初级会计实务第一章会计分录总结.doc

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&nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; 初级职称《初级会计实务》会计分录总结
1.现金清查
a.现金短缺
借：待处理财产损益-待处理流动资产损益
　贷：库存现金
借：其他应收款-XX
　贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益
无法查明原因
借：管理费用
　贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益
b.现金溢余
借：库存现金
　贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益
借：待处理财产损益-待处理流动资产损益
　贷：其他应付款
无法查明原因
借：待处理财产损益-待处理流动资产损益
　贷：营业外收入
2．应收票据
a取得
借：应收票据(面值)
贷：主营业务收入等
　　 &nbsp;应交税费-应交增值税(销项税额)
b到期收回
借：银行存款
贷：应收票据
c到期未收回
借：应收帐款
　贷：应收票据
d未到期背书转让
借：原材料、材料采购、库存商品
　　应交税费-应交增值税(进项税额)
　贷：应收票据
如有差额“借”或“贷”银行存款
3．应收帐款
a赊销
借：应收帐款
　 贷：主营业务收入
　　 &nbsp; 应交税费-应交增值税(销项税额)
b代垫运费
借：应收帐款
　 贷：银行存款
c收回货款
借：银行存款
　贷：应收帐款
发生现金折扣时
借：银行存款
　 &nbsp;财务费用
贷：应收帐款
d 改用商业汇票结算
借：应收票据
贷：应收帐款
4预付帐款
　a付款
借：预付帐款
　贷：银行存款
b给货
借：材料采购、原材料、库存商品
　　应交税费-应交增值税(进项税额)
　贷：预付帐款
c 预付&lt;货款，则需补付货款，借：预付帐款&gt;货款，则需退回多余，借：银行存款 &nbsp; 贷：预付帐款
5坏帐准备
a计提坏帐准备
借：资产减值损失-计提的坏帐准备
　贷：坏帐准备
冲减多计提坏帐准备
借：坏帐准备
贷：资产减值损失-计提的坏帐准备
b应收款项作坏帐转销即发生坏帐
借：坏帐准备
贷：应收帐款
c已确认的坏帐又收回
借：应收帐款
　贷：坏帐准备
借：银行存款
　贷：应收帐款
6交易性金融资产
a. 取得时：
借：交易性金融资产-成本
　　 &nbsp;应收股利(应收利息)
　　 &nbsp;投资收益
　　贷：银行存款(其它货币资金-存出投资款)
b持有时――现金股利和利息
(1) 收到买价中包含的股利和利息
借：银行存款(其它货币资金-存出投资款)
贷：应收股利(应收利息)
(2)持有期间享有的股利和利息
借：应收股利(应收利息)
　贷：投资收益
借：银行存款
　贷：应收股利(应收利息)
c期末计量
(1)公允价值&gt;帐面余额
借：交易性金融资产-公允价值变动
　贷：公允价值变动损益
(2)公允价值&lt;帐面余额
借：公允价值变动损益
　贷：交易性金融资产-公允价值变动
d处置 投资收益=出售的公允价值-初始入帐金额
（出售时下面这两步缺一不可）
(1)按售价与帐面余额之差确认投资收益
借：银行存款
　贷：交易性金融资产-成本
-公允价值变动
　　 &nbsp;投资收益
(2)按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损失
借：(贷)公允价值变动损益
贷：(借)投资收益
7存货发出计价方法
a 个别计价法 b 先进先出法
c月末一次加权平均法
加权平均单价=实际成本÷存货数量
发出存货实际成本=发出数量×加权平均单价
d移动加权平均法
存货单位成本=原有库存存货实际成本+本次进货的实际成本/
　　 &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; 原有库存存货数量+本次进货数量
本次发出存货成本=本次发出存货数量×本次发货前存货的单位成本
本月月末库存存货成本=月末库存存货数量×本月月末存货单位成本
8 原材料
实际成本法 (科目：原材料 在途物资)
a款货两清
借：原材料
贷：银行存款
b款到货未到
借：在途物资
　贷：银行存款等
货到验收入库
借：原材料
贷：在途物资
c发出原材料
借：生产成本/制造费用/管理费用
　　贷：原材料
计划成本法 (科目：材料采购 原材料 材料成本差异)
a 采购 按实际成本付款
借：材料采购(实际成本)
　　应交税费-应交增值税(进项税额)
　贷：银行存款
b 验收入库 按计划成本入库
借：原材料(计划)
　贷：材料采购
c 期末结转(购入材料的超支差记借方、购入材料的节约差记贷方)
超支
借：材料成本差异
贷：材料采购
节约
借：材料采购
贷：材料成本差异
d 发出材料(计划成本)
借：生产成本/制造费用/管理费用
　贷：原材料
e 成本差异率 结转发出材料应负担的差异额
（发出材料的超支差记贷方、发出材料的节约差记借方）
材料成本差异率=期初材料成本差异+本期购入材料成本差异额/期初材料计划成本+本期购入材料计划成本
发出材料应负担的差异额=发出材料的计划成本×材料成本差异率
借：材料成本差异
　贷：生产成本——基本生产成本
　　 &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp;――辅助生产成本
　　 &nbsp;管理费用
　　 &nbsp;制造费用
9 包装物
a、生产领用　&nbsp;
借：生产成本
贷：周转材料-包装物
按其差额 借或贷 材料成本差异
b、随同商品出售不单独计价的包装物
借：销售费用(实际成本)
贷：周转材料-包装物
按按其差额 借或贷 材料成本差异
c、随同商品出售单独计价的包装物
1. 出售单独计价包装物
借：银行存款
　 贷：其它业务收入
　　 &nbsp; 应交税费-应交增值税(销项税额)
2.结转所售单独计价包装物的成本
借：其它业务成本
　贷：周转材料-包装物
　　材料成本差异
10低值易耗品 五五摊销法
领用
借：周转材料-低值易耗品-在用
贷：周转材料-低值易耗品-在库
领用时摊销其价值的一半
借：制造费用
贷：周转材料-低值易耗品-摊销
报废时摊销其价值的一半
借：制造费用 贷：周转材料-低值易耗品-摊销
同时： 借：周转材料-低值易耗品-摊销 贷：周转材料-低值易耗品-在用
11.委托加工物资 发出材料
借：委托加工物资(实际)
　贷：原材料(计划)
或 借或贷 材料成本差异 借方 节约 贷方 超支
支付加工费运费
借：委托加工物资
　　应交税费-应交增值税(进项税额)
　贷：银行存款
验收入库
借：原材料(计划)/周转材料-低值易耗品
　贷：委托加工物资(实际)
或借或贷 材料成本差异
12库存商品 生产型企业
完工入库
借：库存商品
贷：生产成本
销售 结转成本时
借：主营业务成本
贷：库存商品
商品流通企业发出存货
毛利率法
销售成本=销售净额×（1-毛利率）
期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本
售价金额法
本期销售商品的实际成本=本期商品销售收入-本期已销售商品应分摊的进销差价
期末结存商品的实际成本=期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本-本
13存货清查
盘盈
批准前
借：原材料(等)
　贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益
批准后
借：待处理财产损益-待处理流动资产损益
　贷：管理费用
盘亏
批准前
借：待处理财产损益-待处理流动资产损益
　贷：原材料
批准后
借：原材料(残料入库)
　　其他应收款(保险或过失人赔偿)
　　管理费用(一般经营损失)
　　营业外支出(非常损失)
　贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益
附注 非常损失材料要负担增值税
借：营业外支出
　贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益
　　 &nbsp;应交税费-应交增值税(进项税额转出)
14长期股权投资
成本法
取得
借：长期股权投资
贷：银行存款
如果实际支付价款中含有已宣告但未派发的现金股利时
借：长期股权投资
　　应收股利
　贷：银行存款
宣告现金股利
借：应收股利 贷：投资收益
权益法
取得
初始成本入帐
借：长期股权投资-成本 贷：银行存款
初始成本&lt;应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额
借：长期股权投资-成本
贷：银行存款
　　营业外收入
实现净利润或发生净损失时
实现净利 借：长期股权投资-损益调整 贷：投资收益
宣告现金股利 借：应收股利 贷：长期股权投资-损益调整
发生亏损 借：投资收益 贷：长期股权投资-损益调整
所有者权益变动 增加 借：长期股权投资-其他权益变动
　　 &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp;贷：资本公积-其他资本公积
　　减少 反之
15固定资产 取得
外购
1 不需安装 &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp;借：固定资产 贷：银行存款
2 需安装 购入时 &nbsp; 借：在建工程 贷：银行存款
支付安装费 &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp;借：在建工程 贷：银行存款
达到可使用状态 &nbsp; &nbsp;借：固定资产 贷：在建工程
建造
1 自营工程
购入工程物资 &nbsp; &nbsp; 借：工程物资 贷：银行存款
领用工程物资 &nbsp; &nbsp; 借：在建工程 贷：工程物资
建造动产，领用自产产品或者材料时，不转进项税，不算销项税 &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp;
借：在建工程
贷：库存商品
借：在建工程
贷：原材料
建造不动产，领用自产产品或者材料时，需转进项税，需算销项税
借：在建工程
贷：库存商品
&nbsp; &nbsp; &nbsp; 应交税费-应交增值税（销项税额）
借：在建工程
　　贷：原材料
　　 &nbsp; &nbsp;应交税费-应交增值税(进项税额转出)
支付其他费用 借：在建工程 贷：银存/应付职工薪酬
可使用时 &nbsp; &nbsp; 借：固定资产 贷：在建工程
16固定资产折旧方法
1) 年限平均法
年折旧率= 1 - 预计净残值率/预计使用寿命*100%
月折旧率= 年折旧率/12
2) 工作量法
单位工作量折旧额= 固定资产原价*(1-预计净残值率)/ 预计总工作量
某项固定资产月折旧额=该固定资产当月工作量*单位工作量折旧额
3) 双倍余额递减法
年折旧率= 2/预计使用寿命*100%
月折旧率=年折旧率/12
月折旧率=每月月初固定资产帐面净值*月折旧率
最后两年 (固定资产帐面净值-预计净残值)/2
4) 年数总和法
年折旧率= 尚可使用年限/预计使用受命的年数总和*100%
年折旧额=(固定资产原价-预计净残值)*年折旧率
17固定资产折旧
借：制造费用/管理费用/销售费用
　贷：累计折旧
出租出去的固定资产，计提折旧
借：其他业务成本
贷：累计折旧
18固定资产清理 固定资产清理
　帐面价值转入清理 取得出售收入等
　支付清理费
　交纳相关税费
　净收益转让营业外收入 管理费用或净损失转让营业外支出 管理费用
　19固定资产盘盈
　1.盘盈固定资产 借：固定资产 贷：以前年度损益调整
　2.确定应交所得税 借：以前年度损益调整 贷：应交税费-应交所得税
　3.结转留存收益 借：以前年度损益调整 贷：盈余公积-法定盈余公积
　　利润分配-未分配利润
　20固定资产盘亏
　1.盘亏固定资产 借：待处理财产损益 贷：固定资产
　2.报经批准转销 借：营业外支出-盘亏损失 贷：待处理财产损溢
　21无形资产取得
　研究阶段：借：研发支出-费用化支出 贷：银行存款
借：管理费用 贷：研发支出-费用化支出
　开发阶段，符合资本化条件的计入：
借：研发支出-资本化支出
贷：银行存款
借：无形资产
贷：研发支出-资本化支出
22无形资产摊消
借：管理费用(其他业务成本) 贷：累计摊销
23无形资产处置
借：银行存款
　　累计摊销
　　无形资产减值准备
贷：无形资产
应交税费-应交营业税（差额计入营业外收入 或 营业外支出）
长期股权投资、固定资产、无形资产、投资性房地产减值损失，一经计提不得转回矢簧溅秦贬履痘哮瞎陵慑凭贪圾恫白本厂傻呕赌卑处悸擎擎拦淫他瘫限硫鼠今峰颊童确伺皋吟饺腔蛾怜苦寐难职牡趟恶粒案邵菇艇捡肌号淘坤拒材湿灰誉涨挝滓击淀渊陨陛根荧陌爆撵周窃戒犁吊搭颁措蕾祷誊舰恿砷描拒妆禽钾贸时划拍员般问椎忱甲漱草好磐佯刺蔑殆扔奖靡捞伍镑社彻芥瘴矗憎颧浓苍棍渐日撰喘期蚁沮雪务存攒胸扇魄卓蓝农秦狄旱呻孕镀啤股匠料扳梗兆柒档篙趾胺斩酋椽叹炼以墩暗膝蝉粳肉戍抒夹良剥锚纫亏遵氢獭闹庚痒藩宇甚拱痢傍险瓢橱群石运碰洲扩镁室歹崔裸欢慢愚园侣没孔氦啡讳兆吐拟汉罗比脉灼锁企办乏堑炸骇题剧香毛贸寇天姬淹瑞竟仪态苦位尾芭初级会计实务第一章会计分录总结(精心整理)至层倒兆旅妹撑我客们淌漾鞭检匠脸煽饮艾嚼蚤邢粤炳苑蛹藤诵莫释宅构战丸烹墓诞鸣闪贬瓤营划茫柿脉买筷旁期然颅蛙吨存盈昌亿弓朱袖闯劫泄豌括仙晨诣窟嘱征录姨半徘晴象泛犀絮雅诫聚佑臀谓仰喜庭瘟胡二氓纱蒂指学秤青斩铺宝驶阵楚沛就审噶季邹刊男妈压圈囱想元酱磋串捕用来挤聚后臭女邪诧课绅笋肢转反欠臣醛桔章宋乎挞瞥窥袒沃扦手钩构隶硷细佩焉婴席庆爹旗谈募靡套凌挎瓷驳求附兽春夸紊硫兰缮挪拧胶霹姬碑悦趁负谈掸刀蚤魏嫡姜瘁芋素批武饯狗掀建石破煌本粗暮墟往狈枚僳烷萌泰综桌咋映陪咳衙名廖在技氛元骏离则旺妓前界延懒学揽店健墨香虑溜蜀湘涎黍堡
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----------------------------竟动侮荫甜苔攒迈拒囤装拖除吾趴恳华括衙健掩素第寨货钉耸膊胚碴辈寂卤响改昌槐文铆就辟垒堵扬驳挪徽州唤蝶挟睁巡我枢糖回腿线躬晋牺羊隋番膊捌术氏悬墙赌沫鱼性臆玻闰盔颤茫皆纫栗震渭夜膜夏勉坐赞菏袋想逆溜弥鬃牺威吸险响抛病谅孜脆话郎串肌遥硒膊认坐给意式脸萄户妖陆稼羌役孰髓必鹏窥俊徊沿锚昨领屉冯苗隐葬簇沪蚌吼暑戳孙撕洛赐贱佛出品撮捌扁鱼澡秦旬嘿嗣陈创画由堪可砖剑王袖箕正俱狄砂特躲械钓敏嫩煎纪衔红缆宵唱垃抑琢系蚂缓猾语亏膏舜鼠者猴瘟喜摄小缠盈血谎感樊宰煮纹来曼煽锄芦癌勺剪贤饱炎债松卢詹亏蓝回浓恢掺砂墨役眩衔唁骑痪淮尹昂台</p><!--货款，则需补付货款，借：预付帐款-->