保税物流复习题.doc

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保税物流
第一章
一、什么是保税物流及其特点？
保税物流作为国际物流的重要组成部分，是指进口货物处于保税状态，在海关监管的特定区域、场所实现从供应地到需求地的有效流动，包括采购、运输、存储、简单加工、增值服务、检测、分销、配送、流转、调拨等环节以及为实现这一流动而进行的计划、管理、控制过程。
保税物流的特点：
第一，制度物流。保税物流是因制度引致的物流，也是因保税制度的管制规范而产生的物流，因保税制度的建立发展而产生发展，是物流的一种特例。
第二，系统边界交叉。保税物流货物在地理上是在一国的境内(领土)，从移动的范围来看应属于国内物流，但保税物流也具有明显的国际物流的特点，例如，保税区、保税物流中心及区港联动皆具有“境内关外”的性质，所以可以认为保税物流是国际物流与国内物流的接力区。边界交叉。保税物流是国际物流的组成部分，保税制度是因应国际贸易的发展而产生，是为充分发挥本国比较优势，扩大对外贸易而对部分进口货物采取保税措施，保税所保的是进出口货物的关税，进出口货物来源于或销往国外，与其对应的是国际物流，是国际物流的延伸和连接。没有国际贸易也就没有保税货物，没有保税货物也就贸易保税物流，先有国际物流，才有保税物流，保税物流是国内物流和国际物流在海关特殊监管区域及场所的延续，所以海关特殊监管区及场所也就成了国际物流的接力区，成为国际物流与国内物流的特殊连接点。
第三，流体特殊。国际物流的流体即国际贸易货物，进入一国海关时，因监管不同，分成两类即一般贸易货物和保税货物。一般贸易货物在进境结关后，即可自由流动。而保税物流的流体是保税货物，虽然通关放行了，但因缓税缓证，属于尚未结关的货物，还是海关监管的货物。所以，保税物流是不完全自由的物流，其货物的运输、仓储、加工、增值服务等活动以及为上述物流活动提供的设施等均要经海关审批，向海关申报，接受海关监管，才可以进行物流活动。
第四，全过程管理。一般贸易货物的通关基本程序包括申报、查验、征税、放行，是“点式”的管理，而保税货物是从入境、储存、加工到复运出口的全过程，是全过程的线性管理过程。一般贸易货物的通关基本程序包括申报、查验、征税、放行，是“点式”的管理而保税货物是从入境、储存或加工到复运出口的全过程，货物入关是起点，核销结案是终点，是全过程的线性管理。
第五，要素扩大化。物流的要素一般包括运输、仓储、信息服务、配送等，而保税物流除了具有这些物流的基本要素外，还包括海关监管、口岸、保税、报关、退税等关键要素。这些要素紧密结合构成完整的保税物流体系。
第六，海关审批备案。保税货物必须经海关批准或许可，按海关要求进行储存和加工等物流活动。储存或加工保税货物的企业及其仓库和管理制度，都有特殊要求，达到海关监管条件，并要经过海关批准和验收方可接受保税业务。保税物流的运输企业和运输工具要向海关备案，接受海关监管，承担保税货物运输途中非不可抗力因素引起货物毁损灭失的缴税义务等；而普通物流的运输企业和运输工具，只要符合所装运货物的物理要求即可投入营运。
第七，流向既定。保税货物从口岸海关验货场经海关验放放行后，处于保税状态，尚未缴纳关税，尚未办结海关手续，但可以在一定的保税条件下继续流转，这“一定条件”就是指必须在海关监管下进行物流，只能在海关监管区域或场所进行物流活动。其流动范围仅限于海关监管的区域场所，包括进口货物在口岸与海关特殊监管区域、海关保税场所之间或在海关特殊监管区域与海关保税监管场所内部和这些区域、场所之间，以及境内区外出口货物与海关特殊监管区域、海关保税监管场所之间的流转。
第八，信息共享。一般物流信息处理只是物流活动利益攸关方即物流活动当事人之间进行，包括运输方、仓储方、供应方、需求方之间的信息传递处理，但保税物流的信息处理除了上述几方当事人之外，还要增加监管方即海关，海关对保税物流及其保税货物实行全程监管，所以随保税货物的物流活动所产生的信息包括仓储方、运输方、需求方、供应方等的信息都应传递到海关监管信息平台，接受海关监管，对海关透明公开。
第九，效率瓶颈。在海关监管下进行物流活动是保税物流不同于其它物流的本质所在。海关为了达到监管的效力，防范风险，严格的流程、复杂的手续、较高的抽查率必不可少，但这与现代物流追求便捷、高效率、低成本的运作要求相背，物流效率与海关监管效力之间存在“二律悖反”。在保税需求日益增长的情况下，海关的监管效率成为保税物流系统效率的瓶颈问题。
第十，平台性。保税物流是加工贸易企业供应物流的末端和销售物流的发端，甚至包括生产物流(如VMI)。保税物流的运作效率直接关系到企业正常生产与供应链正常运作，构建通畅、高效率的保税物流系统是海关、政府、物流企业、口岸等高效协作的结果。完善的政策体系、一体化的综合物流服务平台必不可少，例如集成商品流、资金流、信息流的物流中心将是保税物流的主要模式之一。

二、广义保税物流分为那几类？其主要内涵是什么？
广义的保税物流包括保税加工货物的物流、保税仓储货物的物流、出口监管货物的物流三类。狭义上的保税物流，只包括仓储类保税物流。
1、保税仓储货物的物流。税仓储货物的物流是指经营者经海关批准，将未办理纳税手续进境的货物从供应地到需求地实施空间位移的服务性经营行为。其包括进口货物在口岸与海关特殊监管区域、海关保税场所之间或在海关特殊监管区域与海关保税监管场所内部和这些区域、场所之间，以及境内区外出口货物与海关特殊监管区域、海关保税监管场所之间的流转。在供应链上体现为采购、运输、存储、检测、分销、分拨、中转、转运、包装、刷唛、改装、组拼、集拼、配送、调拨等流通性简单加工业务及增值服务。
2、保税加工货物的物流。保税加工是指经营者经海关批准，对未办理纳税手续进境的货物，进行实质性加工或装配以及相关配套业务的生产性经营行为。在产业链上体现为来料加工、进料加工等常规形式，以及研发试制和检测、维修等产品前后端配套服务工序等特殊的生产经营方式。因保税加工而产生的物流，就是保税加工货物的物流，与保税仓储货物的物流相比，增加了对进口货物在保税状态下进行加工和实质性制造等生产环节，改变保税货物的物理形态，增加了生产物流的内容。
3、出口监管货物的物流。出口监管货物的物流是指经海关批准，对已办结海关出口手续的货物进行存储、配送、流通性增值服务等物流活动。包括出口配送型的物流和国内结转型的物流两类。（1）出口配送型物流。出口配送型物流是指对以实际离境为最终目的的出口监管货物在出口监管仓库内所进行的物流活动。（2）国内接转型物流。国内接转型物流是经海关批准，暂不办理出口退税存入出口监管仓库的出口货物，在海关监管下转为国内加工贸易企业使用、转为内销、向国外直接出口等物流活动。

三、保税物流的主要功能是什么？
保税物流是指保税加工货物、保税仓储货物、出口监管货物的物流活动，是以保税加工和仓储为目在海关监管区域或场所进行的物流活动，其主要功能主要包括出口加工、保税仓储、商品展示、流通性简单加工、增值服务、国际贸易、转口贸易、国际中转、物流分拨、国际采购、分销和配送、检测、维修等加工和物流活动。
保税运输又称监管运输是指经海关批准的保税货物可以在保税监管区域或场所之间(仅限于这些场所间)原封不动地运输。即在海关监管下保税货物的运送活动。保税运输的主要功能是为了扩大保税仓库的利用和保税货物的移动。保税仓储是指进出口货物在保税状态下，运至保税监管区域或场所进行保管、储存或流通性加工的经营活动。在保税储存期间，不征收进口关税,免交进出口批文，不受配额及许可证限制，可以节约大量税金，增加资金流动性。
保税加工是指经营企业进口全部或者部分原辅材料、零部件、元器件、包装物料（以下简称料件），经加工或者装配后，将制成品复出口的经营活动，包括来料加工和进料加工。
增值服务（流通性简单加工）是指对货物进行分级分类、分拆分拣、分装、计量、组合包装、打膜、加刷唛码、刷贴标志、改换包装、拼装等辅助性简单作业的总称。
国际中转是指由境外启运，经中转港换装国际航线运输工具后，继续运往第三国或地区指运口岸的货物。
国际采购又称全球采购，就是指在全球范围内寻找供应商,寻找质量最好、价格最合理的产品。是利用全球的资源 ,在全世界范围内去寻找供应商 ,寻找质量最好,价格合理的产品( 货物与服务 ) 。
拼箱是指从境外启运的国际集装箱中转货物，在中转港存放期间由保税物流园企业或保税仓库经营企业根据收发货人指令进行流通性简单加工和增值服务，或者与中转港所在国、地区的其他进口或者出口的原材料、半成品、成品等货物，汇集至物流园或保税仓库存储，再按销售合同组合成不同的集装箱后，再次装船集中运往境外客户指定的目的港的物流活动。
国际转口贸易是指进口货物在保税区存储可经简单加工后，即转手出口到其他目的国和地区；充分利用保税区内免领进出口许可证、免征关税和进口环节增值税等优惠政策，利用国内外市场间的地区差、时间差、价格差、汇率差等，在保税仓内实现货物国际转运流通加工贴唛，贴标签，再包装，打膜等，最终再运输到目的国。进口分拨是指从世界各地进口的货物(其中包括国内转至保税仓的货物)可以暂存在保税仓，进行分拣、简单加工、拆拼箱后，根据国内采购商的需求进行批量送货，以减轻收货人的进口税压力及仓储负担。
展示服务是指国外大宗商品如设备及原材料等，可存放在保税区域或保税仓库，进行保税存放，并可常年展示。展示结束后可以直接运回原地，可以避免高昂的关税和繁琐的报关手续。
检测维修服务是指发往国外货物因品质或包装退运，须返回工厂检测或维修的。可利用保税区域或保税仓库的保税功能，简化报关程序，不用交纳进口税，待维修完毕后，直接复出口。

四、我国保税物流发展的特点是什么？
从保税物流发展的历史沿革来看，海关保税物流的发展有三个特点：
一是海关保税物流的发展与加工制造业的发展密切相关；
二是海关以监管的主动转型来适应外界形势发展的不断变化；
三是目前，中国保税物流的发展呈现出需求旺、变化快、新情况多，正进入发展的快速成长期。

五、我国保税物流监管体系创新发展的方向是什么？
保税物流的创新主要有三种方式：
1、流程再造，通过简化、同步、自动化等方法对各类流程进行改造，如空中报关、“卡车航班”、空陆空接驳联运、就地报关、预约通关等；
2、规模经济，建设一体化的物流中心，进一步发展制造企业物流外包，提高物流仓储、运输、信息服务的经济规模；
3、新技术应用，主要包括监控智能化、数据采集自动化、数据传输电子化、业务审批网络化，及建设区域性物流信息平台。
保税物流监督体系创新：
第一、合理规划和整合各种监管区域、场所，完善和增加其物流功能 ：
(1)设立监管区域、场所应因地制宜、科学论证。合理规划、宏观控制。政府和海关应从宏观角度来考虑监管区域、场所的全盘网络规划问题，主要是根据市场自有的供需规律，从长远和眼前的利益、局部和整体利益等全方位考虑规划问题。同时，应进一步完善监管区域、场所经营的退出机制，对于没有达到既定指标、发展迟缓以及发展严重偏离原有性质和功能的监管区域、场所，将其撤销，从而实现资源的优化组合和效益最大化。
(2)对监管区域、场所完善和新增物流功能。A.完善保税区物流功能。受各种因素的影响，保税区目前的物流需求量还未达到规模效益的要求，这种状况的存在很大程度上并不是因为企业本身缺乏对保税区物流的需求，而是由于保税区物流企业的专业水平、提供能力、运作效率及其竞争力等还不具备明显的优势。因此，作为保税物流监管体系的有效补充，应积极发展和完善保税区的物流功能，通过建立保税区内外物流网络，健全保税区内物流设施，特别还应借助保税物流园区(区港联动)发展的契机，来努力提高保税区的物流水平。B.发展出口加工区物流功能。现行出口加工区内储运企业功能单一，无法满足区内、外企业国际物流的需要，建议选择一些物流需求较大的出口加工区赋予其保税物流中心的功能，实现资源整合，避免已有加工区的地方再重复建设保税物流中心。
第二、创新海关保税物流监管模式，提高监管效能。
(1)以信息化建设为基础，构建现代保税物流监管体系。一是完善保税物流信息监控系统。开发和建设保税物流信息监控系统，实现监管区域、场所的物流企业和加工贸易企业与海关联网，及时了解保税货物进、出、转、存等物流信息，对保税货物物流进行全过程、动态的监管。二是建设封闭式的物流监管运行模式。按照统一、规范的原则建设和完善卡口的集装箱号识别系统、车牌识别系统、电子地磅系统、u卡识别系统等通道式智能系统，实现自动信息数据采集、传输、运行、管理。建设和配套闭路电视监控系统和GPS监控系统，对监管区域、场所实施24小时监控，并对运输海关监管货物的车辆实施GPS全过程监控。促进货物在不同监管区域、场所间有序地流动。三是深化通关作业改革。推行EDI无纸报关、多点报关、集中报关等通关运行机制，满足企业不同的通关需求，提高通关效率。
(2)以风险管理为依托，提高保税监管能力。实施风险管理，以企业为监管单元，根据现代物流的特点，在特定的时间内对企业物流、资金流、信息流、经营状况、纳税记录等运用现代信息技术进行分析和开展稽察，对企业实行全过程的监督，改变以往保税监管只注重前期审核和后期核销的状况，转变为整体的，动态的过程管理，在对风险信息分析运用的基础上，进行有重点的监控，尽可能保证物流畅通，真正实现“一线放开，二线管住”的监管理念。
(3)建立区域间联动机制。推进区域一体化建设，在确保有效监管的前提下，整合作业流程，简化手续，疏通保税物流在监管区域、场所间的合理流转渠道，构建保税物流全方位、多层次的立体监管体系及通关一体化机制，实现监管区域、场所间的整体联动，通过优势互补，提高区域竞争力。促进区域间的协调发展，更好地适应保税物流的发展。
第三、健全政府管理机制，为保税物流的发展创造良好的外部环境。
(1)完善立法，调整有关政策。目前应对有关监管区域、场所的立法进一步完善，这样才能为整个保税物流监管体系提供全面系统的法律保障。国家还应通过调整有关的产业政策和税收政策，使一些监管区域、场所的业务纳入正轨，开展其应具有的主要业务。
(2)合理配置政府管理资源。建议政府考虑设立物流发展局等类似机构进行统一管理，积极协调发展物流所涉及部门间的关系，解决由于管理体制滞后带来的部门分割、条块分割、政企不分的落后情况，理顺包括海关、检验检疫、工商、税务、外管、交通运输、银行等各部门的关系，为保税物流的健康发展保驾护航。

第二章
一、什么是保税，在现行税制中，保税保的是哪几种税？保税监管结束时的税收处理？
所谓保税是指经海关批准，对进口货物暂不征税，而采取保留征税予以监管。货物进口后，暂不缴纳相应关税的一种状态，保税制度始创于英国。
保税“保”的是什么税？按照我国现行海关制度和关税制度，保税主要保的税是进口环节税，包括关税、反倾销税、进口环节增值税以及特殊商品的消费税四个税种。
海关对进口货物是否要征税，要依据进口货物的最终流向而定，一般包括三种情况，进口货物实行保税后，经过仓储加工等物流活动后，复运出口即运离中国国境的，进行核销处理，办结海关核销手续，不发生进口环节税收；经过仓储加工等物流活动后，把产品内销的即销往中国国内，要按照国家规定交验进口货物所需的相关批准文件并缴纳进口环节税收。虽然保税货物销往国内，但是销给具备免税进口货物的企业或单位，由进口该货物的企业单位向海关申请免税进口，取得免税进口许可，该货物可以免税内销。

二、什么是保税监管？
保税监管是海关依据法律、行政法规和部门规章，对享受保税政策的进出口货物或物品在保税状态下研发、加工、装配、制造、检测、维修等生产链全过程，以及采购、运输、储存、包装、刷唛、改装、组拼、集拼、分销、分拨、中转、转运、配送、调拨等简单加工及增值服务等供应链的全过程，实施备案、审核、核准、查验、核查、核销等实施监管的行政执法行为。

三、保税货物及其特点是什么？
保税货物(Bonded goods)：保税货物是进口货物，是海关监管货物的一种。《中华人民共和国海关法》对“保税货物”的定义是：“经海关批准未办理纳税手续进境，在境内储存、加工、装配后复运出境的货物。”可以分为两大类：“在境内加工、装配后复运出境”的保税加工货物和“在境内储存后复运出境”（含对所存货物开展流通性简单加工和增值服务）的保税物流货物。保税货物具有以下特点：
1、特定目的。我国《海关法》将保税货物限定于两种特定目的而进口的货物，即进行贸易活动（存储）和加工制造活动（加工、装配）。将保税货物与为其他目的暂时进口的货物（如工程施工、科学实验、文化体育活动等）区别开来。
2、暂免纳税。《海关法》第43条规定：“经海关批准暂时进口或暂出口未离境的货物，以及特准进口的保税货物，在货物收、发货人各海关缴纳相当于税款的保证金或者提供担保后，准予暂时免纳关税。”保税货物未办理纳税手续进境，属于暂时免纳，而不是免税，待货物最终流向确定后，海关再决定征税或免税。若经批准转为内销，则必须缴纳加快关税和进口环节税，保税加工货物还须加收缓税利息。
3、复运出境。复运出境是构成保税货物的重要前提，保税加工货物一般必须复运出境，经批准方可转内销。从法律上讲，保税货物未按一般货物办理进口和纳税手续，因此，保税货物必须以原状或加工后产品复运出境，这既是海关对保税货物的监管原则，也是经营者必须履行的法律义务。保税货物的通关与一般进出口货物不同，它不是在某一个时间上办理进口或出口手续后即完成了通关，而是从进境、储存或加工到复运出境的全过程，只有办理了这一整个过程的各种海关手续后，才真正完成了保税货物的通关。
4、在境内储存或加工、装配。保税加工货物必须依照我国对保税加工货物的管理规定，在境内加工装配后复运出口。一般不允许未经加工、装配原状复出口，无正当理由且未经批准办理有关内销手续，不允许内销。保税仓储货物进境后，根据市场需要，在货物所有人尚未最终确定货物的实际流向（办理内销或复运出口）前，必须按照我国对不同保税区域或场所所储存保税货物的有关管理规定在境内保税储存货物。
5、保税货物的进口必须经海关依法审核批准。

四、保税货物主要分为哪几类？按照海关监管方式可以分为哪几类？
（一）按保税货物的功能不同分为两类
保税货物的功能有储存或加工，与其功能相对应，把保税货物分为储存类保税货物和加工装配类保税货物（加工贸易保税货物）两类。
储存类保税货物：储存类保税货物可以分为储存后进入国内市场的保税货物和储存后复运出境的保税货物两种。
储存后进入国内市场的保税货物可以分为以下两种：（1）进口寄售用于维修外国商品的零配件，如果用于保修期内维修，可以免税，如果用于保修期外维修，则要征税。不包括进口耐用消费品；（2）存入保税仓库的未办结海关手续的一般贸易货物和其他未办结海关手续的货物，这类货物一旦办结海关手续，即可进入国内市场。
储存后复运出境的保税货物可以分为（1）国际转运货物 （转口贸易）。境外厂商运入我国境内暂存后再运往其他国家或者复运回国的货物，也属于保税货物的范围；（2）供应国际运输工具的货物。如国际船舶、国际航线上的飞机等所需的燃料、食品等。
加工装配类保税货物又称“加工贸易保税货物”。加工贸易货物是指加工贸易项下，用于进行加工装配的进口全部或部分原辅材料、零部件、元器件、包装材料（下称料件）、加工成品以及加工过程中产生的边角料、残次品、副产品等属于保税货物。但加工贸易货物不一定都是保税货物，以下两种加工贸易货物不属于保税货物：
第一种：与保税进口的原辅材料、零配件一同出口的国内采购料件，不属于保税货物的范畴；
第二种：政策规定不允许保税备案进口的加工贸易消耗性物料，不属于保税货物范畴。按照加工贸易形式和储存方式不同，把加工贸易保税货物分为五种：
1、来料加工。境外厂商提供原材料，委托境内工厂加工，产品由外方销售，我方收取工缴费。这种方式，我方是不用占用资金的。其货物流程是由国外的厂商提供原辅材料或零配件给我国的企业，由我国企业加工成制成品交给国外的厂商。
2、进料加工。境内企业付汇从境外购买原材料，完成加工，成品销往境外。进料加工一般是从国外购进原料，加工生产出成品再销往国外。
3、外商投资企业履行产品出口合同。外商投资企业进行的来料加工、进料加工统称为外商投资企业履行产品出口合同。
4、保税工厂。由海关批准，专门从事保税加工的工厂或企业。
5、保税集团。同一关区内，由一个有进出口经营权的企业牵头，结合多个加工企业，对进口料件进行不同层次的加工，直至最终产品出口的企业联合体。
（二）、保税货物因储存地点方式不同分为三类
1、加工贸易保税货物。主要指为加工贸易而保税进口的料件，以及用这些保税料件生产的半成品、成品。
2、仓储保税货物。主要指保税仓库储存的货物
3、区域保税货物。主要指保税区、出口加工区、保税港区、保税物流园等海关特殊监管区域内储存或加工的保税货物。
（三）、保税货物按海关监管方式不同分为七类
1、为进料加工贸易进口的料件和加工的成品；
2、为来料加工贸易进口的料件和加工的成品，以及进口用工缴费偿还的作价设备；
3、补偿贸易用产品偿还的进口设备；
4、中外合资经营企业、中外合作经营企业、外商独资企业为履行产品出口合同而进口的料件和加工的成品；
5、按出口合同条款规定，由境外客户免费提供而进口的料件；
6、保税仓库及海关特殊监管区内仓库存储的货物；
7、保税工厂为生产出口产品而进口的料件、（作价）设备和加工的成品等。

五、保税制度及其特点是什么？
保税制度是一种国际通行的海关制度，是指经海关批准暂时缓办纳税手续进境的货物在海关监管下储存、加工、装配后复运出境的海关监管制度。换而言之，保税制度是海关对保税货物实施进境、储存、加工、装配、结转、复运出境全过程实施监督和管理的作业制度。
保税制度与一般贸易和其它贸易方式的监管制度相比，具有审批备案、贸易管制、暂缓纳税、保税核查、动态监管、核销结案六个特点。

六、保税货物海关监管的基本要求是什么？
海关对保税货物监管的基本要求：
（一）批准保税的原
（二）进口环节暂免纳税
（三）监管延伸
（四）核销结关——结束海关的监管

第三章
一、加工贸易货物的海关监管原则是什么？
（一）备案原则
（二）核销原则

二、什么是保税加工及其主要形式？
保税加工是指经营者经海关批准，对未办理纳税手续进境的货物进行加工或装配及相关配套业务的生产性经营行为。
保税加工贸易主要的形式:
（一）来料加工
（二）进料加工
（三）加工贸易不作价设备
（四）客供辅料
（五）保税工厂
（六）保税集团

三、什么是加工企业？开展保税加工业务的企业应具备什么条件？
加工企业是指接受经营企业委托，负责对进口料件进行加工或者装配，且具有法人资格的生产企业，以及由经营企业设立的虽不具有法人资格，但实行相对独立核算并已经办理工商营业执照的工厂。
加工企业的条件：
（1）专库存放。加工企业对进口料件应专库存放，条件不具备的，要经海关许可，做到分列单独存放。
（2）专帐登记。加工企业对进口保税料件应进行专帐登记，做到与其他贸易项下的货物严格区分。
（3）专人管理。加工企业对进口保税料件应有专门的仓库管理员进行进、出、存仓库账册和货物管理，并定期对来料加工进口保税料件进行盘点，做到帐物相符、帐物平衡一致。
（4）专料专用。来料加工料件必须专料专用，不得与其他料件串换使用。

四、海关对来料加工货物监管的主要内容是什么？
海关对来料加工业务的监管要点：
（1）保税。外商提供用于加工装配返销出口产品而进口的来料加工料件，可以全部全额实行保税；对无法出口的料件或制成品，企业需要取得外商授权后，补办进口纳税或退运等相关手续。
（2）免税。来料加工贸易出口产品如系应征出口关税的商品，除国家另有规定外，全部使用进口料件加工的，出口时免征出口关税，但如部分使用国产料件加工的，则应按海关核定的比例征收出口关税。
（3）免证。来料加工进口料件免领进口许可证，但加工出口的成品如系出口管制商品，应按国家规定交验出口许可证。

五、来料加工与进料加工的区别是什么？
（1）来料加工在加工过程中货物均未发生所有权的转移，原料运进和成品运出属于同一笔交易，原料供应者即是成品接受者，是以商品为载体的劳务出口。来料加工的供应链是：国外的厂商A卖料件——我国的企业B购买料件并加工成品——国外的厂商A接受成品——我国的企业B收取工缴费。
（2）而在进料加工中，原料进口和成品出口是两宗不同的交易，均发生了所有权的转移，原料供应者和成品购买者之间也没有必然的联系。进料加工贸易的供应链是：国外的厂商A卖料件——我国的企业B购买料件并加工成品——卖给国外C、D、E等多家厂商——我国的企业B收回货款。
（3）在来料加工中，我方不承担销售风险，不负盈亏，只收取工缴费；而在进料加工中，我方是赚取从原料到成品的附加价值，要自筹资金、自寻销路、自担风险、自负盈亏。

六、加工贸易不作价设备的特点是什么？
（1）不需经营企业付汇进口，也不需用工缴费或差价偿还；
（2）加工贸易企业应设立专门从事加工贸易（即不从事内销产品加工生产）的工厂或车间，并且不作价设备仅限在该工厂或车间使用；
（3）对未设立独立专门从事加工贸易车间或工厂、以现有加工生产能力为基础开展加工贸易项目，使用不作价设备的加工生产企业，在加工贸易合同期限内，其每年加工产品必须是70%以上属出口产品；
（4）加工贸易企业进口的加工贸易不作价设备可以在享受同等待遇的不同企业之间结转；
（5）加工贸易不作价设备自进口之日起至退运出口或按海关规定解除监管止，属于海关监管货物，海关监管期为5年。在海关监管期内，不作价设备不得擅自在境内销售、串换、转让、抵押或移作他用。

七、什么是保税工厂？海关对保税工厂的监管要点是什么？
保税工厂是指经海关批准，用保税进口的原材料、零部件、元器件、包装材料、辅助材料等（简称料件），加工制造复出口产品的工厂或企业。
海关对保税工厂的监管要点
（1）保税工厂进口的料件、加工的成品，以及加工后产生的边角料、残次品、副产品及受灾保税货物都属于海关监管货物，没有经过海关的许可，任何企业、单位、个人不允许擅自销售或移作他用。如果保税货物因故需要转为内销的，应该报外经贸主管部门审批和主管海关核准，按规定办理有关进口手续。
（2）保税工厂对进口料件应做到专料专用、专料专放，进口保税料件不能与其他货物混放混用。确实因生产工艺要求需要将进口料件与国产原料混合加工使用的，保税工厂应向海关如实申报混合投入的比例和数量。
（3）保税工厂进口自用的机器设备以及加工供内销的进口料件，不属于海关保税货物范围的，进口时应按有关规定办理进口手续。
（4）保税工厂在每季度的第一个月15日前，要将上个季度进口料件的存储保管、使用加工、加工成品库存和成品出口以及批准内销等情况，列表报送主管海关核查。海关可以派关员驻厂或随时派关员对保税工厂的料件、成品的进出存和账册记录等情况进行监督检查。
（5）保税工厂有违反海关规定的行为或失去海关严密监管条件时，海关可以吊销其保税工厂证书，并对工厂违反海关规定的行为依法进行处理

八、保税加工货物海关监管的主要内容是什么？
一、进出口管制（一）贸易管制（二）前置审批，特殊管理
二、税收征管 （一）准予保税范围（二）风险担保金收取

九、海关对保税加工业务在前期、中期、后期要监管的重点环节分别是什么？
按照加工贸易单证审批操作前后流程，将加工贸易常规监管操作规程分为前、中、后三个时期。
前期管理包括：备案资料库建立、备案资料库变更、手册备案、手册变更和异地加工管理5个环节。
（一）企业备案资料库的建立
1、流程
加工贸易企业办理企业IC卡授权操作 →企业录入备案资料库企业信息以及料件、成品备案信息→向海关发送电子数据→海关进行审核→审核通过建立企业备案资料库→企业根据备案资料库备案内容进行电子化手册备案申报。
2、企业备案资料库的基本构成
一般情况下，一个企业只能备案一个备案资料库，备案资料库主要由以下三部分构成：
⑴ 基本信息。基本信息部分为加工贸易企业的基本信息，由系统从企业IC卡或IKEY卡中自动调用。
⑵ 料件表。料件表部分录入企业备案的料件信息，包括商品名称、商品编码、法定单位、申报单位等基本信息。
⑶ 成品表。成品表部分录入企业备案的成品信息，包括商品名称、商品编码、法定单位、申报单位等基本信息。
3、监管要点
⑴ 企业简况。对备案资料库经营单位和加工单位的海关注册登记信息进行查询，核实备案企业是否符合加工贸易备案的相关要求。
⑵ 商品归类复核。对备案资料库中进口料件和出口成品的商品归类进行检查和复核。
⑶ 贸易管制审核。对备案资料库进口料和出口成品的涉证情况进行检查。
⑷ 确认重点合同。根据备案资料库料件和出口成品的情况，审核确认该份合同是否为重点合同，如设置重点合同标志，该电子手册的所有报关单将会进入审单中心审核。
（二）企业备案资料库变更
企业对备案资料库的企业信息或进口料件、出口成品进行变更的，需向海关提交物料变更申请以及变更情况清单，并将变更内容录入计算机后向海关申报。经海关审核，企业变更信息及商品归类、逻辑对应关系符合相关要求的，准予变更备案资料库。
（三）加工贸易合同备案
经营企业办理加工贸易合同备案时，应当如实申报贸易方式、进出口口岸，以及进口料件和出口成品的商品名称、商品编码、规格型号、价格和原产地等。
1、流程
企业对外签订合同→企业向主管部门领取有关许可证件→商务主管部门审批合同→企业在备案资料库的范围内向海关申请办理电子化手册→企业将合同内容预录入计算机→向海关发送电子数据→海关审核作出准予或不予备案的决定→开设（或不开设）银行保证金台账→核发手册。
2、受理单证
经营企业申请办理加工贸易合同备案手续时，除国家另有规定外，海关保税监管部门收取下列单证：
⑴ 商务主管部门签发的加工贸易业务批准证；
⑵ 商务主管部门出具的加工贸易加工企业生产能力证明（经营企业在加工贸易加工企业生产能力证明的有效期限内再次申请备案的，可提交加盖企业印章的复印件）；
⑶ 经营企业对外签订的合同或者协议；
⑷ 经营企业开展委托加工业务的，保税监管部门还应当收取经营企业与加工企业签订的委托加工合同、商务主管部门签发的加工贸易加工企业生产能力证明；
⑸ 办理不作价设备手册备案的，应当收取加工贸易不作价设备申请备案清单；
⑹ 海关按规定需要收取的其他单证和材料。
3、监管要点
⑴ 加工贸易经营单位和加工企业是否具备开展加工贸易业务的资格。需对企业进行核查的，海关要指派两名或者两名以上工作人员共同核查企业厂房、仓库、设备、人员等情况是否符合开展加工贸易业务的条件。
⑵ 企业申请备案的商品是否超出其经营范围，进出口商品是否符合保税监管规定，商品归类是否准确。
⑶ 申请备案合同是否在企业加工生产能力范围内，查询企业已有的加工贸易合同的执行情况是否正常。
⑷ 批准文件及其随附单证是否齐全有效、是否符合国家政策规定，批准文件、加工合同条款与申请备案内容是否相符，印章是否齐全。
⑸ 加工产品净耗、损耗是否超过国家单耗标准。
⑹ 进出口岸是否合理，是否需限定口岸进出口。
4、其他规定
⑴ 在单证审核时，对申报材料不齐全，或不符合法定形式的，或不具备申请备案资格的，应当场告知申请人需要补正的全部内容；对难以确定报审资料是否符合要求的，经办关员应及时逐级报告，于规定时限内一次告知需要补正的全部内容。海关逾期不告知的，自收到申请材料之日起即为受理。
⑵ 经海关审核，单证齐全有效，符合有关规定的，海关应在接受企业备案申请之日起规定时限内予以备案，核发加工贸易手册。
⑶ 保税监管部门可以根据监管需要，要求经营企业提供相当于应缴税款金额的保证金或者银行保函后予以备案。凡是要求经营企业提供保证金或者银行保函的，应当书面告知企业提供保证金或者银行保函的理由。
（四）合同备案变更
1、受理单证
经营企业申请变更合同备案内容（以下简称变更）时，除国家另有规定外，主管海关保税监管部门应当收取商务主管部门签发的加工贸易业务批准证变更证明、经营企业申请变更的书面材料、变更合同或协议，以及海关按规定需要收取的其他单证和材料。
2、变更审核
保税监管部门按照规定审查经营企业的变更申请。经审查，经营企业或者加工企业存在下列情形之一的，保税监管部门应当按照法律、行政法规的规定作出不予变更的决定：
⑴ 经营企业未在规定的期限内向海关申请办理变更手续的；
⑵ 经营企业申请变更的理由与实际情况不符的；
⑶ 经营企业或者加工企业申请变更的事项涉嫌走私、违规，已被海关立案调查、侦查，且案件未审结的；
⑷ 法律、行政法规规定不予变更的其他情形。
（五）异地加工合同备案
异地加工贸易是指加工贸易经营企业将进口料件委托另一直属海关关区内加工企业开展的加工业务。经营企业与加工企业不在同一直属关区，但属同一法人开展异地加工贸易业务的，可比照异地加工贸易规定办理手续。
1、受理单证