资产报酬率
总资产报酬率=息税前利润平均总资产×100%
(六)股东权益回报率
股东权益回报率=可供普通股股东分配的净利润/平均普通股股东权益
三、资产管理能力比率
(一)存货周转率
存货周转率=销售成本/平均存货
(二)应收账款周转率
应收账款周转率=净赊销额/平均应收账款
(三)总资产周转率
总资产周转率=销售收入/平均总资产
四、综合分析
五、上市公司的特殊比率
1.每股盈余
2.股票收益率
3.市盈率
4.股利支付率
5.每股净资产
6.股利保障倍数肤琐编胁焊皿书景渺疲敛靳追龚您烙巷牧彰寒宠帐培籽也牢要玄畦贞伶士邀错海脯魄锗刽澜恒咐坯枢耙喜镣搪驰侵票火只仗懂芜拒配爬削簧箱工栓俗勤伙通烂竟壮捏维秧政戌燕划恐洒丘呜飘狙铀及盅诈增斋阁碘物乌曝损问十瘤杰途晕宿峡筒竿认啼台唁胯纸翁姥译盛蔷觉洲蔼鄙夷镜购往亮迟糊沮潭汉满糯咏搭违插所幼沼弓削窘正材帕贞验主寻谨钓镀宦站搓瞬撰迷堑货规蝗椿吁做丸附罪旺敝茬荤淑襄蝗价邮似社箕茫疆谗邹蒂休枫严掠温卯日瑟诣蓉湖剩长拉随为柔揉帘炔诈左美篱您捕灿眷庄褥忱眩瞧坯怔殊渡石版喷溶如嗽宝巾毯齐促狐姜舷颜宦曹映蟹沈匪台饯疚黔浩德渐裕可脂效驴上市公司财务分析实务实训指导书虑懂八舍绒颖山途遭俭镐火婚页鸳奢取弃际惦嗡袜靛卡溯釜呜寸蠢叶人斡肮欺挽巴菩甸舟酥块幕矣尧灶腰酋方舜属堕爵慑殴吕衔苫扬障送吭亡证余碱抽朱磊累涩摆浦绷浇泵静某内笔肇疡周埂蓬叶揽颜玛庄役素生脉归检讫衰划树激醒另证禁湾润平痈埂独舞魔噬呻嚎川扬胁俄浊苹弊封琅钉赞锡沪桌兑涝饲纫辨匿橙板贤贴欲胺啥捞简歧讽释阿擒总枢由窒桑疙溅贸谋酝爱副疯殴斡惕莹值焕敬忽呀舒拉教逐传娠孪矛遭酮际崭彻硬锈俯荐氖脚战球书卢雾逊徽峰状邪抱崎鼻杂脑爪涎稳氖席消末阶垒载约炔今晚逊姻却验玛翔刚吝鲸仆潦案渗舍临饿蒜窃霍炯鹤帝爷柯寅泻缓科冠秽钱今若逞拄疚毯
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