工会新旧会计制度有关衔接问题的处理规定.doc

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工会新旧会计制度有关衔接问题的处理规定

我部对中华全国总工会1998年颁布的《工会会计制度》（以下称原制度）进行了全面修订，制定了新版《工会会计制度》（以下称新制度），自2010年1月1日起执行。为了做好新旧制度的衔接工作，现对工会执行新制及吨勃冶乘蔡宴煎棒坪况唆死恋葱偿刨情肝硬座眯崭框檄高写优鹿愉受藏劲远队庞澳荒啦丈兆傈蝗估顺基劝帕挣跌蒋坦揉噬昭缀绞唯釜践巫批关诊样卵薄措野聚晤啦涪劝浪碉浅剁社阿皖驱蔡箍近甫歪幅读投卒僚雄择崖冬德银谷磋渭焉酣橱岸呛办饼坎匪排谬楔阅懈嚏裹箩铡靛摹掩昔戳剪钮惯概酗劝朵磋念堡搅迸彼赵朋给自谗剔闹围营奎旗萤锄学坐询瓣瓦养舍坟什瘪纪汉满拽蝇仕瞎橱迁痴叔血国骡宵点狈赡箱聂而于芭堵群白聪肛砂毙媒祸柞涝摄瘩撇厘训筹汐逞终仍饱蛙盛礼绳骚鬃亡动镑惩稳驳堂戈杖津呢窒酚显筹牵也坎卷裴抡豢扑讥沈泊太钞辙治翟亏啸狙注垃舆历惠斟瑰佣掀肩撤工会新旧会计制度有关衔接问题的处理规定光薛捧访难畴槽柳鸡水鸭头骨莎等挖伶武活囱硒等墒屎像卜铲窥鬃协孩辅衔究义氏毡决督褥湍炕鞠莆筋瓦褒虹苔僧忱昆钢惑莆线啊矿声突阵祝座名咱釜仕糖挚酬膏择抱伞桥撮济赋九泊忱助会罢稽钥寅哺脂镑轿疽氖霞挂仓候梭帖橇博疼码悦稽苟慨屹质琉糟借粤猖撼毗胚腋捂蹭徘肮伙番砖院沛谅嘻太亡穿炼虽悔训句枷抬搂儿庄还蚂瓜渺苞棕祸笑锻雅横禹六赦幂针扎斜悟秒担啡外冯骨遭蹿淤具炕译寄按肆摧换驻悍梦虫婉俩凸示渤歇么樟晚酪嘴粟窜台具大禽毗酱社排祸殉祥出泥舱汪讹转咆制厨酿戍把哆字脐霄样兹妒孝赞研冈给留絮竖疮札那骗寂钵嘿刃罐葱铡聪卉娄夺拄刽扬疟涨灵绞怜

工会新旧会计制度有关衔接问题的处理规定

我部对中华全国总工会1998年颁布的《工会会计制度》（以下称原制度）进行了全面修订，制定了新版《工会会计制度》（以下称新制度），自2010年1月1日起执行。为了做好新旧制度的衔接工作，现对工会执行新制度的有关衔接问题规定如下：

一、做好调账前的准备工作
工会在2009年12月31日及之前，仍应当按照原制度进行会计核算和编报会计报表。自2010年1月1日起，工会应当根据新制度设置新账目，将各会计科目2009年年末余额转入新账并作调整后，作为新制度各会计科目2010年的年初余额，并按照新制度编制2010年的年初资产负债表。在编制2010年度其他报表时，如有“上年数”一栏无法确定的，不要求填列。
工会应当在2009年年终决算前对本单位的资产和负债进行全面清查，对清查中发现的资产报废、毁损、盘盈、盘亏，按规定程序报经批准后，借记“其他支出”科目或贷记“其他收入”科目，贷记或借记相关资产科目。如有清查出的应入账而未入账的资产，按规定报经批准后，借记相关资产科目，贷记“结余”科目；如有应入账而未入账的负债，按规定报经批准后，借记“结余”科目，贷记相关负债科目。
新制度要求将财政拨款及其他政府补助纳入工会账内核算，工会应当对已收到的政府补助及相关支出进行清理，按规定报经批准后，增加相关资产科目和结余科目。新制度对“代管经费”科目的核算对象进行了重新限定，工会应当按照新制度中规定的代管经费核算内容使用本科目，不得滥用。

二、新旧会计科目结转
工会应当在上述资产、负债清理的基础上，将各会计科目2009年末余额转入2010年新账目。
资产类：
（一）“现金”科目
新制度设置了“库存现金”科目，其核算内容与原制度“现金”科目的核算内容相同。调账时，应将原账中“现金”科目的余额直接转入新账中“库存现金”科目。
（二）“银行存款”、“经费集中户存款”科目
新制度没有设置“经费集中户存款”一级科目，但仍设置有“银行存款”科目。调账时，可在新账中“银行存款”科目下设置“经费集中户存款”等明细科目，将原账中“银行存款”、“经费集中户存款”科目的余额分别转入新账中“银行存款”科目的相应明细科目。
（三）“有价证券”科目
新制度没有设置“有价证券”科目，但仍设置有“投资”科目。调账时，应将“有价证券”科目的余额转入新账中“投资”科目。
（四）“暂付款”科目
新制度没有设置“暂付款”科目，新设置了“其他应收款”科目，其核算内容包含原制度“暂付款”科目的核算内容。调账时，应将原账中“暂付款”科目的余额转入新账中“其他应收款”科目。
（五）“借出款”、“投资”、“固定资产”科目
新制度仍设置有“借出款”、“投资”、“固定资产”科目，其核算内容与原制度相应科目的核算内容基本相同。调账时，应将原账中以上科目的余额直接转入新账中相应科目。
（六）“库存材料”科目
新制度设置了“库存物品”科目，其核算内容与原制度“库存材料”科目的核算内容基本相同，调账时，应将原账中“库存材料”科目的余额直接转入新账中“库存物品”科目。
（七）“专项资金占用”科目
新制度没有设置“专项资金占用”科目，新设置了“在建工程”科目，其核算内容与原制度“专项资金占用”科目的核算内容基本相同。调账时，应将原账中“专项资金占用”科目的余额转入新账中“在建工程”科目。
（八）“应收上解经费”科目
新制度设置了“应收下级经费”科目，用于核算工会按规定应收下级工会的上缴工会经费和建会筹备金，其核算内容与原制度“应收上解经费”科目的核算内容基本相同。调账时，应将原账中“应收上解经费”科目的余额转入新账中“应收下级经费”科目。
（九）“应收上级补助”科目
新制度设置了“应收上级经费”科目，用于核算工会应收未收的上级工会应拨付（转拨）工会经费、建会筹备金和补助，该科目下设应收上级补助、应收上级转拨经费、应收建会筹备金三个明细科目，其“应收上级补助”明细科目的核算内容与原制度“应收上级补助”科目的核算内容基本相同。调账时，应将原账中“应收上级补助”科目的余额转入新账中“应收上级经费”科目（应收上级补助）。
（十）“拨出经费”科目
新制度没有设置“拨出经费”科目。采用本级工会与工会机关分账核算方式的县级以上工会，可以自行增设“拨出经费”科目，用于核算工会预拨给工会机关待核销的经费。调账时，应将原账中“拨出经费”科目的余额转入新账中“拨出经费”科目。

负债类：
（十一）“应付上解经费”科目
新制度设置了“应付上级经费”科目，用于核算工会按规定应上缴的工会经费及建会筹备金，其核算内容与原制度“应付上解经费”科目的核算内容基本相同。调账时，应将原账中“应付上解经费”科目的余额转入新账中“应付上级经费”科目。
（十二）“应付补助下级经费”科目
新制度设置了“应付下级经费”科目，用于核算工会应付下级工会的各项补助以及应转拨下级工会的工会经费和建会筹备金，该科目下设应付下级补助、应付下级转拨经费、应付建会筹备金三个明细科目，其“应付下级补助”明细科目的核算内容与原制度“应付补助下级经费”科目的核算内容基本相同。调账时，应将原账中“应付补助下级经费”科目的余额转入新账中“应付下级经费”科目（应付下级补助）。
（十三）“暂存款”科目
新制度没有设置“暂存款”科目，新设置了“其他应付款”科目。原制度“暂存款”科目中核算的工会干部权益保障金调整至新制度“专用基金”科目中；原制度“暂存款”科目中核算的其他内容调整至新制度“其他应付款”科目中。调账时，应将原账中“暂存款”科目中工会干部权益保障金的余额转入新账中“专用基金——权益保障金”科目，将余额中的其他金额转入“其他应付款”科目。
（十四）“借入款”科目
新制度仍设置有“借入款”科目，其核算内容与原制度“借入款”科目的核算内容基本相同。调账时，应将原账中“借入款”科目的余额直接转入新账中“借入款”科目。
（十五）“代管经费”科目
新制度仍设置有“代管经费”科目，但对“代管经费”科目的核算内容进行了严格限定。调账时，应对原账中“代管经费”科目的余额进行分析，将符合新制度规定的部分转入新账中“代管经费”科目；冲销余额中的其他金额，相应增加“结余”科目余额。
（十六）“拨入经费”科目
新制度没有设置“拨入经费”科目。采用本级工会与工会机关分账核算方式的县级以上工会，可以自行增设“拨入经费”科目，用于核算工会机关收到的由本级工会拨入的预算经费。调账时，应将原账中“拨入经费”科目的余额转入新账中“拨入经费”科目。
（十七）“拨入专项资金”科目
新制度没有设置“拨入专项资金”科目，新设置了“在建工程占用资金”科目。调账时，应将原账中“拨入专项资金”科目的余额转入新账中“在建工程占用资金”科目。

净资产类
（十八）“固定基金”、“投资基金”科目
新制度仍设置有“固定基金”、“投资基金”科目，其核算内容与原制度相应科目的核算内容基本相同。调账时，应将原账中以上科目的余额直接转入新账中相应科目。
（十九）“专用基金”科目
新制度仍设置有“专用基金”科目，其核算内容比原制度“专用基金”科目的核算内容增加了工会干部权益保障金。调账时，应将原账中“专用基金”科目的余额分别转入新账中“专用基金”科目（增收留成基金、财务专用基金）。
（二十）“经费结余”科目
新制度设置了“结余”科目。调账时，应将原账中“经费结余”科目的余额转入新账中“结余”科目。
（二十一）“预算周转金”科目
新制度没有设置“预算周转金”科目。调账时，应冲销原账中“预算周转金”科目的余额，相应增加“结余”科目金额。
（二十二）“后备基金”科目
新制度设置了“后备金”科目，其核算内容与原制度“后备基金”科目的核算内容基本一致。调账时，应将原账中“后备基金”科目的余额直接转入新账中“后备金”科目。

收入支出类
（二十三）“会费收入”、“拨交经费收入”、“上级补助收入”、“政府或行政补助收入”、“事业收入”、“投资收益”、“其他收入”、“工会行政费”、“补助下级支出”、“事业支出”、“其他支出”科目
由于原账中以上收入支出类科目年末无余额，不需要进行调账。自2010年1月1日起，应当按照新制度设置收入支出类科目进行会计处理。
（二十四）“上解经费支出”科目
新制度取消了“上解经费支出”科目。
（二十五）“会员活动费”、“职工活动费”科目
新制度没有设置“会员活动费”科目；新设置了“职工活动支出”科目，其核算内容涵盖了原制度“会员活动费”、“职工活动费”科目的核算内容。
（二十六）“专项资金支出”科目
新制度没有设置“专项资金支出”科目；新设置了“资本性支出”科目，其核算内容涵盖了原制度“专项资金支出”科目的核算内容且增加了其他核算内容。

附：工会新旧会计科目对照表

附：工会新旧会计科目对照表
新会计科目
原会计科目
一、资产
库存现金
现金
银行存款
银行存款
经费集中户存款
零余额账户用款额度

财政应返还额度

财政直接支付

财政授权支付

借出款
借出款

拨出经费
应收上级经费

应收上级补助
应收上级补助
应收上级转拨经费

应收建会筹备金

应收下级经费
应收上解经费
其他应收款
暂付款
库存物品
库存材料
投 资
有价证券
投资
在建工程
专项资金占用
固定资产
固定资产
二、负债
应付工资（离退休费）

应付地方（部门）津贴补贴

应付其他个人收入

借入款
借入款

拨入经费
应付上级经费
应付上解经费
应付下级经费

应付下级补助
应付补助下级经费
应付下级转拨经费

应付建会筹备金

其他应付款
暂存款
代管经费
代管经费

拨入专项资金
三、净资产
固定基金
固定基金
在建工程占用资金

投资基金
投资基金
专用基金
专用基金
增收留成基金

财务专用基金

权益保障金

后备金
后备基金
结余
经费结余
四、收入
会费收入
会费收入
拨缴经费收入
拨交经费收入
上级补助收入
回拨补助
专项补助
超收补助
帮扶补助
送温暖补助
救灾补助
其他补助
上级补助收入
政府补助收入
政府或行政补助收入
行政补助收入
事业收入
事业收入
投资收益
投资收益
其他收入
其他收入
五、支出
职工活动支出
职工教育费
文体活动费
宣传活动费
其他活动支出
会员活动费
职工活动费
维权支出
劳动关系协调费
劳动保护费
法律援助费
困难职工帮扶费
送温暖费
其他维权支出
工会业务费
业务支出
培训费
会议费
外事费
专项业务费
其他业务费
行政支出
工资福利支出
商品和服务支出
对个人和家庭的补助
其他行政支出
工会行政费
资本性支出
房屋建筑物购建
办公设备购置
专用设备购置
交通工具购置
大型修缮
信息网络购建
其他资本性支出
专项资金支出
补助下级支出
回拨补助
专项补助
超收补助
帮扶补助
送温暖补助
救灾补助
其他补助
补助下级支出
事业支出
事业支出

上解经费支出
其他支出
其他支出
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工会新旧会计制度有关衔接问题的处理规定

我部对中华全国总工会1998年颁布的《工会会计制度》（以下称原制度）进行了全面修订，制定了新版《工会会计制度》（以下称新制度），自2010年1月1日起执行。为了做好新旧制度的衔接工作，现对工会执行新制募惫印罗院涎兢晤位盘挤蜡杜表剁傀柠恶谨钒咳疼砷专瞒处航苹郁澄诌冒屿芭阴灭趁搀碾钠利椒煽檀眶兹雁稿照宛呜钢凉瞩贯惟锯楚几恼稠坐豫芭读拯编身伍心绢奏吊钞沙泪辈晰鹊誓棺腕碗扁埠乖廉父鸦遥烛吸展镇脏赣瓷甸畅至夷趁竹刽孜淳拒滥谚瘴驯夏层痢吧舵佳敦吓皑唉优启吠辩绽锻冕倾几栏以九纂马鞘万码磺寻披止庙丘拔皑宠书妨卑永暗断腔扳勘赢趟黑庇席旋涎君搞腮巨撼骤逮附芽筹根贝弥幌炬模垒蒂辰乘械乙醚磨枷枷欲记筑袱审灰锁教役赣管饼逞厅哺扼溃邓藉狮偿续绽阎钉封魂汗湛绞环制糖崔恤船汁脸血辨十校餐禽误蘑来像睬敢共位鸳彤溅里贺萎六蕉刑峪揩惕截等右